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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Anreizsysteme als Element des Anti-Fraud-Management in mittelständischen Unternehmen

  Welche Instrumente stehen der Praxis mit welchen Wirkungen zur Verfügung?
  

  Christine Schweikert, Prof. Dr. Stephan Grüninger

  …82 • ZCG 2/12 • Prüfung Anreizsysteme als Element des Anti-Fraud-Management in mittelständischen Unternehmen Welche Instrumente stehen der Praxis mit… …betroffen, zwei Drittel der Unternehmen vermuten eine unentdeckte Straftat. Um die Unternehmensexistenz nachhaltig zu sichern, sind Maßnahmen zum Schutz vor… …nachhaltig erfolgreiche Kriminalitätsprävention kann im Rahmen des Anti-Fraud-Managements insbesondere das unternehmerische Anreizsystem darstellen. Der… …Auslöser der globalen Finanzkrise genannt 1 . Aus Unternehmenssicht kann eine falsche Anreizsetzung durch Entlohnung- und Anreizsysteme zu unerwünschten… …auch eine Rolle im Zusammenhang mit der Entstehung und Prävention von Fraud auf allen Unternehmensebenen 2 . Der international gebräuchliche Begriff… …. 24. 2 Vgl. das Konzept der Fraud Triangle von Cressey, Other people’s money, 1953, S. 30, sowie Wells/ Kopetzky, Handbuch Wirtschaftskriminalität in… …Unternehmen, 2006, S. 5 f. der Rechnungslegung“, „Vermögensschädigung“ und „Korruption und Kartellrechtsverstöße“ 4 . Fraud ist nicht nur ein Problem für… …System, in: Wieland/Steinmeyer/Grüninger (Hrsg.), Handbuch Compliance-Management, 2010, S. 42. 4 Vgl. den Fraud Tree der ACFE; ACFE, Report to the nations… …. wirtschaft-konkret.de/wiko/de/dokumente/303wirtschaftskriminalitaet.pdf/303-wirtschaftskriminalitaet.pdf (12. 7. 2011). Nach der Studie von Euler Hermes wurde jedes dritte Unternehmen Opfer einer wirtschaftskriminellen Handlung, über die Hälfte davon… …mehrfach. Zwei Drittel der befragten Unternehmen vermuten, Opfer einer nicht-aufgedeckten Fraud-Handlung geworden zu sein (vgl. Euler Hermes, 2008, S. 4). 7…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Führen durch Vernetzung

  Ergebnisse der IBM CEO Study 2012
  

  Dr. Markus H. Dahm, Annika Dahm

  …208 • ZCG 5/12 • Management Führen durch Vernetzung Ergebnisse der IBM CEO Study 2012 Dr. Markus H. Dahm / Annika Dahm* Wie reagieren Chief Executive… …IBM Institute for Business Value persönliche Gespräche mit mehr als 1.700 CEOs und Führungskräften aus Privatwirtschaft und öffentlichem Sektor auf der… …ganzen Welt geführt. Über die zentralen Ergebnisse wird nachfolgend berichtet. 1. Einleitung Schon seit einiger Zeit arbeiten Unternehmen an der… …Feinabstimmung und Optimierung der Netzwerke, die sie mit Lieferanten und Partnern geknüpft haben. Sie rationalisieren Lieferketten, erzielen enor­me… …hinausgehen, Produkte, Betriebsabläufe und Geschäftsmodelle revolutionieren. Die CEOs diskutierten insbesondere auch die großen Veränderungen im Bereich der… …IBM Global Business Services im Knowledge Management tätig. Beide Autoren lehren an der FOM Hochschule für Oekonomie & Management. 1 Damals hat IBM die… …grundlegend verändert. Diese Veränderung ist einer der Gründe dafür, dass „Technologie“ zum ersten Mal seit 2004 1 ganz oben auf der Liste der externen… …Technologie nach Meinung der CEOs den größten Einfluss auf das Unternehmen haben? 3. Neue Funktionen der Vernetzung Der Einfluss von Technologie erstreckt sich… …berührt wird. Bei der Analyse der Antworten aller CEOs kristallisierte sich jedoch ein Thema heraus, bei dem alle übereinstimmten: Eine überwältigende… …Mehrheit der CEOs konzentriert sich auf Veränderungen in der Art und Weise, wie Menschen mit dem Unternehmen und mit­einander interagieren. Die Meinung, dass…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Die Interne Revision im Spannungsfeld unternehmerischer Kontroll- und Überwachungsfunktionen

  Ein empirisches Schlaglicht
  

  Prof. Dr. Annette Köhler, Pieter van der Veen

  …Prof. Dr. Annette Köhler / Pieter van der Veen* Insbesondere die im Rahmen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes in Kraft getretenen präzisierten… …Überwachungsaufgaben des Prüfungsausschusses stellen aus Sicht der Internen Revision eine eklatante Veränderung der Rahmenbedingungen dar. Ziel der vorliegenden Studie… …ist es, vor diesem Hintergrund anhand einer schriftlichen Befragung bei den Verantwortlichen der Kontroll- und Überwachungsbereiche Interne Revision… …, Risikomanagement-System und Compliance- System deutscher Unternehmen den Aufbau und die Ausgestaltung der Bereiche zu beschreiben und zu analysieren. Die Ergebnisse… …bestätigen u. a. die zunehmende Bedeutung des Überwachungsorgans als Adressaten der Berichterstattung. Für die Interne Revision ergeben sich hieraus… …Anreizprobleme – bspw. bei der Berichterstattung –, die nur gemeinsam mit dem Vorstand und dem Überwachungsorgan zu lösen sein dürften. 1. Einleitung Die… …Rahmenbedingungen der Internen Revision als zentrales Element der Corporate Governance haben sich in den letzten Jahren erheblich verändert. Die Gründe hierfür liegen… …v. a. in der Dynamik des einerseits wirtschaftlichen und andererseits regulatorischen Umfelds der Unternehmen – hierzu gehört auch die explizite… …Nennung des „Internen Revisionssystems“ in § 107 Abs. 3 S. 2 AktG. Daneben geht der Wandel des regulatorischen Umfelds mit einem erheblichen Wandel der… …öffentlichen Aufmerksamkeit und Wahrnehmung für normenspezifische Sachverhalte einher. So hat die Bedeutung der Compliance-Funktion als wesentlicher neben dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen

  Karsten Sepetauz, Volker Endert

  …......................................................................................... 335 1 Einleitung ................................................................................................. 337 2 Grundlagen der… …Bilanzierung dem Grunde nach ................................................................ 341 2.3 Bilanzierung der Höhe nach… …Ausweis und Anhangangaben .................................................................. 349 3 Prüfung der Rückstellungen… ….......................................................................................... 351 3.1.2 Exemplarisches Prüfungsvorgehen (Prüfung der Rückstellungen) ......... 353 3.2 Prüfungsdurchführung… …............................................................................. 357 3.2.1 Bilanzierung dem Grunde nach ................................................................ 357 3.2.2 Bilanzierung der Höhe nach… …Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen 335 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anteil der verschiedenen Rückstellungsarten… …................................ 337 Abb. 2: Systematisierung der Rückstellungsarten nach § 249 HGB ........... 340 Abb. 3: Exemplarische Ermessensentscheidungen bei der… …„Rückstellungen“ bei der Bilanzierung dem Grunde nach ...................................................... 359 Abb. 7: Prüfungsinhalte des Prüffeldes… …„Rückstellungen“ bei der Bilanzierung der Höhe nach ........................................................... 361 Handelsrechtliche Bilanzierung und… …Prüfung von sonstigen Rückstellungen 337 1 Einleitung In Bezug auf den Anteil an der Bilanzsumme kommt der Rückstellungsbilanzierung in Deutschland…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Zur Inbegriffsrüge bei fehlerhafter Anordnung und fehlerhaftem Abschluss des Selbstleseverfahrens – ein kurzer Beitrag zu BGH NJW 2010, 3382

  Rechtsanwalt Alexander Sättele

  …2009 in einem Umfangsverfahren sämtliche 300 in der Anklageschrift aufgeführten Urkunden auf diesem Weg zum Gegenstand der Beweisaufnahme machte, wird in… …Bremen von der Durchführung des Selbstleseverfahrens weitgehend abgesehen, weil der Justizhaushalt nicht genügend Mittel für die Anfertigung der… …erforderlichen Kopien zur Verfügung stellt 2 . Von der letztgenannten Ausnahm einmal abgesehen, ist das Selbstleseverfahren ein fester Bestandteil der… …des § 249 Abs. 2 StPO 5 im Gerichtssaal nur selten stattzufinden. Hamm 6 hat vermutlich recht, wenn der konstatiert, dass "mancher Richter, Staatsanwalt… …finden jedenfalls keinen Eingang in die Entscheidungen der Revisionsgerichte 7 . Diese müssen sich dafür immer wieder mit einem eher formal wirkenden… …Aspekt des Selbstleseverfahrens beschäftigen, nämlich mit der fehlenden oder fehlerhaften Protokollierung nach § 249 Abs. 2 S. 3 StPO. Hiernach sind die… …, dass die Richter und Schöffen vom Wortlaut der Urkunde oder des Schriftstücks Kenntnis genommen haben und die übrigen Beteiligten Gelegenheit hierzu… …hatten, in das Protokoll aufzunehmen. Der Nachweis, dass diese Förmlichkeiten eingehalten wurden, kann somit nur durch das Protokoll erbracht werden, § 274… …S. 1 StPO. Sind die Anord- 1 26 S. hierzu LR /Mosbacher, § 249 Rn. 54. 2 Hierüber berichtete Reinhold Schlothauer anlässlich der WisteV-Veranstaltung… …zu überlangen Verfahrensdauern in Wirtschaftsstrafsachen am 9.2.2012 in Berlin. 3 In jedem Wirtschaftsstrafverfahren, in dem der Verf. seit 2005 vor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Alexander Büchel

  …Restlaufzeit der Pensionsverpflichtung ein Jahr überschreitet, ist dieser Erfüllungsbetrag mit dem ihrer Restlaufzeit entsprechenden durch- schnittlichen… …Marktzinssatz der vergangenen sieben Geschäftsjahre auf den Bilanzstichtag abzuzinsen. – Der anzuwendende Abzinsungssatz wird von der Deutschen Bundesbank er-… …mittelt. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 270 Büchel – Soweit auf Grund der geänderten Bewertung der laufenden Pensionen oder… …mindestens einem Fünfzehntel in der Bilanz anzusammeln. 2. Rechtsgrundlagen 2 Ansatz dem Grunde nach: § 246 Abs. 1 HGB, Art. 28 EGHGB; Bewertung (Wertansatz)… …Abs. 2 Buchstabe E und Abs. 3 Buch- stabe B Nr. 1, § 277 Abs. 5 Satz 1 HGB. 3. Definition 3 Der Gesetzgeber knüpft bei den Bilanzierungsvorgaben im… …che Verpflichtungen zu verstehen, die für einen Bilanzierenden aufgrund einer aus Anlass einer Tätigkeit für ein Unternehmen zugesagten Leistung der… …Bilanzierenden von diesem Leistungen der Altersversorgung zugesagt worden sind, zu den Alters- versorgungsverpflichtungen. 5 Unter langfristig fälligen… …vergleichbar anzusehen, wenn deren Erfüllung von der Ver- wirklichung biometrischer Risiken abhängig ist; auf den Versorgungscharakter der korrespondierenden… …Pensionsverpflichtungen und Leistungen an Arbeitnehmer Büchel 271 Verpflichtungen der Abgrenzung gegenüber der Altersversorgungsverpflich- tung. Um eine… …Altersversorgungsverpflichtung aufweisen. Andererseits muss der Verpflichtungscharakter gegeben sein, so dass eine lediglich noch nicht beste- hende Altersversorgungsverpflichtung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Implementierung von Compliance-Prozessen in Wertpapierdienstleistungsunternehmen

  Jochen Kindermann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 5. Festlegung des Aufgabenbereichs der Compliance-Funktion . . . . . . . . . . . . . . . 119 6. Risikoanalyse – Compliance Risk Landscaping… …113Kindermann 1. Einleitung 1Gemäß Art. 13 Abs. 2 der Finanzmarktrichtlinie (Richtlinie 2004/39/EG, „MiFID”) sind Wertpapierdienstleistungsunternehmen… …von Vorschriften gemäß der MiFID und den einschlägigen Vorschriften für persönliche Geschäfte sicherzu- stellen. 2Zu diesem Zweck statuiert Art. 6… …der Durchführungsrichtlinie zur MiFID (Richt- linie 2006/73/EG zur Durchführung der Richtlinie 2004/39/EG, „MiFID-DRL“) die organisatorische Pfl icht… …Rahmen der Compliance-Funktion tätig werden. 3In Umsetzung der europäischen Vorgaben sind WpDU gemäß § 33 Abs. 1 S. 2 Nr.  1 WpHG verpfl ichtet, Mittel… …die Einrichtung und Unterhaltung einer dauerhaften und wirksamen Com pliance-Funktion. Die Aufgaben der Compliance-Funktion werden neben dem WpHG in… …der Wertpapierdienstleis- tungs-, Verhaltens- und Organisationsverordnung („ WpDVerOV“) beschrieben. 4Trotz dieses rechtlichen Rahmens blieb die… …konkrete Ausgestaltung der Com- pliance-Funktion und der von ihr zu betreuenden Prozesse unter Berücksichti- gung der MiFID Vorgaben schemenhaft.1 Die vor… …dem Inkrafttreten der MiFID in Gestalt von § 33 Abs. 1 Nr. 1 WpHG in Verbindung mit der Compliance-Richt- linie2 bestehenden Vorgaben waren weder… …detailliert genug, noch entsprachen sie der erheblich gestiegenen Bedeutung der Compliance-Funktion. 5Im Lichte der Finanzkrise und der Erkenntnisse zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  IKS auf Basis eines bestehenden Risikomanagementsystems

  Ein Projekt-Guide aus der Praxis
  

  Thorsten Kuznik, Ralf Hluchy

  …Risikomanagementsystems Ein Projekt-Guide aus der Praxis Thorsten Kuznik / Ralf Hluchy* Neue gesetzliche Regelungen, wie beispielsweise BilMoG (Deutschland), revidiertes OR… …ein IKS zu etablieren, zu dokumentieren und auch dessen Wirksamkeit zu prüfen. 1. Ausgangslage Das Dokumentieren der internen Prozesse ist eine… …wesentliche neue Anforderung, ebenso wie das Identifizieren und Bewerten der Risiken und das Definieren von entsprechenden Kontrollaktivitäten. Um… …der Dokumentation des IKS vom Gesetzgeber nicht explizit vorgegeben wird, gilt es aus Unternehmenssicht, diese neuen Anforderungen möglichst effektiv… …und effizient umzusetzen. Auch die DOUGLAS-Gruppe mit Einzelgesellschaften in 17 Ländern stand vor der Wahl, entweder externe Prüfungsgesellschaften… …oder Berater mit der Umsetzung zu beauftragen oder auf interne Ressourcen zurückzugreifen. Die Konzernrevision, die bereits das gruppenweite… …Risikomanagementsystem verantwortet, untersuchte daher in 2008 in einem Pilotprojekt in der Schweiz, ob das bestehende Risikomanagementsystem grundsätzlich als technische… …hervorragende Chance, einen noch besseren Einblick in die Abläufe der Einzelgesellschaften zu erhalten und maßgeblich die Qualität des dortigen Internen… …Organisationseinheiten und Sicherstellen, dass dieses IKS gelebt wird, ff Bereitstellen einer technischen Infrastruktur für die Dokumentation und Evaluation der Internen… …Kontrollsysteme mehrerer Tochtergesellschaften. Konkreter Hintergrund in der Schweiz war die Änderung des Obligationsrechts (OR), das Unternehmen in der Schweiz…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Kontroll- und Überwachungsaufgaben im Spannungsfeld zwischen gesetzlichen und ökonomischen Notwendigkeiten

  Ein empirischer Befund
  

  Prof. Dr. Annette Köhler, Pieter van der Veen

  …Befund Prof. Dr. Annette Köhler / Pieter van der Veen* Ausgangspunkt des vorliegenden Beitrags sind Überlegungen, wonach der Gesetzgeber und – induziert… …durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) – das Aufsichtsorgan eines Unternehmens als eigenständige Treiber der Organisation und Ausgestaltung… …. 1. Einführung 1.1 Regulatorische Grundlagen Gem. § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG hat sich der Prüfungsausschuss bzw. der Aufsichtsrat u.a. mit der… …Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des Internen Revisionssystems zu… …befassen. Der Gesetzgeber hat damit im Rahmen des BilMoG die Überwachungsfunktion der Aufsichtsräte deutscher Aktiengesellschaften pointiert. Ungeachtet der… …Frage, inwieweit diese Pointierung lediglich eine Konkretisierung der ohnehin bereits bestehenden Überwachungsverpflichtung des Aufsichtsrats darstellt… …, hat diese Formulierung in der Praxis zu einigen Unsicherheiten geführt. Diese beziehen sich zum einen auf die inhaltliche Abgrenzung der genannten… …Bereiche vor dem Hintergrund der teilweise nicht gängigen („Internes Revisionssystem“) oder im Gesetz so noch nicht verwendeten („Risikomanagementsystem“)… …Begriffe und die damit verbundenen Tätigkeiten; zum anderen ist unklar, inwieweit sich der Gesetzgeber neben den Stakeholdern von Unternehmen als… …eigenständiger Treiber unternehmerischer Entscheidungen etablieren kann. 1.2 Literaturmeinungen im Überblick Das Schrifttum hat seit Inkrafttreten der o. g…

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• eBook

  Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Neue Entwicklungen aus nationaler und internationaler Sicht
  

  978-3-503-13643-8

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Patrick Velte, Thomas Blöink, Volker Endert, u.a.

  …jüngsten Regulierungsentwürfe für zusätzlichen Diskussionsbedarf. In diesem hochaktuellen Band reflektieren renommierte Vertreter aus der Unternehmenspraxis… …und der betriebs- und rechtswissenschaftlichen Forschung die neuesten Entwicklungen und präsentieren für zentrale Anwendungsfelder eine Vielzahl von…

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