Suchergebnisse

• Revision des externen Rechnungswesen

  …'''DIIR – Deutsches Institut für Interne ­Revision e.V., Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“''', Erich Schmidt Verlag, Berlin… …guten Überblick über die bilanziellen Prüfungsfelder des externen Rechnungswesens. Der Themenkreis Rückstellungen wurde von den Autoren als Prüffeld den… …Wirtschaftsprüfern zugedacht und daher nicht behandelt. Im Vergleich zur letzten Auflage wurde der Umfang des Leitfadens um das interne Rechnungswesen… …Blickwinkel eines Fraud-Prüfers. Der inhaltliche Aufbau des Prüfungsleitfadens ist gut gelungen. Die Ausführungen und Prüfungshinweise zu den vier…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen

• Grundlagen der Internen Revision – Standards, Aufbau und Führung

  …. Standards, Aufbau und Führung, vor. Das Ziel des Buches besteht darin, einen klaren Bezug zwischen dem Stand der Wissenschaft und Revisionsstandards zur… …beschrieben. Neben der Zielsetzung und der Bedeutung des „Code of Ethics“ enthält das Kapitel eine Darstellung und Erläuterung der einzelnen Bestandteile wie… …Rechtschaffenheit, Objektivität, Vertraulichkeit und Fachkompetenz. Im Kapitel 4 werden die Standards und Grundsätze des IIA und des DIIR dargestellt. Neben dem… …Zweck und der Bedeutung der Grundsätze enthalten die Ausführungen auch „Attribute Standards“ und „Performance Standards“, die gut innerhalb des… …Organisationsform der Internen Revision. Bezüglich der Ausführungen zu den Erwartungen der geprüften Fachbereiche an die Interne Revision wären aus Sicht des… …, Ideenspeicher, Einbindung des Top-Managements, Ressourcenplanung und IT-Tools zur Unterstützung des Planungsprozesses im Mittelpunkt der Ausführungen. Das… …Prüfungsergebnisse (Follow Up). Das Kapitel 11 behandelt den Themenbereich des „Qualitätsmanagements“ in der Internen Revision. Dieser enthält die Darstellung und… …Nachschlagewerk zur Revisionspraxis gelungen. Neben dem Vorwort seitens des Vorstands des DIIR geben die teils sehr detaillierten und fundierten Ausführungen der… …Verwaltungsrat des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V., Bereichsleiter Revision SÜDWESTBANK AG, Stuttgart''' Quelle: ZIR Zeitschrift Interne…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen

• Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden

  …, Leiter des DIIR-Arbeitskreises „Revision des Kreditgeschäftes“, MTB, Eggenstein-Leopoldshafen''' Quelle: ZIR Zeitschrift Interne Revision, Heft 4/2011…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Konzeptionelle Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …des IAS 12 umfassen alle in- und ausländischen Steu- ern auf Grundlage der steuerpflichtigen Einkommen (IAS 12.2). In Deutschland zählen hierzu die… …Ausland angefallene Quellensteuern. Steuern, die sich nicht auf Grundlage des steuerpflichtigen Einkommens ergeben, wie z.B. Grund- erwerbsteuer oder… …Umsatzsteuer, fallen nicht unter den Anwendungsbereich des IAS 12. Der insgesamt in einer Periode in der Gewinn- und Verlustrechnung1 zu erfassende… …Regelungen des IAS 12 werden durch zwei Interpretationen ergänzt, die sich speziellen Einzelfragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung von Ertrag- steuern… …Gewinn- und Verlustrechnung zum Gesamtergebnis mit Ausweis der Bestandteile des sonsti- gen Ergebnisses (Gesamtergebnisrechnung). Dabei entsprechen die Gliederungsvorschriften… …., Darstellung des Abschlusses, 2010, Rn. 51 sowie zum Aufbau der Gesamtergebnisrechnung in den zwei Darstellungsformen Rn. 82. 2 Für die Bilanzierung… …zuzurechnen sind und nicht in der Periode der Zahlungswirk- samkeit (F.22). Mit der Anpassung des Steueraufwands bzw. -ertrages an das IFRS-Ergebnis vor Steuern… …erfolgt somit eine Periodisierung des Steueraufwands bzw. -ertrages.9 Neben einer periodengerechten Abgrenzung des Steueraufwands bzw. -ertra- ges dient… …Definition des Frame- work Vermögenswerte dar, die die zukünftigen Steuerentlastungen repräsentieren. Umgekehrt sind bei einem höheren IFRS-Ergebnis passive… …Abschnitt 4.1. 14 Im Unterschied zu den Regelungen der IFRS war nach den bisherigen Regelungen des HGB zur Abgrenzung latenter Steuern das weniger umfassende…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Differenzen sind temporäre Unterschiede, die zu steuerpflichtigen Beträgen bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens zukünftiger Perioden führen, wenn… …der Buchwert des Vermögenswertes realisiert oder die Schuld erfüllt wird. Diese Differenzen resultieren, wenn der IFRS-Buch- wert eines Vermögenswertes… …als nach den steuerrechtlichen Vorschrif- ten. Der auf Basis des zu versteuernden Einkommens ermittelte tatsächliche Steueraufwand ist daher bezogen auf… …das IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern zu hoch. Umgekehrt hat sich in den Perioden vor der Realisierung des Vermögens- wertes ein – bezogen auf das… …, die bei der Ermittlung des zu versteuernden Ergebnisses zukünftiger Perioden abzugsfähig sind, wenn der Buchwert des Ver- mögenswertes realisiert oder… …der Steuerbilanz im Vergleich zur IFRS- Bilanz höher bewertet wird, in dem Zeitpunkt der Realisierung des Vermögens- wertes durch Veräußerung nach IFRS… …zu gering. Umgekehrt hat sich in den Perioden vor der Realisierung des Vermögenswertes ein im Verhältnis zum IFRS-Ergebnis vor Ertragsteuern zu hoher… …Differenzen zu Minderungen des zukünftig zu versteuernden Ergebnisses führt, der wirtschaftliche Nutzen in Form von Steuerminderungen dem Unternehmen allerdings… …scheinlichkeit für die Nutzung des Steueranspruchs im Jahr der Entstehung der temporären Differenzen somit auf bis zu 50 % eingeschätzt, resultiert ein Ansatz-… …verbot für die aktiven latenten Steuern. Nach den Regelungen des IAS 12 ist es nicht zulässig, die aktiven latenten Steuern in voller Höhe anzusetzen und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …in den Konzern- abschluss übernommen, sondern es erfolgt eine Fortführung des Beteiligungs- buchwertes.78 76 Im Rahmen der Vollkonsolidierung sind… …Methode, dass „bei der Aufstellung des Abschlusses des Eigentümers […] für ähnliche Geschäftsvorfälle und Ereignisse unter vergleichbaren Umständen… …IFRS-Einzelabschlüssen (IFRS- Bilanz I) und den Steuerbilanzen der jeweiligen Unternehmen. Diese Differenzen werden im Rahmen der Erstellung des IFRS-Einzelabschlusses bzw… …. des Reporting-Packages ermittelt. Die auf Basis dieser temporären Differenzen abge- 79 Vgl. hierzu und im Folgenden Ernsting, Auswirkungen, 2001, S. 19… …48 grenzten latenten Steuern werden im Rahmen der Erstellung des Konzernab- schlusses in die IFRS-Bilanz II übernommen. Im Unterschied zu den ‚inside… …Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen auf der Ebene des Mutterunterneh- mens bzw. des Anteilseigners. Während zur Ermittlung der… …‚outside basis differen- ces‘ durch den Vergleich des Beteiligungsbuchwertes in der Steuerbilanz des Mutterunternehmens bzw. Anteilseigners mit dem… …Beteiligungsbuchwert im IFRS-Abschluss. Der Beteiligungsbuchwert wird in der Konzernbilanz durch den Anteil des Mutterunternehmens bzw. Anteilseigners am Reinvermögen… …des Toch- terunternehmens, assoziierten Unternehmens oder Gemeinschaftsunternehmens ersetzt (IAS 12.38).80 Neben thesaurierten Gewinnen kann z.B. die… …Währungsum- rechnung von Abschlüssen, dessen funktionale Währung nicht die Konzernbe- richtswährung ist, zu einer Änderung des Reinvermögens nach IFRS und somit…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …vorhanden sein. Die Bejahung der Unternehmensfortführung (Going-Concern-Prämisse) stellt dabei nur ein notwendiges aber kein hinreichen- des Kriterium dar… …eine vollständige Nutzung des Verlustvortrags und der ggf. bestehenden temporären Differenzen vorhanden sein werden. Ist dies nicht der Fall, kommt eine… …volle Aktivierung von latenten Steueransprüchen nur in Frage, wenn die Steuerplanung des Unterneh- mens dies über diesen Zeitraum hinaus erlaubt. Werden… …(1) KStG i.V.m. § 10d EStG sieht keine zeitliche Beschränkung des Verlust- vortrags vor. Das Gleiche gilt nach § 10a GewStG auch für die Gewerbesteuer… …. Der Zeitraum des Verlustvortrags wird nicht durch die Regelungen zur Mindest- besteuerung eingeschränkt, sondern nur zeitlich gestreckt. Aufgrund der… …in t3 vorausgesetzt, können diese vortragsfähigen Verluste dann vollständig verrechnet werden. 201 Für die Ermittlung der Höhe des übertragenen… …stillen Reserven204 erhalten. Im Übrigen treten die allgemeinen Folgen des § 8c KStG ein. Die Regelung gilt für Anteilserwerbe nach dem 31.12.2009. Für… …einen Übergangszeitraum ist auch noch die alte Regelung des § 8 (4) KStG zu beachten. Danach kommt ein Verlustabzug nach § 10d EStG nur dann infrage, wenn… …anzuwen- den. Zwischen der Zuführung des neuen Betriebsvermögens und der Anteilsüber- tragung muss ein sachlicher Zusammenhang bestehen. Dieser wird bei… …i. V. m. 204 Stille Reserven sind dabei definiert als Differenz zwischen anteiligem Eigenkapital laut Steu- erbilanz und dem gemeinen Wert des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …, vor. Neben den allgemeinen Angabepflichten des IAS 1 enthält IAS 12.79ff. spezielle Angabe- pflichten zu tatsächlichen und latenten Ertragsteuern… …. Entsprechend den allgemeinen Angabepflichten des IAS 1 sind in den Notes die Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und die maßgeblichen Rech-… …nungslegungsmethoden anzugeben (IAS 1.112 (a) i.V.m. IAS 1.117ff.). Neben den bei der Erstellung des Abschlusses herangezogenen Bewertungsgrundlagen fordert IAS 1.117… …die Erläuterung der sonstigen angewandten Rechnungslegungs- methoden, die für das Verständnis des Abschlusses relevant sind. In Bezug auf tatsächliche… …nungslegungsmethode bezüglich der Ertragsteuern einschließlich latenten Steuern erwarten. Zusätzlich zu der Angabe der Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und… …und beschreibenden Informationen einzubeziehen, wenn sie für das Verständnis des Abschlusses der Berichtsperiode von Bedeutung sind. 5 Angaben zu… …nen.“321 Die diesem Zweck dienenden Angabepflichten des IAS 12 sind Gegen- stand der nachfolgenden Ausführungen.322 Nach einem Überblick über die Offen-… …Überblick über die Offenlegungspflichten nach IAS 12 Nach IAS 12.79 sind die Hauptbestandteile des in der Gewinn- und Verlustrech- nung ausgewiesenen… …12.80 (b)), worunter insbesondere Steuern aufgrund von Betriebsprüfungen fallen.324 – Betrag des latenten Steueraufwands bzw. -ertrages, der auf das… …Entstehen bzw. die Umkehrung temporärer Differenzen zurückzuführen ist (IAS 12.80 (c)). – Betrag des latenten Steueraufwands bzw. -ertrages, der auf…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern in Zwischenabschlüssen nach IAS 34

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …zur Erstellung eines Zwischenabschlusses nach IFRS sind in IAS 34 „Zwischenberichterstattung“ geregelt. Hinsichtlich des Anwendungsbereichs ist in IAS… …die Festlegung des Geltungs- und Anwendungsbereichs damit anderen Institutionen übertragen.357 Die Pflicht zur Erstellung eines Zwischenberichts ergibt… …sich in Deutschland aus den Vorschriften des WpHG sowie den Bestimmungen der Börsenordnung der Frankfurter Wertpapierbörse.358 Nach § 37w WpHG haben… …Unternehmen, die als Inlandsemittent Aktien oder Schuldtitel im Sinne des § 2 (2) S. 1 WpHG begeben, für die ersten sechs Monate eines jeden Geschäftsjahres… …Zwischenlagebericht sowie eine den Vorgaben des § 264 (2) S. 3, § 289 (1) S. 5 des HGB entsprechende Erklärung zu enthalten. Weiter bestimmt § 37y Nr. 2 WpHG, dass die… …Abschluss anzuwenden. In der Folge sind für die Erstel- lung eines Halbjahresabschlusses die Vorschriften des IAS 34 zu beachten.359 Darüber hinaus sind im… …schenberichtsperiode.360 Ein Bestandteil der Grundsätze für die Erfassung und Bewertung in einem Zwischenabschluss sind Regelungen zur Erfassung des Ertragsteueraufwands… …besten Schätzung des gewichteten durchschnittlichen jährlichen Ertragsteuersat- zes, der für das gesamte Geschäftsjahr erwartet wird, zu erfassen ist.361… …Ergän- zend wird in IAS 34.B12 ausgeführt, dass dieser geschätzte durchschnittliche jährliche effektive Steuersatz zur Ermittlung des Ertragsteueraufwands… …Inhalt der Abschlussbestandteile die Anforderungen des IAS 1 an vollständige Abschlüsse zu erfüllen. 360 Vgl. Zielsetzung im IAS 34. Unter einer…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Vorgeschlagene Neuregelungen zur Bilanzierung von Ertragsteuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …vorgeschlagenen Neuregelun- gen des IASB? � Was sind die wesentlichen im Standardentwurf ED/2009/2 enthaltenen Ände- rungen und Neuregelungen zur Bilanzierung von… …sowie auch Beyhs, O./Fuchs, M., Neue Vorschläge des IASB, 2009, S. 636, Senger, T./Brune, J. W./Hoehne, F., Neuregelungen, 2009, S. 289 sowie Simlacher… …US-GAAP zu reduzieren. Die Bilanzierung von Ertragsteuern stellt ein ‚short-term convergence project‘ des MoU dar. Im September 2008 hat das FASB… …entschieden, den die Bilanzierung von Ertragsteuern regelnden SFAS 109 vorerst nicht zu überarbeiten. Laut Arbeitsplan des IASB (Stand: 2. Juli 2010) gaben die… …Projektzusammenfassung zu ‚Income Taxes‘ des IASB (im Internet unter: www.ifrs.org/ Current+Projects/IASB+Projects/ Income+Taxes/Income +Taxes.htm (Stand: 20.12.2010). Am… …der Betrag ist, „der bei Realisierung des Vermögenswertes durch Veräußerung oder bei Wertverzehr durch Verbrauch für steuerliche Zwecke von den… …entsprechenden Erlösen aus dem Verkauf des Ver- mögenswertes selbst bzw. von den Erlösen aus den damit produzierten Gütern oder Dienstleistungen abgesetzt werden… …Bilanzstichtag bereits rechtsgültig sind oder angekündigt (substantively enacted) sind. Im Unterschied zu den bisherigen Regelungen des IAS 12 sollen zukünftig… …somit erwartete Änderungen der steuer- lichen Vorschriften in die Bestimmung des Steuerwertes einbezogen werden.396 Darüber hinaus ist nach den… …vorgeschlagenen Neuregelungen bei der Ermittlung des Steuerwertes auf die steuerlichen Konsequenzen einer Veräußerung (Vermö- genswert) bzw. einer Begleichung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen