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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance… …Arno Probst Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 317 Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenkonkretisierung für den… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …sieht eine Trennung der Aufgaben von Vorstand und Aufsichtsrat vor: Der Vorstand ist verantwortlich für die Ge- schäftsführung, der Aufsichtsrat soll… …diese überwachen (§§ 76 Abs. 1, 111 Abs. 1 AktG). Auch wenn sich dieser grundlegende Überwachungsauftrag des Gesetzge- bers für den Aufsichtsrat nicht… …geändert hat, so hat das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 im Jahr 2009 doch eine Reihe von Konkretisierungen des Überwachungsauftrags für… …deutlich, dass für die konkrete, praktische Arbeit im Aufsichtsrat von einem Paradigmenwechsel ausgegangen werden muss: So reicht die Prüfung und Kontrol-… …mögliche Verbesserungspo- tenziale. Ähnliches gilt für das Risikomanagementsystem, das interne Kontrollsys- tem und die interne Revision. Dabei beinhaltet… …Haftung von Aufsichtsräten heranziehen und die Qualität der Aufsichtsratsarbeit danach beurtei- len wird. Hinzu kommen weitere Detailanforderungen für… …den Anteilseignern kommt mit der Hauptversammlung eine wesentliche Bedeutung für die Unterneh- mensüberwachung zu. Im weitesten Sinne beobachten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Aufbau einer Compliance-Organisation in einer Bad Bank in Form einer AidA

  Dr. Richard Reimer

  …für die Compliance-Organisation der Abwicklungs- anstalten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 5. Aufbauorganisation für die Compliance in Abwicklungsanstalten . . . . . . . . . . . 389 5.1 Grundzüge der Compliance-Organisation… …Tätigkeit der Kreditinstitute FMSA Bundesanstalt für Finanzmarktstabilisierung FMStFG Finanzmarktstabilisierungsfondsgesetz GwG Geldwäschegesetz KWG… …Kreditwesengesetz MiFID Richtlinie 2004/39/EG vom 21. April 2004 über Märkte für Finanzinstru- mente Risikovermögen Risikopositionen und nichtstrategienotwendige… …Wertpapierportfolien – Finanzmarktkrise – Restrukturierungsrecht – EU framework for Bank Recovery and Resolution – Asset separation tool 1.2 Gesetzlicher Rahmen… …Kreditinstituten, Finanz- 1 Vgl. Thomas Welter: Die Bedeutung einer Bad Bank für Kreditinstitute, GRIN Verlag, 2007, S. 72 ff. 2 Hierzu ausführlich Karpenstein, ZBB… …Vgl. DG Internal Market and Services Working Document, Technical Details of a possible EU frame- work for Bank Recovery and Resolution, S. 51 ff.; der… …Risikopositionen ferner die Mög- lichkeit eröffnet, nicht-strategienotwendige Geschäftsbereiche auf in der Rechts- form einer jeweils für das Institut errichteten… …nichtstrategienotwendigen Ge- schäftsbereiche (Risikovermögen) liegt dabei nicht in der Verantwortung der Bundes anstalt für Finanzmarktstabilisierung (FMSA), sondern der… …Vorschriften für Abwicklungsanstalten im Bereich der Wertpapier- Compliance sind: – §§ 3a, 8a FMStFG – §§ 9, 10 WpHG – §§ 14, 20a, 30h und 30j WpHG – §…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der operationellen Risiken durch den Abschlussprüfer

  Werner Frey, Thomas Witt

  …weitere Kommentierungen empfehlenswert.2 Der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht hat in der Publikation »Sound Practices for the Management and… …betrügerisches Handeln eigener Mitarbeiter (Fraud) gelten als interne operationelle Risiken. Beispiele für OpRisk externer Natur können Verluste infolge von… …Handelsgeschäften sorgte im Januar 2008 ein ähnlicher Betrugsfall bei der französischen Großbank Société Générale wiederum für weltweites Aufsehen. Die dolosen… …im Bereich des Kreditprozesses können vielfältige Überschneidungen zwischen Adressen- ausfallrisiko und operationellem Risiko vorliegen.2 Für eine… …Risikomanagementsystems durch den Abschlussprüfer erläutert. 274 2 Rechtliche Grundlagen 2.1 Vorgaben des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht (Basel II) Die erste… …denMitgliedsstaaten der EuropäischenUnion und somit auch in Deutschland für alle Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute verpflichtend anzuwenden… …(Übergangsvorschrift bis 1. Januar 2008). Für die Umsetzung der Bankenrichtlinie und der Kapitaladäquanzrichtlinie in nationales Recht waren in Deutschland die… …Bundesanstalt für Finanzdienst- leitungsaufsicht (BaFin) und die Deutsche Bundesbank zuständig. Hierbei wird insbesondere das Drei-Säulen-Modell hervorgehoben… …. Die Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts ergibt sich für alle Institute aus § 340k HGB i.V.m. §§ 316ff. HGB; die besonderen… …Mindestkapitalanforderungen für opera- tionelle Risiken unterscheidet die Solvabilitätsverordnung (§ 269 Abs.2 SolvV) drei alternative Methoden: • Basisindikatoransatz (BIA…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Formale Bilanzpolitik

  Univ.-Prof. Dr. Gerrit Br�sel

  …lungsgestaltende Instrumente unterschieden werden. 7 Für Details siehe IAS 2.12-14. 4.5 Formale Bilanzpolitik Brösel 71 2. Definition 2Bilanzpolitik1 – auch… …Jahresabschlusses vermittelt werden soll. Während die ergebniserhöhende Ausrichtung auch als „progressive Bilanz- politik“ bezeichnet wird, lautet das Synonym für die… …Übernahmen abgehalten werden und/oder – es soll Risikovorsorge betrieben werden (beispielsweise kann durch Bildung stiller Reserven Spielraum für die… …. Vor allem diese bilanzpolitischen Ziele sind für die Wirksamkeit einer Bilanzanalyse und für die Aussagekraft der Analyseergebnisse eine erhebliche… …Belastung. 13Da mit dem Jahresabschluss verschiedene Adressaten angesprochen werden (sollen), bestehen für das bilanzierende Unternehmen gewöhnlich mehrere… …„für den In- formationsempfänger nur dann einen Wert, wenn der Empfänger sie für glaubwürdig hält“.8 Hinsichtlich der Instrumente kann in „betragsmäßig… …auch in den folgen- den Perioden (zeitliche Stetigkeit) oder für vergleichbare Sachverhalte (sach- liche Stetigkeit) anzuwenden ist. – Aufschiebbarkeit… …Informationen für Aktionäre, in: Neue Betriebswirt- schaft 1970, S. 4. 4.5 Formale Bilanzpolitik Brösel 75 5. Instrumente 5.1 Überblick 16Zur gezielten und… …Verhältnisse für die darstellungs- gestaltende Bilanzpolitik ein Datum. Diese Art der Bilanzpolitik bezieht sich „le- diglich“ auf die Codierung der dann… …beziehen sich hauptsächlich auf bestimmte jahresab- schlussspezifische Termine, womit jedoch wiederum materielle und/oder for- melle Auswirkungen angestrebt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Vorräte und langfristige Auftragsfertigung

  Andrea Lütkehoff

  …Fremdkapitalzinsen (sofern fertigungsbezogen) Ansatzverbot für Vertriebs-, For- schungs- und Entwicklungskosten Ansatzgebot für Einzelkosten und für… …Fertigungsbezogen) Ansatzverbot für Vertriebs- und For- schungskosten II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 210 Lütkehoff Ferner gibt es noch weitere… …Besonderheiten des bilanzierenden Unternehmens. Die Zuordnung ist daher auch von Unter- nehmen zu Unternehmen unterschiedlich. Dachziegel z. B. sind für die… …Ziegelei fertige Produkte, für den Baumarkt Waren und für das Bauunternehmen Roh- stoffe.1 4Unter Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe werden die Materialien… …Unternehmen noch aussteht. Ab dem Zeitpunkt des Gefahrübergangs erfolgt eine Umbuchung auf das entsprechende Vorratskonto.3 Für erhaltene Anzahlungen auf… …. 11 Gleichfalls gibt es für die (langfristige) Auftragsfertigung im HGB auch nach der Änderung durch das BilMoG keine Definition. Es verbleibt dabei… …wurde, sieht eine Befreiung für Einzelkaufleute mit einem Umsatz kleiner als 500 TEUR und einem Jahresüberschuss von weniger als 50 TEUR in zwei… …. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 208 Lütkehoff 18 Für geleistete Anzahlungen ist eine Saldierung mit den erhaltenen Anzah- lungen auf Bestellungen von… …Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand (z. B. Kosten für die Montage, Fundamentierung, elek- trische Anschlüsse… …standteile mit ein und nähern sich dem Anschaffungsbegriff nach IFRS und der steuerlichen Untergrenze für die Herstellungskosten an (§ 255 Abs. 2 HGB). Durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

  Thorsten Wesch

  …nach § 253 Abs. 5 HGB ein Wertaufholungsgebot, wenn der Grund für eine frühere Bewertung zum niedrigeren beizulegenden Wert weggefallen ist. II… …begründet (d.h. im Re- gelfall: entstanden) sind. Ein Anspruch ist begründet, wenn alle erforderlichen Merkmale für den Anspruch erfüllt sind. Der Zeitpunkt… …von Umsatz und For- derung an der tatsächlichen Ausgestaltung des Gefahrenübergangs auf den Käufer, folgt sozusagen grundsätzlich der Frage des… …der Vergangenheit ist hier eine an- gemessene Rückstellung für Rückläufer zu bilden. – Im Zusammenhang mit Werk- oder Werklieferungsverträgen entsteht… …ausfällt und hiermit auch in Zukunft zu rechnen ist, muss hier- für Vorsorge im Wege einer Pauschalwertberichtigung (PWB) getroffen wer- den. Die Bemessung… …Abschlussstichtag umzurechnen sind. Hiermit wurden für alle Vermögensgegenstände mit einer Restlaufzeit unter einem Jahr im Ergebnis das Realisations-, das… …, dies gilt nicht für die Skonto- und Provisi- onsgewährung, für welche die obigen Ausführungen zu den Wertberichtigungen einschlägig sind; denn Skonti… …auf § 290 HGB Bezug zu nehmen und nicht auf § 15 AktG. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 222 Wesch 4.2 Besonderheiten 17 Maßgebend für… …an Personengesellschaften hat eine phasengleiche Gewinnvereinnahmung aufgrund der handelsrechtlichen Regelungen z. B. für Kommandit- bzw. of- fene… …wirtschaftlicher Art, die für die Beur- teilung der Finanzlage des Unternehmens notwendig sind. Somit müssen auch alle Forderungen gegen verbundene Unternehmen in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen

  Andrea Lütkehoff

  …gesonderter Posten für die Erhöhung oder Verminderung des Bestands an unfertigen oder fertigen Erzeugnissen auszuwei- sen. Dieser stellt einen Korrekturposten… …Erzeugnissen bzw. Verminderung des Bestands an fertige und unfertigen Erzeugnissen. 9Auch wenn für noch nicht abgerechnete Leistungen in der Bilanz ein geson-…
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  Forderungs- und Schuldenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 4. Einzelaspekte der Forderungs- und Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . 638 4.1 Ursachen für Aufrechnungsdifferenzen… …Aufrechnungsdifferenzen. Voraus- setzung für eine Forderungs- und Schuldenkonsolidierung ist, dass alle konso- lidierungspflichtigen Beträge im Summenabschluss enthalten… …Schuldenkonsolidierung 4.1 Ursachen für Aufrechnungsdifferenzen 6 Die aus der Forderungs- und Schuldenkonsolidierung resultierenden Aufrech- nungsdifferenzen haben… …Eigenkapitalsonder- posten für Zwecke der Schuldenkonsolidierung gebildet wurden, den Konzern- gewinnrücklagen anzulasten. 4.3 Drittschuldverhältnisse 9Besteht… …Schuldenkonsolidierung 11 Eine Schuldenkonsolidierung ist nicht erforderlich, wenn die wegzulassenden Beträge für die Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen… …; Ertragsteuersatz 35 %) weisen Liefer- und Leistungsver- flechtungen auf. Folgendes ist zum Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.–31.12. t1 bekannt: 1… …Auszahlung beträgt 29. Khaki aktiviert das Disagio nicht. Diesbezüglich ist zum Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.– 31.12. t2 folgendes… …Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.–31.12. t3 ergibt sich folgendes: 7. Nach Einigung zwischen beiden Unternehmen zahlt Khaki an Bunt 45. 8. Blau… …nimmt die Drohverlustrückstellung in Höhe von 10 in Anspruch. 9. Unverändert. Lösung für das Geschäftsjahr 01.01.–31.12. t1: (Buchungen basieren auf dem… …aufzulösen.12 10 Steuerliches Ansatzverbot für Drohverlustrückstellungen (§ 5 Abs. 4a EStG); die Steuerla- tenz (hier „Steuerentlastungspotential“) beläuft sich…

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• Kriterien für die Auswahl von Führungskräften

  …Studie ''Workplace Survey'': Demnach stehen in Österreich compliance-relevante Eigenschaften wie Loyalität und Engagement auf dem ersten Platz, um sich für… …Reihen vor allem auf die fachliche Kompetenz der Angestellten geachtet. Trotz der nicht nur für Ingenieure bekannten bzw. absehbaren Engpässe bei der… …Führungskräfte-Auswahl die Kommunikationsfähigkeit und die innovative Denkweise untersucht worden, die danach in Österreich für wichtiger als in den Nachbarstaaten…

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• Gefahren für die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers?

  …, anlässlich der Vorlage einer gemeinsamen Erklärung von zehn in Deutschland führenden Prüfungsnetzwerken am 30. Januar 2012 in Frankfurt/M. das für den… …zur Neufassung der Abschlussprüferrichtlinie sowie für eine EU-Verordnung über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen des… …audit (gemeinschaftliche Prüfung) für große PIEs unter Einbeziehung mindestens einer bislang nicht marktbeherrschenden Prüfungsgesellschaft mit einem… …derzeit vorgeschlagene Lösung keinen ausreichenden Anreiz für die Entscheidung zugunsten des joint audit. Erst die Kombination einer externen Rotation… …mit einem so ausgestalteten joint audit könne die Öffnung des hochkonzentrierten Prüfungsmarkts für Abschlussprüfungen von PIE bewirken sowie in…

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