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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Corporate-Governance-Strukturen in Familienunternehmen und der Einsatz von Controlling

  Einflussfaktoren der Controlling-Nutzung
  

  Martin R.W. Hiebl, Prof. Dr. Birgit Feldbauer-Durstmüller

  …Management • ZCG 2/12 • 53 Corporate-Governance- Strukturen in Familienunternehmen und der Einsatz von Controlling Einflussfaktoren der… …Controlling-Nutzung Martin R. W. Hiebl / Prof. Dr. Birgit Feldbauer-Durstmüller Familienunternehmen sind von spezifischen Eigenschaften geprägt und weisen daher… …CG-Strukturen in Familienunternehmen und deren Auswirkungen auf den Einsatz von Controlling. Es zeigt sich, dass in Familienunternehmen eine wesentlich höhere… …orientierte Unternehmenspolitik, durch ein spezifisches Zielsystem und durch eine von Vertrauen geprägte Unternehmenskultur aus. Diese Eigenschaften werden i. d… …Systemen „Eigentümer“ und „Unternehmen“ auch noch das System „Familie“ beachtet werden muss 2 . Aus einer agententheoretischen Betrachtung ergibt sich für FU… …einerseits der Vorteil, dass die Ziele zwischen Eigentümern und Management auch ohne aufwendige Zielanpassungsmechanismen (wie Aktienoptionsprogramme)… …weitestgehend identisch sein sollten, da in vielen Fällen eine Personalunion zwischen Eigentümer und Manager besteht 3 . Andererseits können in FU auch… …Kontrolle und mangelndem Feedback, z. B. zu Management-Entscheidungen, die durch Familienmitglieder getroffen werden 4 . Aufgrund des starken… …deutschsprachigen, wirtschaftswissenschaftlichen Forschung hat sich die Behandlung der spezifischen CG in bzw. für FU in den letzten Jahren deutlich intensiviert und… …es wurden vermehrt empirische Studien zu diesem Themengebiet verfasst 6 . Schwerpunktmäßig * Mag. Martin R. W. Hiebl ist Projektmitarbeiter und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Grundlagen

  Dr. Sebastian Gräbe

  …2 Grundlagen 2.1 Der Bilanzbegriff Dem etymologischen Ursprung zufolge leitet sich das Wort „Bilanz“ vom mittellateinischen „bilancium“ ab und… …setzt sich aus den Begriffen „bi“ (= zwei, zweifach, doppelt) und „lanx“ (= Waagschale, Schüssel) zusammen.30 Es bedeutet nichts anderes als eine im… …diesem Kontext als eine Zusammen- fassung von „bil“ (Rechnung) und „an“ (Jahr) verstanden.33 Die Etymologie gestattet indes lediglich Aussagen… …Sprachgebrauch, wird unter einer Bilanz das Gleichgewicht von Aktiva und Passiva verstanden.37 Es gilt also stets die sog. Bilanzgleichung (Aktiva = Passiva)… …Aktiva werden in diesem Zusammenhang Vermögensgegenstände, als Pas- siva Eigenkapital und Schulden (Fremdkapital) bezeichnet. Der Saldo zwischen der Summe… …der Vermögensgegenstände und der Summe der Schulden ergibt demzufolge das Eigenkapi- tal.39 Die Bilanz begreift sich damit als eine zu einem… …bestimmten Zeitpunkt durchgeführte Gegen- überstellung des Vermögens einerseits und des Eigenkapitals und der Schulden andererseits.40… …Aufschluss über die Zusammensetzung des Vermögens und damit über die Mittelverwendung gibt, gewährt die Passivseite einen Einblick in das verwendete Kapital… …und damit in die Mittelherkunft.42 Anzumerken ist jedoch, dass eine Zuordnung einzelner Kapitalanteile zu bestimmten Vermögensteilen i. d. R. nicht… …mög- lich ist sowie eine Übereinstimmung von Vermögen und Kapital nur insgesamt und summa- risch erfolgt.43 2.2 Die Bilanzarten Sowohl die…

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• IT-Compliance europäischer Finanz- und Versicherungsdienstleister noch überwiegend mangelhaft

  …IT-Infrastrukturen von Banken- und Versicherungsunternehmen in ganz Europa zusammen. Sie zeigt zudem auf, dass bestehende Altsysteme voraussichtlich nicht fristgerecht… …[url]http://www.jwg-it.eu/|JWC[/url] basiert auf Interviews mit ausgewählten Experten der Branche, einer europaweiten Befragung von IT-Entscheidern aus der Banken- und… …Finanzkrise vereinbart wurden. Zu den Anforderungen an die Finanzbranche gehören neue Eigenkapitalvorschriften wie Basel III und Solvency II sowie Reformen wie… …MiFID II und die "European Market Infrastructure Regulation" (EMIR). Diese Verordnungen haben erhebliche Auswirkungen auf die IT-Infrastrukturen sowie das… …Kontroll-, Berichts- und Dokumentationswesen der betroffenen Institutionen. So erfordern diese Regelungen bereits ab 2012 die Anpassungen der… …IT-Infrastrukturen, deren Ausweitung und Umsetzung die Branche bis zum Ende des Jahrzehnts beschäftigen werden. Entsprechend der Studie glauben 71 Prozent der… …Prozent benötigen die Unterstützung externer Rechenzentren, um Compliance- und Sicherheits-Anforderungen zu erfüllen und gleichzeitig die Kapitaldecke für… …betriebliche Risiken zu verringern. Laut JWG betreiben viele Finanzinstitutionen ihre Dienste auf unterschiedlichen Systemen. Deren Komplexität und mangelnde… …empfindlicher Geldstrafen und kann sogar zum Verlust der Betriebslizenz führen. Die Verantwortung für Compliance liegt in weiten Teilen bei den IT- und operativen… …IT-Infrastrukturverantwortlichen und den Compliance-Experten, die es möglichst kurzfristig zu überbrücken gilt. Nur dann können betroffene Unternehmen ihre Wettbewerbsfähigkeit…

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• Managing Trust: Vertrauensverhältnis zwischen Unternehmen und deren IT-Partnern

  …Unternehmen übertragen heute einen großen Teil der IT-Wertschöpfung an externe Partner. Dabei handelt es sich auch um integrierte, komplexe und… …zwischen Unternehmen und ihren Partnern im deutschen IT-Markt. Die Indikatoren eines Vertrauensverhältnisses sind der Studie zufolge in erster Linie Grad und… …Ausmaß an Verantwortung und Risiken, die der jeweilige Partner übernimmt, sowie die Informationssensitivität. Befragt wurden 97 IT- und… …internationale Deloitte-Studie zur IT-Sicherheit, die eine steigende Zahl an Sicherheitsbedrohungen und Vorfällen festgestellt hat. Gerade grenzüberschreitend… …aktive Unternehmen mit vernetzten Ecosystemen sehen in externen Partnern ein Risikopotenzial und konstatieren einen deutlichen Mangel an adäquaten… …und von allen Beteiligten akzeptiert worden. ''Vertrauen durch Kompetenz der Anbieter'': Eine vertrauensvolle Geschäftsbeziehung ist Voraussetzung… …für eine Auslagerung unternehmenskritischer IT-Prozesse und Daten. Dabei wird die Geschäftsbeziehung in drei Phasen unterteilt: Die „Engage“-Phase vor… …externen Partners ausschlaggebend. Sie werden in der ersten Phase durch Referenzkunden und Zertifikate, in der zweiten durch den Umgang mit vertraulichen… …Daten und letztendlich durch den Erfolg belegt. ''Kaum Spezifizierung von Kontrollmechanismen'': Weiterhin entscheidend für das Vertrauensverhältnis… …ist – neben der Sensitivität der geteilten Informationen – das Ausmaß, in dem der Partner Verantwortung und Risiken übernimmt. Das bedeutet: Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses

  Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova, Alexander Schmid

  …Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS- Konzernabschlusses Von Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova und Alexander… …allgemeinen IFRS Fragestellungen zählen die Konsolidierungsfragestellungen, Bilanzierung-, Bewer- tungs- und Prüfungsfragestellungen rund um Finanzinstrumente… …nach HGB, IFRS und US-GAAP, die aktuellen IFRS 9 Änderungen sowie das „Hedge Accounting“ zu ihrem Fachgebiet. Thorsten Manns ist als Managing… …Consultant für die Themengebiete „Internationa- les und Nationales Bankaufsichtsrecht“ im Bereich „Bankaufsichtsrecht/Melde- wesen“ der SKS… …das Themengebiet IFRS im Bereich „Rech- nungswesen und Controlling“ der SKS Unternehmensberatung tätig und hat im Rahmen ihrer Tätigkeit bereits an… …zahlreichen Projekten im Bereich Rechnungs- wesen sowie Bankaufsichtsrecht/Meldewesen gearbeitet. Alexander Schmid ist selbständiger Wirtschaftsprüfer und… …war unter anderen bei diversen IFRS- und SolvV-Umsetzungsprojekten für die SKS Unternehmensbera- tung tätig. Die Autoren vertreten in diesem… …Regulatorische Eigenkapitalklassen und Eigenkapitalbegriffe 366 2.2 Ökonomische Risikodeckungsmasse ........................................ 368 3… …Konsolidierung nach KWG und IFRS ..................................................... 370 3.1 Abgrenzung der Konsolidierungskreise… …........ 390 4.2 Behandlung selbst genutzter und als Finanzinvestitionen gehaltener Grundstücke und Gebäude ...................................... 391 4.3…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …I Grundlagen und Corporate Governance Thomas Amling/Ulrich Bantleon Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder Inhalt 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.1 Definition und Zielsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.2 Normen für die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.2.5 Berufsrechtliche Normen und Zertifizierungen . . . . . . . . . . . . . 20 2.2.6 Anforderungen der Abschlussprüfer… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4.1 Leitung der Internen Revision und Geschäftsordnung . . . . . . . 33 4.2 Erstellung des Jahresprüfungsplans… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 4.3 Prüfungsprozess . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 4.4 Prüfungsplanung und Voruntersuchung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 4.5 Feldarbeit und Abstimmung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 4.6 Berichterstattung und Follow-up… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5 Zusammenfassung und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Literatur… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 14 Thomas Amling/Ulrich Bantleon 1 Einleitung Neben der Führung mit dem strategischen Management und der Perso- nalführung ist die Überwachung… …die zweite zentrale Aufgabe der Unter- nehmensführung. Führung und Überwachung müssen dabei in einem angemessenen Verhältnis zueinander stehen… …. Verstöße gegen die Ver- pflichtung der Unternehmensführung zur Überwachung führen zu Haf- tungsrisiken primär der Unternehmensleitung und verstärkt auch des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …Problemstellung und Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 1.2 Forderung nach Qualität… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 1.2.1 Aufsichtsrat und Vorstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 1.2.2 Stakeholder- und Shareholder-Ansatz… …Revision . . . . . . . . . . . . 252 2.1 Grundlagen der Corporate Governance und der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 3.2 Untersuchung und Auswertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 3.2.1 Sampling… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 4.1 Feldzugang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 4.2 Gruppierung und Klassenbildung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 5.3 Der „perfekte“ Assessor und dessen Qualifikationen . . . . . . . . 264 5.4 Durchführung eines Assessments… …flächendeckend durchgeführt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 5.6.2 Anregungen und Empfehlungen der… …Experten an das DIIR . . . 272 6 Fazit und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Literatur… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 1 Grundlagen 1.1 Problemstellung und Vorgehensweise Die Interne Revision und die Qualität ihrer Arbeit werden vielfach disku- tiert. Seit dem… …Untersuchung wird dargestellt, wie Revisionsspe- zialisten die Qualitätssicherung sehen und in wieweit auftretende Prob- leme verbessert werden können. Steht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance… …Arno Probst Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 317 Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenkonkretisierung für den… …............................................................... 320 3 Best Practice der Zusammenarbeit ........................................................... 321 3.1 Auswahl und Auftragserteilung… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …sieht eine Trennung der Aufgaben von Vorstand und Aufsichtsrat vor: Der Vorstand ist verantwortlich für die Ge- schäftsführung, der Aufsichtsrat soll… …Überwachung des Rechnungslegungs- prozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagement- systems, des internen Revisionssystems und… …die Überwachung der Abschlussprü- fung, hier insbesondere die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und seine zusätzlich (außerhalb der… …deutlich, dass für die konkrete, praktische Arbeit im Aufsichtsrat von einem Paradigmenwechsel ausgegangen werden muss: So reicht die Prüfung und Kontrol-… …mögliche Verbesserungspo- tenziale. Ähnliches gilt für das Risikomanagementsystem, das interne Kontrollsys- tem und die interne Revision. Dabei beinhaltet… …Haftung von Aufsichtsräten heranziehen und die Qualität der Aufsichtsratsarbeit danach beurtei- len wird. Hinzu kommen weitere Detailanforderungen für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Auswirkungen der europäischen Harmonisierung auf die handelsrechtliche Rechnungslegung und ihre Prüfung

  Thomas Blöink

  …Auswirkungen der europäischen Harmonisierung auf die handelsrechtliche Rechnungslegung und ihre Prüfung Thomas Blöink∗… …___________________ ∗ Vorliegende Ausführungen sind rein persönlicher Natur und stellen in keiner Weise die offizielle Position des Bundesministeriums der Justiz… …dar. Auswirkungen der europäischen Harmonisierung auf Rechnungslegung und Prüfung 41 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …................................................................................................. 43 2 Vorschläge für eine Reform der EU-Bilanzierungsrichtlinien ................. 43 2.1 Ziele der Reform der 4. und 7… …der europäischen Harmonisierung auf Rechnungslegung und Prüfung 43 1 Einleitung Die 9. Auditing Conference beschäftigt sich mit einer Vielzahl von… …aktuellen und zentralen Themen aus dem Bereich der Rechnungslegung und der Abschlussprü- fung und hat dazu zahlreiche Experten als Vortragende gewinnen… …EU-Kommission im Sommer 2011 die Vorschläge für die Überarbeitung der 4./7. gesellschaftsrechtlichen Richtlinie vorlegt und ihre Überlegungen zur Reform der… …handelsrechtliche Rechnungs- legung und ihre Prüfung“. Die Vorschläge aus Brüssel liegen allerdings noch nicht vor. Der vorliegende Beitrag wird sich daher… …Reform der 4. und 7. gesellschaftsrechtlichen Richtlinie Die hier angesprochene Reform der 4./7. Richtlinie steht seit einiger Zeit auf der Tagesordnung… …der EU-Kommission. Die Vorlage des Entwurfs für die Beratungen im Rat und im Europäischen Parlament dürfte im Herbst 2011 erfolgen. Hinsichtlich des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen

  Wolfgang Greiner, Michael Mertens

  …Die Überarbeitung der SolvV: Ein Überblick über die neuen Eigenkapitalanforderungen und Verhältniskennzahlen Von Wolfgang Greiner und… …Michael Mertens Wolfgang Greiner, M. A. Finance & Banking, Diplom-Betriebswirt (FH) und Bankkaufmann, ist Senior Consultant bei der 1 Plus i GmbH. Im… …regulatorische Behandlung von Verbrie- fungen. Darüber hinaus ist Wolfgang Greiner als Seminartrainer und Autor für die- se und weitere bankbetriebliche Themen… …Beratertätigkeit sind die Um- setzung von aufsichtsrechtlichen Fragestellungen insbesondere in den Bereichen Solvabilitätsverordnung und Großkredit- und… …Millionenverordnung. Zusätzlich ist Michael Mertens als Referent und Autor für den Themenbereich Aufsichtsrecht tätig. Die Überarbeitung der SolvV 38… …und Kapitalquoten nach Basel III ...................... 39 2.1 Kapitalquoten… …............................................................................ 42 2.2 Capital Conservation Buffer und Countercyclical Buffer ........ 42 2.3 Gesamtanforderung Kernkapital… …............................................................... 46 4.1 Restriktionen für Investoren durch Anforderungen zum Selbstbehalt, Risikomanagement und Reporting ...................... 47 4.2 Höhere… …................................................................. 61 7.3 Besicherte Kontrahenten und Nachschussrisikozeitraum......... 64 7.4 Korrelationsrisiken – Wrong way Risiken… …............................................................................................. 71 Literaturverzeichnis.............................................................................................. 72 Wolfgang Greiner und…

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