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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Praxis der Effizienzprüfung in DAX-Aufsichtsräten

  Zur Relevanz der genutzten Gestaltungsalternativen
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Martin K. Welge

  …Tätigkeit prüfen, das fordert der DCGK seit seiner ersten Fassung aus dem Jahr 2002 1 . Diese Forderung ist in Zeiten von Finanzkrisen und hochdynamischer… …ganzheitliche Prüfung bietet die Möglichkeit, auf Schwachstellen innerhalb des Gesamtgremiums hinzuweisen und hierdurch Ver- besserungspotenziale aufzuzeigen. Das… …Aufsichtsratstätigkeit Eine Effizienzprüfung von Aufsichtsräten soll beurteilen, ob und inwieweit das oberste Kontrollgremium seine Aufgaben erfüllt. Laut § 111 Abs. 1… …Two-tier-System ist der Druck auf die Evaluation von Aufsichtsräten beständig gestiegen10 . Vier Dimensionen bestimmen das „Supervisory Board Review“ 11 : (1) Die… …Jahre nach Einbindung der Effizienzprüfung in den DCGK ist das „Board Review“ in Deutschland noch immer ein höchst intransparenter Prozess, der in der… …Berücksichtigung der Stakeholderinteressen. Acht Jahre nach der ersten Einbindung der Effizienzprüfung in den DCGK ist das „Board Review“ in Deutschland noch immer… …Heyd 2011, ca. 1.000 Seiten, mit zahlreichen Abbildungen, fester Einband, ca. € (D) 99,95, ISBN 978-3-503-13069-6 PwC-Praxisforum Mittelstand, Band 2 Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  ZCG-Nachrichten

  …. 2011 veröffentlichten Tätigkeitsbericht für das Jahr 2010 bietet die APAK einen umfassenden Überblick über ihre Aktivitäten des vergangenen Jahres. Beide… …, dass das für Wirtschaftsprüfer in Frankreich geltende Verbot, Kundenakquisehandlungen vorzunehmen, als nach der Richtlinie untersagtes absolutes Verbot…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Audit Committee und Abschlussprüfer

  Inhalte, Entwicklungen und Grenzen der Zusammenarbeit
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt, Christian Offenhammer, Simon Luckhaupt

  …im Bereich der Unternehmensüberwachung gibt. Eine Einrichtung, welche die Qualität der Unternehmensüberwachung nachhaltig steigern soll, ist das Audit… …zehn Jahren zu diesem Thema verabschiedet wurden, etwa das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG), der Deutsche Corporate… …Governance Kodex (DCGK) sowie das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG). Das KonTraG legte bereits im Jahr 1998 den Grundstein für eine intensivere… …allen Unternehmen üblich waren, beziehen sich die im Gesetz enthaltenen Vorschriften mehrheitlich auf das Auf- * Prof. Dr. Thomas Berndt ist Inhaber des… …risikoorientierte Elemente erweitert. Das KonTraG hat damit eine Art Paradigmenwechsel hinsichtlich der Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Abschlussprüfer… …stärkere Berücksichtigung findet, ist die Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch das Audit Committee (Tz. 5.3.2 DCGK). In diesem Sinne… …entwickelt der Kodex das damals geltende Gesetz weiter, indem er etwa die Empfehlung zum Einholen einer Unabhängigkeitserklärung sowie zur Thematisierung des… …Audit Committees mit Beratungsleistungen des Prüfers vorsieht. Auch das 2009 in Kraft getretene BilMoG enthält Regelungen, die die praktische… …Zusammenarbeit zwischen Audit Committee und Abschlussprüfer betreffen. So verpflichtet das Gesetz z.B. einen Teil der kapitalmarktorientierten… …Prüfungsausschusses stützen solle. Das BilMoG konkretisiert des Weiteren die Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats. § 107 Abs. 3 AktG weist in dem Zusammenhang…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Fair-Value-Konzeption und Corporate Governance

  Wie wirken Fair Values im Rahmen der externen Rechnungslegung und ihrer Informationsfunktion?
  

  Prof. Dr. Karlheinz Küting, Peter Lauer

  …Bewertung im Rahmen der Jahresabschlusserstellung spielt auch für die Unternehmensführung eine große Rolle, so etwa bei der Steuerung durch das Management… …keineswegs fremd ist1 . Dahinter verbirgt sich jedoch eine Bewertungsidee bzw. eine Bewertungskonzeption, die oftmals stellvertretend für das angelsächsische… …dies auf das Fair-Value-Accounting zutrifft, soll dieser Beitrag beleuchten. 2. Grundlagen der Fair-Value- Bilanzierung 2.1 Der Begriff „Fair Value“ Der… …Fair Value bildet nach Ansicht des IASB einen zentralen Baustein für ein Normensystem, das einzig den Informationszweck fokussiert 5 . Entsprechend… …der Wertermittlung ist das Vorliegen eines aktiven Markts Voraussetzung für den Idealfall des Fair Value, da dieser dann dem am Markt gezahlten Preis… …Rahmen dieser Entwicklung müssen die Adressaten auch das letzte Vertrauen in das Fair-Value-Konzept verlieren 13 . 2.2 Das Fair-Value-Stufenkonzept Der… …. (2) Auf der nächsten Ebene kommen anerkannte Bewertungsverfahren zum Zuge, wobei – wie die Praxis zeigt – das Discounted-Cashflow-Verfahren die größte… …Eingangsgrößen orientieren, diesbezüglich wird das Ergebnis der Bewertung aber wohl nicht beeinflusst 16 . Zusammenfassend ist das Fair-Value-Konzept als… …Buchgewinnen erfolgt 19 . Es ist festzustellen, dass das IFRS-Recht die Bildung von Zwangsreserven und auch die freiwillige Bildung von stillen Reserven im… …einem Spielball der Bilanzpolitik wird. 3.2 Fokussierung allein auf die Entscheidungsnützlichkeit Die IFRS-Bilanzierung verfolgt einzig das Ziel, den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  ZCG-Nachrichten

  …Besonderheiten und der Bedürfnisse von kleinen und mittleren Unternehmen (KMU). Bi lan zie rung von Un ter neh - mens ver bin dun gen Das IASB hat neue und… …Einführung eines einheitlichen Konsolidierungsmodells für sämtliche Unternehmen, welches auf die Beherrschung des Tochterunternehmens durch das… …Aufhebung von IAS 31 wird die Quotenkonsolidierung abgeschafft. IFRS 13: Fair Va lue-Be wer tung Den Standard IFRS 13 „Fair Value Measurements“ hat das IASB…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Führungskräfte und Jungunternehmer Das Management Forum Starnberg veranstaltet vom 22. bis 26. 8. 2011 im Kloster Seeon/Chiemsee ein Intensiv-Training für… …. Corporate Governance – Erfolgsfaktor gute Unternehmensführung? Das zweite Dortmunder Forum Technisches Management (dftm) der wirtschafts- und… …. Das Thema des Kongresses lautet: „Corporate Governance – Erfolgsfaktor gute Unternehmensführung?“. Informationen und Anmeldung zur Veranstaltung: TU… …geschah in Kooperation mit der EBS Universität für Wirtschaft und Recht, um für das Spektrum der anzusprechenden Themen auf eine breite Wissensbasis aus… …werden. Dueck berichtete, dass 97 % aller Innovationserfolge durch einen Entrepreneur errungen werden, der das Projekt von Anfang bis Ende begleitet. Über… …Weisungsbindung in den jeweiligen Konstellationen eingegangen. Das Ergebnis lautet, dass zwar die Verschwiegenheitspflicht bei der GmbH weitgehend durchbrochen… …vielfältiges Betätigungsfeld des Abschlussprüfers Das IFRS Practice Statement „Management Commentary“ Wie kann ethisches Verhalten in Unternehmen nachhaltig… …nach § 107 Abs. 3 AktG unterstützen? Das Gesetz zur Stärkung des Anlegerschutzes und Verbesserung der Funktionsfähigkeit des Kapitalmarkts Babylon im… …vereinen sie betriebswirtschaftliche, soziologische und linguistische Sichtweisen in einem Werk und liefern damit das zentrale Wissen für eine effektive… …das Umsetzen der Erkenntnisse wesentlich. Strategie, Innovation, Kosteneffizienz Die drei Managementherausforderungen Von Prof. Dr. Tom Sommerlatte, 2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Inhalt/Impressum

  …Interessengruppe etabliert. Das MFIA ist dauerhaft Bestandteil des Qualitätssicherungsprogramms der Revision. In dem Beitrag werden der Prozess und die Methodik des… …: www.ESV.info/zeitschriften.html. Von Text und Tabellen erbitten wir neben einem sauberen Ausdruck auf Papier – möglichst ohne handschriftliche Zusätze – das Manuskript auf CD-ROM… …Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des… …Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in fremde Sprachen zu übersetzen, Übersetzungen zu vervielfältigen und zu verbreiten sowie… …, das Recht zur weiteren Vervielfältigung und Verbreitung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens sowie das… …Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache Abdruckgenehmigung zu erteilen; sich ggf. hieraus… …Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manuskripte ohne Rücksprache mit dem Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die Zeitschrift sowie alle in ihr… …, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Compliance und die Aufgaben der Internen Revision am Beispiel mittelständischer Unternehmen der Immobilienwirtschaft

  Klaus Schönrock

  …Governance-Kodex (DCGK) durch Übernahme in das Aktiengesetz in den Stand gesetzlicher Vorschriften zu erheben. Damit würde aus dem DCGK – als Instrument der… …findet und von der Prävention und Motivation lebe. Sie funktioniere über Methoden des Vorbildes, der Bildung und eines Organisationssystems, das auf großer… …Eigenverantwortung basiere. Das Wertemanagement unterstütze und vervollkommne damit die Compliance. 5 (Siehe hierzu auch Abbildung 1.) * Dipl.-Kaufmann… …bereits vorhanden ist und welche Faktoren (Größe, Branche, Risikopotential der Märkte, Ressourcen) für das Unternehmen eine Rolle spielen, ist zu… …erfolgt im Allgemeinen nach folgendem Muster: Im ersten Schritt ist sicherzustellen, dass das Unternehmen alle relevanten Gesetze und Regeln identifiziert… …(exemplarisch: Controlling, Interne Revision oder Qualitätsmanagement). 7 So ist die Rechtsabteilung (Syndikus) als Träger juristischen Wissens prädestiniert, das… …Compliance-Programm sowie das Aktualisierungsmanagement federführend mitzugestalten. Ebenso bietet sie Unterstützung in der konkreten juristischen Behandlung von… …Einzelfällen nonkonformen Verhaltens, die mit der Missachtung entsprechender gesetzlicher Vorschriften einhergehen. 8 Ebenso kann das Controlling in mehrfacher… …werden. Das Controlling kann als Dienstleister für andere mit Corporate-Compliance- Aufgaben betraute Organisationseinheiten eingebunden werden. Die… …Elemente sind, kann auf ein Referenzmodell von Saitz 12 zurückgegriffen werden, das die grundlegenden Elemente eines Compliance-Managements enthält (siehe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Interne Revision im Wandel der Zeit - Historie der Revision und zukünftige Entwicklungen

  Dr. Andreas Jonen, Prof. Dr. Avo Schönbohm

  …Entwicklungsschritten wirkenden Motivationsfaktoren werden abschließend Veränderungen für die Revision in der Zukunft abgeleitet. Damit hat dieser Beitrag das Ziel, die… …bis in das antike Mesopotamien zurückverfolgt werden. 2 Primitive Konzepte von internen Kontrollen und Prüfungssystemen stammen vermutlich aus dieser… …Frühzeit der Zivilisation. 3 Durch die Trennung von Auftraggebern und Ausführenden (Prinzipal-Agent-Thematik) entstand das fast zwangsläufige Bedürfnis nach… …. Historie und Entwicklung der Internen Revision Berufsstand · ZIR 3/11 · 123 Die Interne Revision findet ihren Anfang auf Ebene des Staates. sende. Das… …Buchhaltung, Controlling und Revision verläuft in dieser Phase ähnlich und wird in der Literatur rezipiert. 9 Das antike Rom kannte die Praxis der öffentlichen… …Verhältnisse, die Gebäude oder das kirchliche Hilfspersonal“ 22 als Prüfungsgegenstand zusätzlich aufgenommen wurden. 2.4 Aufbruch in die… …Vgl. Brönner (1992), Sp. 666. 19 Vgl. Deling (2008), S. 236. 20 Hier wird in der Komödie das erwartete Erscheinen eines „Beamten, der von der Regierung… …ihre Visitationen weiter durch. Zur Bestandsaufnahme und Normenkontrolle steht dem Vatikan bis heute das Mittel der Prüfung von christlichen… …. Besonders relevant sind dabei der Sarbanes-Oxley Act [SOA], das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich [KontTraG] und das… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz [BilMog]. Das Vertrauen, welches die externen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aufgebaut hatten, hat mit den Betrugsfällen von Worldcom und Enron…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Eine Scorecard für die Interne Revision zur Unterstützung guter Corporate ­Governance und zur Sicherung der Revisionsqualität

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …internen Qualitätssicherung, sondern verdeutlichen auch die Kapazität und das Potenzial der Internen Revision. Die Balanced Scorecard ist ein Instrument… …Mehrwert zu schaffen und Prozesse zu optimieren4 . Die durch das IIA und das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. geforderte… …Governance“ der Mercator School of Management an der Universität Duisburg-Essen. 1 Vgl. Eulerich/Pawlitzki, 2010. 2 Das Konzept der Balanced Scorecard (BSC)… …zunehmende Sensibilisierung für die Notwendigkeit einer vorausschauenden Überwachung ermöglicht und erweitert. Hierdurch können sich das traditionelle… …Führungsverständnis des Vorstandes und das Überwachungsverständnis des Aufsichtsrats insgesamt verbessern. Zielsetzung der Internen Revisions-Scorecard ist daher die… …Darstellung der Leistungsfähigkeit Kommunikation der Effizienz und Effektivität der Internen Revision Direktes Kommunikationsinstrument für das Audit Committee… …maßgeschneiderte, zielführende und funktionierende Scorecard. Das eigentliche „Herzstück der Balanced Scorecard“ 11 ist die Identifikation der strategischen und… …operativen Ziele innerhalb der Einzelperspektiven. Für das vorliegende Einsatzgebiet erfolgt entsprechend eine konsequente Operationalisierung der… …erfasst werden. des betrachteten Unternehmens determiniert werden. Trotzdem bleibt festhalten, dass das übergeordnete Ziel der nachhaltigen Wertschaffung… …Perspektive integriert diejenigen Prozesse und Zielsetzungen, die die Fähigkeiten, das Wissen und die Kompetenzen der Revisoren fördern und ihnen die…

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