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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Überwachung ist, so der Gesetzgeber, „umfassend angelegt“.5 Mit der dargestellten Aufgabenkonkretisierung dürften sich die Detail- anforderungen an die… …___________________ 1 Vgl. BilMoG 2009. 2 Zur Relativierung der Anforderungen an den Sachverstand des Finanzexperten siehe jedoch OLG München 2010, S. 1281. 3… …Aufsichtsbehörden in regulierten Branchen. Alle diese Stakeholder haben auch Interesse an der gesetzlichen Ab- schlussprüfung. Der Aufsichtsrat hat, auch schon… …gesetzlich vorgesehenen Wahlvorschlag des Aufsichtsrats an die Haupt- versammlung durch den Aufsichtsrat, der Bestellung durch die Hauptversammlung und der… …, ___________________ 9 Vgl. insbesondere IDW PS 470 sowie IDW PS 450; IAASB ISA 270. Probst 322 dass sich die „Emanzipation“ der Aufsichtsräte an genau… …„einholen“, die er für seine Überwachung der Geschäftsführung für hilfreich erachtet. Es bietet sich an, den Abschlussprüfer noch intensiver als… …. Das Gesetz sieht lediglich eine Teilnahme des Abschlussprüfers an der Bilanzsitzung von Prüfungsausschuss oder Aufsichtsrat vor. 14 Vor dem Hinter-… …grund der kontinuierlichen Überwachungsaufgabe des Aufsichtsrats erscheint das kaum mehr ausreichend. Die Teilnahme des Abschlussprüfers an… …Vorschriften, vielmehr einen „frischen Geist“ der Corporate Governance. Dieser hängt, wie so oft, von den handelnden Personen ab. An deren nicht nur… …Prüfungsstandard: Grundsätze für die mündliche Berichterstattung des Abschlussprü- fers an den Aufsichtsrat (IDW PS 470, Stand: 09.09.2010), in: Institut der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Ausgangssituation und Ziele von Datenanalysen

  Jörg Meyer

  …Prozess ist keineswegs abgeschlossen. Man denke zum Beispiel an den börslichen Insiderhandel, der über Jahrhun- derte hinweg einige der Akteure an den… …geht dies einher mit einem Mangel an Unrechtsempfinden. Damit wird die Aufarbeitung von Wirtschaftskriminalität, das Herausarbei- ten der… …, aber tatsächlich so vorliegen. Revisionsabteilungen sind üblicherweise zuerst an der Überprüfung der kor- rekten und vollständigen Sachbearbeitung durch… …die Sachbearbeiter der Fachab- teilung interessiert und weniger an den bearbeiteten Daten selbst. Allerdings set- zen Revisionen häufig Datenanalytik… …Grundgesamtheit an zu prüfenden Vorgängen anzuwenden. Sie erhalten eine bessere Abdeckung ihrer Prüfungshandlungen, eine bessere Detektionsrate auffälliger… …die Empfängerseite des Zustellvorgangs an. Es war nicht er- heblich, ob der Empfänger das E-Mail bereits gelesen, abgespeichert oder ge- löscht hat… …, also ob er den Inhalt irgendwie abschließend zur Kenntnis genommen hatte. Es kam dem Gericht darauf an, ob noch eine externe Kontrolle über die In-… …der Datenanalyse häufig eine Einschätzung, die sich an der reinen Durchführung der Abfragen orientiert. Da Kenntnisse über den tatsächlich… …Kommunikation des Analysten an die weiteren Beteiligten und ein aktives Erwartungs-Management zur Vermeidung von Missverständnissen notwendig. 30 Abbildung 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ansatzvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Betriebswirt- schaftlichen Steuerlehre, 2003, S. 125. 11 Angelehnt an Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 244… …Nutzung überlassen oder – das Vermögen ist dazu geeignet, die Beteiligung an der Personengesellschaft zu stärken.19 Dieses als Sonderbetriebsvermögen… …Steu- erpflichtigen befinden, aber über schuldrechtliche Verträge an eine Mitunternehmer- schaft zur Nutzung übertragen werden, an der der… …aus seiner Sicht entgeltlich erworbenen immateriellen Vermögensgegenstände – zu aktivieren. Von einem share deal spricht man dann, wenn die Anteile an… …410 EUR liegen, nicht mehr möglich ist. Will man eine maximale Aufwandsvorver- lagerung erreichen und nimmt man an, dass die individuelle Nutzungsdauer… …, Berichterstattung über Sitzungen: 208. Sitzung des HFA, in: IDW-Fachnach- richten, 2007, S. 506. Zu denken wäre z. B. an Geschirr im Hotelgewerbe oder an Fässer in… …Wirtschaftsgüter, die sich im rechtlichen oder wirt- schaftlichen Eigentum ei- nes Steuerpflichtigen befin- den, aber über schuldrechtliche Verträge an eine… …Mitunternehmer- schaft zur Nutzung übertra- gen werden, an der der Steuerpflichtige beteiligt ist Aktivierungspflicht bei rechtlichem/wirtschaftli- chem… …Verbrauchsteu- ern auf Wirtschaftsgüter des Vorratsvermögens so- wie Umsatzsteuer auf An- zahlungen Aktivierungsverbot, wenn und soweit nicht als An… …besteht ein überwiegendes öffentliches Interesse eines Gemeinwesens an der Erfüllung der öffentlich-rechtlichen Verpflichtung (im Unterschied zu ei- nem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Risikoanalyse, Überwachungsplanung und die Bewertung von Grundsätzen, Mitteln und Verfahren durch Compliance

  Jens Welsch

  …Mindest- anforderungen an die Compliance-Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organsisations- und Transparenzpfl ichten nach § 31 ff. WpHG für Wert-… …papierdienstleistungsunternehmen) – AT 4.4 MaRisk (BaFin: Rundschreiben 15/2009 (BA) Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement) 3. Überwachung und Bewertungsanforderungen… …entsprechend den o.g. formalen An- forderungen handeln. Kennen sie die Arbeitsanweisungen und Formulare und wenden sie diese bestimmungsgemäß an? Zur Bewertung… …Umfang einer ausreichenden Compliance-Stichprobe kann nicht pauschal beantwortet werden. Hier bietet es sich als Vorschlag an, nach einer Risiko- analyse… …. Des Weiteren können sich hohe Anforderungen an die Bearbeitungs- qualität aus der externen Prüfung ergeben. Die WpDPV, die Prüfungsmaßstab für die… …tatsäch- lich getätigtem Geschäft) § 31 Abs. 1 Nr. 1 WpHG     4 12 Gestaltung von Infor- mationen an Privatkunden § 31 Abs. 2 WpHG; § 4 Abs. 1 – 8… …WpDVerOV     Qualitativer Mangel bei Verstoß gegen die Verhaltensregeln nach § 31 Abs. 2 WpHG. 2 13 Zusatzanfor- derung an Werbemittei- lungen § 31… …Bewertung 103Welsch 30Nr. Verfahren WpHG und Konkretisie- rungen Strafen Ordnungswidrig- keiten Mangel nach WpDPV Prio- rität 27 Anforderungen an die… …dazu, dass Prüfungsergebnisse verschiedener Prüfer zum gleichen Sachver- halt unterschiedliche Ergebnisse erbringen können. Das kann man sich an der… …Nützlichkeit Benutzerfreundlichkeit Compliance-Verhalten (WpHG) Abbildung: Verhaltensvariablen und Differentialdiagnose Eigene Darstellung in Anlehnung an Foth…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Aufbau einer Compliance-Organisation in einer Bad Bank in Form einer AidA

  Dr. Richard Reimer

  …beschlossen, das es Banken ermöglicht, Bad Banks zu gründen und Kredite und/oder Wertpapiere an sie zu übertragen (sog. Bad Bank Gesetz).5 Danach können… …Kreditinstitute, Finanzholding-Gesellschaften und deren in- und ausländische Tochterunter- nehmen Wertpapiere an eigens zu diesem Zweck gegründete Zweckgesell-… …jeweiligen Abwicklungsanstalt und der mittelbaren oder unmittelbaren Eigentümer des Kreditinstituts bzw. der übrigen übertragenden Unternehmen, die an der… …Mindestanforderungen an die Compliance- Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenz- pfl ichten nach §§ 31 ff. WpHG für… …Zusammenhang mit Unterbeteiligungen und Garantien). Die Abwicklungsanstalt übernimmt hierdurch das wirtschaftliche Eigentum bzw. Risiko an den abzusichernden… …zu Eigentum auf die Abwicklungsanstalt übertragen worden sind. Andererseits besteht das Risi- kovermögen aus Gegenständen, an denen die… …punktuelle Erfordernis einer freiwilligen Anwendung ist in Einzelfällen durchaus erwägenswert, gerade was die organisatorischen Vorgaben an die… …icht der Abwicklungsanstalten 3.1 Befugnis zur Erbringung zweckgebundener Bankgeschäfte 11Zur Festlegung der organisatorischen Anforderungen an die… …erfüllen. Zu melden sind danach Geschäfte in Finanz- instrumenten, die zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen, in einen regulierten Markt oder… …den Freiverkehr einer inländischen Börse ein- bezogen sind oder eben solche Finanzinstrumente, bei denen ein Antrag auf Zulassung zum Handel an einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Eine Aufsichtsrats Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Martin K. Welge, Marc Eulerich

  …Bedeutung. 3 Zahlreiche Unternehmensskandale und Insolvenzen spiegeln allerdings ein an- deres Bild wider. Eine vergangenheitsorientierte und passive… …Praktikabilität als Performance Measurement und Strategie- implementierungsinstrument belegt wird. Genau diese Ausrichtung an der strategi- schen und operativen… …, sich an den Shareholder und Stakeholder Interessen zu orientieren und stimmt mit der finanz- wirtschaftlichen Perspektive der traditionellen BSC… …. Infolgedessen ist es zwingend erforderlich, die Stakeholder Perspektive in die Scorecard zu implementieren, um einen umfassenden Corporate Governance An- satz… …. Eulerich/Pawlitzki 2010, S. 172. 25 Vgl. DCGK, Präambel. Welge/Eulerich 266 Diese allgemeine Forderung findet durch die systematische Einbindung der An… …unternehmensspezifisch und richtet sich letzten Endes an bereits bestehende Aus- schüsse und deren Beitrag zur Sicherstellung einer guten Corporate Governance. 39 In… …basiert – sichergestellt werden.43 Durch eine regelmäßige Berichterstattung der Ausschüsse an den Gesamtaufsichts- rat innerhalb der… …Forderungen des Kodex wieder, demnach Ausschussvorsitzende in regelmäßigen Abständen an den gesamten Aufsichtsrat berichten sollten. 45 Ähnliches gilt auch… …Berichterstattung des Vorstands an den Aufsichtsrat hat sich dabei nicht nur als hilfreich und praktikabel bewährt, aus ihr resultiert vielmehr eine effiziente… …. Grothe, P.: Unternehmensüberwachung durch den Aufsichtsrat, Frankfurt a.M. et al. 2006. Hermalin, B.E./Weisbach, M.S.: Board of Directors as an…

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• Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  …. Diese werden an Praxisbeispielen erklärt. Es wird auch auf die Darstellung des IFRS-Abschlusses anhand Elemente Bilanz, Gesamtergebnisrechnung… …veranschaulicht. Ebenso werden für die Vorräte – als auch für Fertigungsaufträge – die latenten Steuern an einem Beispiel ermittelt und gebucht. Den latenten… …der Ergebnisrechnung. ''Teil 9: Latente Steuern und Rechnungsabgrenzung, Kapitel 23–25'' Die latenten Steuern haben in der IFRS- Welt erheblich an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Clinical Corporate Governance als Element der Sozialen Governance

  Abgrenzung, involvierte Stakeholder und Konzeption
  

  Dr. Regina Wencke Schröder

  …opportunistisches Verhalten erkennen lassen und schließlich vermeiden helfen 8 . * Die Autorin ist Assistant Professor (RTD) an der Freien Universität Bozen (Italien)… …, E-Mail: ­regina.schroeder@unibz.it. 1 Vgl. Turnbull, Corporate Governance: Its scope, concerns and theories, Corporate Governance: An International Review… …gesetzliche und weitere Regelungen den Ordnungsrahmen auf, an dem sich das Handeln des Krankenhauses zu orientieren hat. CCAm Anfang des klinischen… …Krankenhauses Andere Krankenhausangestellte Patienten Tab. 1: Anforderungen wesentlicher Stakeholdergruppen 24 An die Quantifizierung der Leistung schließt sich… …ihre Bewertung an, worauf die Steuerung und Kontrolle der Performance folgen. Sind diese Managementaufgaben abgeschlossen, mag der Prozess erneut… …Anschluss an die Identifikation potenzieller Gefährdungen gilt es diese zu bewerten, zu steuern und zu kontrollieren 21 . Während das Krankenhaus die Risiken… …berücksichtigen. Einen Überblick zu den Erwartungen, die Stakeholder an Unternehmen allgemein hegen, gibt Doyle 22 . Kumar und Subramanian fassen dagegen die… …Anforderungen zusammen, die bedeutende Krankenhausstakeholder an dieses stellen 23 . Dazu zählen (wie in Tab. 1 aufgelistet) die folgenden Ansprüche medizinischer… …. 99– 109; mit Blick auf potenzielle Wirkungen eines Informationsmanagementsystems im Krankenhaus Nirel et al., The impact of an integrated…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sachanlagen

  Karl-Heinz Dickau

  …mit der Anschaffung von Anlagegütern werden oftmals finanzielle Zuwendungen der öffentlichen Hand unter diversen Bezeichnungen an Unternehmen geleistet… …Bildung eines Passivpostens erreicht werden. Bei der Abset- zung von den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten wird der Zugang im An- lagegitter um die… …Anlagevermögens, die zulässigerweise mit einem Festwert angesetzt worden sind, ist nach R 5.4 Abs. 3 EStR 2008 im Re- gelfall an jedem dritten, spätestens aber an… …und Dauernutzungsrechte.11 Spezialreserveteile sowie die Erst- ausstattung an Ersatzteilen für Ma- schinen und technische Anlagen, Tanks, Öfen etc. 3… …genannt) darzustellen. Dabei sind, ausgehend von den gesamten An- schaffungs- und Herstellungskosten, die Zugänge, Abgänge, Umbuchungen und Zuschreibungen… …einzufügen (z. B. „Anpassungen an das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz“) und dabei zwischen erfolgswirksamen und erfolgsneutralen Anpassungen zu… …Zwecke der Herstellung oder der Lieferung von Gütern und Dienst- leistungen, zur Vermietung an Dritte oder für Verwaltungszwecke gehalten werden; und die… …oder das Neubewertungsmodell aus und wendet dann diese Methode auf eine gesamte Gruppe von Sachanlagen an. Als Beispiele für eigenständige Gruppen nennt…

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• DCGK: Massive Kritik an geplanten Änderungen

  …der unabhängigen Aufsichtsratsmitglieder benennen (Ziff. 5. 4.1). Daneben wurden Änderungen an Ziff. 5.2 und Ziff. 5.4.6 im Rahmen eines…