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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …Christian Haas/Andreas Langer Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision Inhalt 1 Einleitung: Entwicklung der rechtlichen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 4 Zusätzliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision in der Finanzbranche… …regulatorischen Anforderungen ausgesetzt.1 Die drohenden Strafzahlun- gen und Haftungskonsequenzen für Verstöße zwingen insbesondere die 1 Vgl. Deloitte, 2008… …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) veröffentlichten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk), wird der Ausgestaltung einer… …. 1). Zum einen sind die gesetzlichen Grundlagen näher zu betrachten, aus denen die For- derungen nach einer funktionsfähigen Revision abgeleitet werden… …kön- nen. Zum anderen unterliegt die Interne Revision bei der Ausübung ihrer Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision 45 Überwachungs-… …Regelgrundlage u. a. für die Ausgestaltung von Überwachungs- und Kontrollsystemen bilden. Unmittelbar damit angesprochen ist auch die Interne Revision, da die… …Literatur verwiesen werden. Eine bedeutende und für die Interne Revi- sion zentrale gesetzliche Rahmenbedingung stellt nach wie vor das Ge- setz zur Kontrolle… …Rahmenbedingungen für die Interne Revision 47 und die Risikolimits beachtet werden. Mit der Einführung des KonTraG dürfte diese Aufgabenwahrnehmung der Internen… …Revision noch eine stärkere Legitimation in den Unternehmen erfahren haben. Die Aufgabe der Internen Revision definiert das DIIR – Deutsche Institut für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …Thomas Münzenberg Haftungsrisiken für Interne Revisoren Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 5.2 Fehlerhafte unternehmensinterne Rechtsgrundlagen für die Interne Revision… …Haftungsrisiken für Interne Revisoren? Die Antwort liegt auf der Hand. Die Vorgänge um die Siemens AG ha- ben gezeigt, dass es Konstellationen im Wirtschaftsleben… …Haftungsrisiken ausgesetzt sind und für diese Per- sonengruppe im Extremfall sogar die Untersuchungshaft ein Thema ist, mit dem man sich beschäftigen muss. Es… …mit dem vorliegenden Beitrag eine praxis- relevante Übersicht über Haftungsrisiken für Interne Revisoren zur Verfü- gung gestellt werden. Um den Umfang… …Außerdem steht für das Thema Organhaftung wegen fehlerbehafteter Aufgabenerle- digung im Bereich der Internen Revision mittlerweile auch ein von dem… …DIIR-Deutschen Institut für Interne Revision e. V. in Auftrag gegebenes Gutachten zur Verfügung.6 3 BGH vom 17. Juli 2009, NJW 2009, S. 3173. 4 Vgl… …. Berwanger/Kullmann, 2008, S. 5. 5 Lediglich beispielhaft ist in diesem Zusammenhang auf Ek, Haftungsrisiken für Vorstand und Aufsichtsrat, 2010 in der mittlerweile 2… …, Gutachten für das DIIR-Deutsche Institut für Interne Revi- sion e. V., abzurufen unter www.diir.de. Haftungsrisiken für Interne Revisoren 101 Im… …vorliegenden Zusammenhang wird es also lediglich um die Proble- matik der Haftungsrisiken für als Arbeitnehmer beschäftigte Revisoren gehen, und zwar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …neue Herausforderung für die Interne Revision . . . . . 448 3.1 Möglichkeiten der Einbeziehung der Internen Revision . . . . . 448 3.2 Entwicklung… …engagieren sich für soziale Belange oder fördern die Kunst und Kultur, u. a. über Stiftungen und Vereine. Die Motive sind nicht immer al- truistisch, sondern… …CSR haben sich in der Praxis weitere Kon- zepte für eine gesellschaftlich verantwortungsvolle Unternehmensfüh- rung etabliert, wie Corporate Citizenship… …weitgehend synonym ver- wendet werden. Die Auslöser für die gestiegene Bedeutung von CSR sind vielfältig und reichen von Bilanzierungs- und… …(finanziellen) Interessen im Vordergrund steht – auch unter be- wusster Inkaufnahme von negativen Folgen für die Gesellschaft. Im beson- deren Maße hat die… …Nachfrage hat der Markt reagiert. Es werden von einer Vielzahl nationaler und internationaler Kapitalanlagegesellschaf- ten Fonds für private und… …, Nestle, IBM, HSBC, Total, Novartis. 2.2 Die Wirkungen von CSR auf den Unternehmenswert Die Reputation ist für den Unternehmenserfolg von zentraler… …sensibel. Eine Nichtbeachtung kann zu Umsatzeinbußen und zur Auflö- 2 Vgl. für viele Faust/Scholz, 2008, S. 136, Kopp, 2008, S. 108 f. 3 Vgl. Barkawi, 2008… …. 4 Für Marktdaten vgl. Eurosif, 2011, Forum Nachhaltige Geldanlagen, 2010. 5 Vgl. Union Investment, 2010. 446 Martin Faust/Christian de Lamboy sung… …Zur Bedeutung von Engagement für die verschiedenen Anlagengruppen in Deutschland vgl. Union Investment, 2011. 8 Vgl. Matten, 2006, S. 9. Corporate…

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  Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …Grundsätze für die Interne Revision Inhalt 1. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549 2… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550 2.2 Vision for the Future (1999) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551 2.3 Guiding the Internal Audit Profession to… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 3.1 Bedeutung für den Berufsstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 3.2 Bedeutung für die Revisionsabteilung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560 3.3 Bedeutung für den einzelnen Internen Revisor . . . . . . . . . . . . . 566 4 Standards – Abbild von Entwicklungen des Berufsstands . . . . 568… …steigenden Mitgliederzahlen der Institute für Inter- ne Revision wider. Auch die Zahl der Erwähnungen der Internen Revision in Gesetzestexten… …. Die Standards als Abbild der und Vorgabe für die jeweilige Revisionspra- xis haben sich im Laufe der Zeit gewandelt und weiterentwickelt. Diese… …Standards für den Berufsstand, die jeweilige Revisionsabteilung und den Internen Revisor bei seiner täglichen Arbeit beleuchtet. 2 Historische Entwicklung… …policies established by management and the board. The statement of purpose, authority, and responsibility (charter) for the internal auditing department… …, approved by management and accepted by the board, should be consistent with these Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. Abb. 1… …weitergehende Ausrichtung auf Corporate Governance, Risikoma- nagement und Interne Kontrollen erfolgte erst später. 2.2 Vision for the Future (1999) Nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …Bernd Schartmann/Anja Unmuth Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut Inhalt 1… …Schartmann/Anja Unmuth 1 Einleitung Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. ist die Plattform für einen organi sierten Wissenstransfer und… …Berichterstattung • Offene Diskussion mit dem Management • Implementierung abgestimmter Kontrollsysteme • Kontinuierliche Unterstützung für die Optimierung von… …Implementierung abgestimmter Kontrollsysteme • Kontinuierliche Unterstützung für die Optimierung von Geschäftsprozessen • Einhaltung der gesetzlichen Vorgaben… …Abb. 1: Mandat der Internen Revision1 1 In Anlehnung an DIIR, 2010(b), S. 6. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 577 und… …approach to evaluate and improve the effecti- veness of risk management, control, and government processes.“2 In Abstimmung mit dem Institut für Interne… …Revision Österreich (IIA Aust- ria) und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR) hat sich das DIIR Deut sches Institut für Interne… …– Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Frankfurt am Main, nach Abstimmung mit dem Institut für Interne Revision Österreich (IIA Aust- ria)… …, Wien, und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR, ASAI, ASRI, SIIA), Zürich 2002. 578 Bernd Schartmann/Anja Unmuth der Internen… …bis heute6 5 In Anlehnung an DIIR, 2010(a), S. 1. 6 Schartmann/Büchner, 2010, S. 607. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 579…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision – Die Interne Revision aus Sicht des Abschlussprüfers

  Klaus Heese

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621 2 Bedeutung der Internen Revision für die Abschlussprüfung 622 3 Aspekte der Professionalisierung der Internen Revision . . . . . 626 3.1… …Ansprechpartner für den Abschluss- prüfer sein.3 Diese Sichtweisen sind zwar nicht neu, gewinnen aber im Hinblick auf die letzte Novellierung des Handels- und… …Gesellschaftsrechts durch das BilMoG und die beschriebenen neuen Herausforderungen für interne wie externe Prüfer an Aktualität. Auch der Beruf des Internen Revisors… …Wertbeitrag zur Corporate Governance und die Entwick- lung geeigneter Kompetenzen und Ressourcen betrifft.5 2 Bedeutung der Internen Revision für die… …und Risiken ableitet.14 Wertschöpfende Geschäftsprozesse liefern somit neben den Daten für die Rechnungsle- gung in aufbereiteter Form auch… …Informationen für die Unternehmens- planung, -steuerung und -überwachung, beispielsweise im Rahmen der Beschaffungs-, Produktions- und Absatzplanung oder zur… …Risikobeurtei- lung von Forderungsausfällen oder der Investitionsentscheidung für Pro- duktionsanlagen. Die Geschäftsprozesse selbst stehen in direktem Zu-… …sicht eine hohe Bedeutung für den Abschlussprüfer. Einerseits ist sie als Teil des vom Abschlussprüfer zu beurteilenden internen Kontroll- und… …Führungsinformationssysteme, die gelebte Corporate Gover- nance und die eingesetzten Instrumente und Verfahren für das unterneh- mensweite Risikomanagement.18 Die Bedeutung… …der Internen Revision für die Abschlussprüfung hat auf- grund der besonderen fachlichen Nähe zwischen interner und externer Unternehmensprüfung noch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten

  Carl-Christian Freidank, Patrick Velte

  …deutschen Maßgeblichkeitsprinzips 81 1 Einleitung Das deutsche Maßgeblichkeitsprinzip, wonach die Handelsbilanz grds. für die steu- erliche… …Aufhebung des umgekehrten Maßgeblichkeitsgrundsatzes 3 , wonach sich fiskal- politisch motivierte steuerliche Wahlrechte (z.B. die Bildung einer Rücklage für… …Rechtfertigung des 137-jährigen Maß- geblichkeitsprinzips in Deutschland in Frage stellt. Dies trifft insbesondere für die handels- und steuerrechtliche… …Verwaltungsgemeinkosten, 9 Aufwendungen für Sozialeinrichtungen des Betriebs, 10 für freiwillige Sozialleistungen 11 , für die betriebliche Altersversorgung 12 und… …für die Bewertungshilfe der herstellungsbezogenen Fremdkapitalzinsen weiterhin. 13 Mangels Konkretisierung der Komponenten der Herstellungskosten… …steuerrechtlichen Herstellungskosten in Abschnitt 3 nachzuzeichnen. Im An- schluss wird der Begründung für einen Teil- oder Vollkostenansatz vergleichend… …Abschlussprüfung); vgl. hierzu u.a. Freidank/Velte 2007, S. 455. 10 Dies können u.a. Aufwendungen für Ferienerholungsheime oder für Sporteinrichtungen sein. 11… …Hierunter sind z.B. Jubiläumsgeschenke oder Heiratsbeihilfen zu fassen. 12 Dazu gehören Aufwendungen für Pensions- und Unterstützungskassen. 13 Vgl. §… …Handelsbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung und mithin die Hinwendung zum Bestandsvergleich ermöglicht.19 Das Sächsische Einkommensteuergesetz folg- te… …Deputation der Zweiten Kammer“ bei der Reform der Einkommensteuer 1872 hinzuweisen.22 Für einen „ordentlichen Kaufmann“ verbiete es sich aus Gründen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance… …Arno Probst Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 317 Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenkonkretisierung für den… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat 319 1 Aufgabenkonkretisierung für den Aufsichtsrat Das deutsche System der Corporate Governance… …sieht eine Trennung der Aufgaben von Vorstand und Aufsichtsrat vor: Der Vorstand ist verantwortlich für die Ge- schäftsführung, der Aufsichtsrat soll… …diese überwachen (§§ 76 Abs. 1, 111 Abs. 1 AktG). Auch wenn sich dieser grundlegende Überwachungsauftrag des Gesetzge- bers für den Aufsichtsrat nicht… …geändert hat, so hat das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 im Jahr 2009 doch eine Reihe von Konkretisierungen des Überwachungsauftrags für… …deutlich, dass für die konkrete, praktische Arbeit im Aufsichtsrat von einem Paradigmenwechsel ausgegangen werden muss: So reicht die Prüfung und Kontrol-… …mögliche Verbesserungspo- tenziale. Ähnliches gilt für das Risikomanagementsystem, das interne Kontrollsys- tem und die interne Revision. Dabei beinhaltet… …Haftung von Aufsichtsräten heranziehen und die Qualität der Aufsichtsratsarbeit danach beurtei- len wird. Hinzu kommen weitere Detailanforderungen für… …den Anteilseignern kommt mit der Hauptversammlung eine wesentliche Bedeutung für die Unterneh- mensüberwachung zu. Im weitesten Sinne beobachten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 183 6 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 6.1… …Maßgeblichkeitsprinzips für den Bilanzansatz (= Bilanzierung dem Grunde nach) aufge- zeigt, bevor in einem zweiten Schritt auf die Bedeutung der Maßgeblichkeit im Bereich… …gefundenen Ergebnisse und deren Aus- wirkungen auf die Bildung latenter Steuern. 6.2 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bi- lanzierung dem… …(Betriebswirtschaftslehre 2008), S. 301. 1299 Vgl. stellvertretend für viele HEINHOLD, MICHAEL (Jahresabschluß 1996), S. 70; HENO, RUDOLF (Jahresab- schluss 2006), S. 96… …. (Vermögensgegenstand 2002), Sp. 2501. 184 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung Vorschriften im Hinblick auf konkrete… …Bilanzierungsverbote, Bilanzierungswahlrechte sowie Bilanzierungsgebote. Zu beachten ist dabei, dass für bestimmte Positionen trotz fehlender ab- strakter… …, S. 274; PEEMÖLLER, VOLKER H. (Bilanzanalyse 2003), S. 76. Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 185 6.2.2 Abstrakte… …Aktivierungsfähigkeit 6.2.2.1 Abstrakte Aktivierungsfähigkeit eines Vermögensgegenstands 6.2.2.1.1 Der Begriff des Vermögensgegenstands Für die handelsrechtliche… …für eine unbestimmte Vielzahl von Gegenständen“1305 anzusehen ist. Als unbestimmter Rechtsbegriff bedarf sein Inhalt zur Erarbeitung notwendiger… …, HARALD/SCHMIDT, LUTZ (Kommentierung § 5 EStG 2011), § 5, Anm. 666. 1304 Dabei ist zu beachten, dass § 266 Abs. 2 HGB streng genommen nur für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …geltenden Gesetzen oder Vorschriften.1 2Zentrale Norm im WpHG für Compliance ist § 33 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 WpHG. Nach dieser Norm muss ein… …einzurichten ist, die ihre Aufgaben unabhängig wahrnehmen kann. Es handelt sich hierbei um eine Organisationspfl icht, deren Erfüllung die Grundlage für die… …ichten dar- stellt.2 3Eine wesentliche Grundlage für die Einhaltung der zuvor genannten Verhaltens- pfl ichten ist die Einrichtung einer unabhängigen… …Compliance-Funktion werden auf rechtsnormativer Ebene in § 12 Abs. 3-5 der Verordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und Organisationsanforderungen für… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen einen Compliance-Beauftragten be nennen muss, der u. a. für die Compliance-Funktion verantwortlich ist. Ein- schränkungen gibt es hierbei – anders… …ff. WpHG für Wertpapierdienstleistungsunternehmen (MaComp)“ vom 07.06.2010 aus. 1 Fuchs in Fuchs § 33 Rn. 3 m. w. N., vgl. auch Erwägungsgrund 3 der… …zur Konkretisierung der Organisationspfl ichten gemäß § 33 Abs. 1 WpHG in der vor dem 01.11.2007 geltenden Fassung des Bundesaufsichtsamtes für den… …der  MaComp stellt klar, dass die Geschäftsleitung die Ge samt verantwortung für die Compliance-Funktion trägt. Dies ergibt sich aus… …. Dies steht auch nicht im Widerspruch zu § 12 Abs. 4 S. 1 WpDVerOV, wonach der Compliance-Beauftragte für die Compliance-Funktion verantwortlich ist… …Compliance-Beauftragte aufgrund einer Pfl ichten- delegation von der Geschäftsleitung trägt. Eine vollständige Delegation der Verant wortung für die Compliance-Funktion…

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