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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Integration von Governance, Risikomanagement und Compliance

  Erfahrungsbericht über ein Projekt zur Optimierung der Unternehmenssteuerung und einen ganzheitlichen Lösungsansatz
  

  Jörg Tüllner

  …Praxisbeispiels und stellt mit iGRC® einen ganzheitlichen Lösungsansatz vor. 1. Einleitung Dynamik und Komplexität des Umfelds von Unternehmen haben in den… …Effizienz zu erhöhen. Wesentliche Erfolgsfaktoren zur Bewältigung dieser Herausforderungen sind Maßnahmen und Instrumente, die eine effektive Steuerung des… …Kontrolle durch das Interne Kontrollsystem (IKS) im Sinne der Governance des Unternehmens essenziell. Nachhaltig bedeutet dabei langfristig kostenminimiert… …Strukturen des Risiko- und Compliance- Managements ist in der Praxis häufig nicht ausreichend gegeben. Gerade bei neuen regulatorischen Anforderungen bestehen… …Risikoarten, die üblicherweise bereits über Strukturen des klassischen Risikomanagements abgedeckt werden. Optimierung der Unternehmenssteuerung Management •… …innerhalb des Unternehmens erschwert. Beispielsweise kann eine standardisierte Berichtsstruktur über die einzelnen Funktionsbereiche nicht oder nur mit… …ganzheitliche Betrachtung und Transparenz als Voraussetzungen für eine vorausschauende, effektive und effiziente Steuerung des Unternehmens – wenn überhaupt – nur… …eingeschränkt gegeben. Für die Unternehmenssteuerer besteht das Risiko des Akzeptanzverlusts der Organisation bezüglich der Steuerungsprozesse. Eine Ursache kann… …Verständnis, Compliance als eine Risikoart im Gesamt- Risikoportfolio des Unternehmens zu verstehen. Damit steht Compliance neben den strategischen, operativen… …, finanziellen und weiteren Risikoarten, die üblicherweise bereits über Strukturen des klassischen Risikomanagements abgedeckt werden. Mit dieser Betrachtung ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Rechtsrat schützt nicht immer vor Haftung

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …. Sie seien nicht durch den Rechtsrat der Kanzlei des stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden entlastet. Mündliche Beratung reiche bei einer… …bereichern. 5 Deshalb sei eine etwaige Wertsteigerung der Tochtergesellschaften aufgrund des Beteiligungserwerbs schadensmindernd zu berücksichtigen. 6… …der Ision-Entscheidung Der Ision-Entscheidung des BGH 1 lag folgender Sachverhalt zugrunde: Zwei Tochtergesellschaften der Ision Internet AG sollten… …leisten, indem er auf seinen Anspruch auf Rückgabe der Altaktien verzichtet. Die Rechtsanwaltskanzlei des stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden der… …Ision AG, die das Unternehmen langjährig beriet, bestätigte mündlich die Umsetzbarkeit des Konzepts. Daraufhin fasste der Aufsichtsrat die erforderlichen… …, der sein unternehmerisches Ermessen nur in den Grenzen des geltenden Rechts ausüben kann, zwingend beachten. Der BGH schloss deshalb von dem Verstoß… …gegen die Bestimmungen über die Sachkapitalerhöhung auf die Pflichtverletzung der Beklagten. Der Vorstand der Ision AG war den Bedenken des… …sachverständigen stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden und des Steuerberaters gefolgt und hatte seine ursprüngliche Idee, die eigenen Aktien aus der… …Weiterentwicklung oder den Fortbestand des Unternehmens ist, desto höhere Anforde- rungen sind bereits an die Auswahl des Beraters zu stellen. Bei aktienrechtlichen… …nunmehr ausdrücklich bestätigte. 8 Einen in Bilanzfragen versierten Wirtschaftsprüfer braucht der Geschäftsleiter dagegen nach Ansicht des Verfassers nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Wer singt, geht frei?

  Eine vergleichende Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich
  

  RA Johannes Barbist, Jakob Halder

  …erhebliche Strafreduktionen für Beschuldigte, die mit der Staatsanwaltschaft zwecks Aufklärung des Sachverhalts kooperieren. Für Unternehmen mit… …ersten Blick – stark der Rechtssituation in Deutschland, wo mit der Bonusregelung des Bundeskartellamts sowie der am 1. September 2009 wieder eingeführten… …. Für die Praxis wesentliche Besonderheiten und Unterschiede des österreichischen Modells lauern im Detail. 2. Die kartellrechtliche Kronzeugenregelung… …geknüpft (§ 11 Abs 3 Wettbewerbsgesetz (WettbG)), welche durch das Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG… …BWB zwecks vollständiger Aufklärung des Sachverhaltes zusam- * Johannes Barbist ist Rechtsanwalt und Partner bei Binder Grösswang Rechtsanwälte… …BKartAnw) bereits eingeleitet und zeigt sich das Unternehmen erst im kartellgerichtlichen Verfahren kooperativ, kommt die Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG… …bei Vorliegen der Voraussetzungen und unter der Bedingung der Einhaltung der Kooperationspflichten – eine schriftliche Zusage des späteren Erlasses der… …. Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG, Rn 20. 7 Vgl. Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3… …WettbG, Rn 29. 8 Vgl. KOG v. 4.10.2010 – 16Ok5/10, WuW 2011, S. 429ff. 9 Vgl. Bekanntmachung der Kommission über die Zusammenarbeit innerhalb des Netzes… …obliegt – zumindest nach dem Gesetzeswortlaut – dem Ermessen der BWB, welche sich erst nach Abschluss der Ermittlungen bei Stellung des Geldbußenantrags…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …es zu Ermittlungen kommt. Anhand praktischer Beispiele lernen Sie Strategien, wie Sie die Interessen des Unternehmens wahren und eine zielführende… …einheitliches Bild. Der 5. Strafsenat des BGH neigt nun dazu, die von der Rechtsprechung namentlich für Vermögensverschiebungen in der unternehmerischen Krise… …handelsrechtlichen Pflichten der juristischen Person durch ihre Organe erscheint es bedeutungslos, ob ein Handeln im Interesse des Vertretenen vorliegt. Zudem schützen… …diese Strafvorschriften neben den Gläubigerinteressen die Sicherheit des Geschäftsverkehrs als solchen. Nach dem sich bisher schon der 3. und der 1… …Rechtsprechung. Für ein Handeln als Vertreter ist nunmehr ein Tätig werden im Geschäftskreis des Vertretenen ausreichend. BGH, Beschluss vom 15.12.2011 – 5 StR… …negative Überraschungen“ und „höhere Transparenz“ die wichtigsten Werttreiber sind. ff66 % der Unternehmen stimmen zu, dass eine Spanne von 1–15 % des… …Transaktionsvolumens für ein bereits implementiertes IKS gerechtfertigt ist. ff73 % der Unternehmen stimmen zu, dass eine separate Beurteilung des IKS im Sinne einer… …„IKS Due Diligence (IKS DD)“ sinnvoll wäre, wobei 88 % der Unternehmen zwischen 1–20 % des gesamten DD-Volumens dafür investieren würden. ff76 % der… …Unternehmen sind bereit nachträglich in ein IKS zu investieren und beziffern die Investitionsbereitschaft auf bis zu 15 % des Investitionsvolumens. Die… …Herausgabe seiner Daten an die amerikanische Steuerbehörde IRS stattgegeben. Nach Ansicht des Gerichts erfassen die im Amtshilfegesuch formulierten…

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• Handbuch Wirtschaftsstrafrecht

  …‚eigentlichen‘ Wirtschaftsstrafrecht verfasst und dabei die Teile des ‚gesamten‘ Rechtsgebietes unbeachtet gelassen, die zu ihm nur ‚im weiteren Sinne‘ gehören… …die Abgrenzungsparameter beispielhaft beleuchtenden Erinnerungsposten.Am Anfang steht ausschnittsweise eine Art ‚Allgemeiner Teil‘ des… …Wirtschaftsstrafrechts. Achenbach stellt natürliche Personen als die strafrechtlichen Adressaten und juristische Personen als die von besonderen Vorschriften des… …Ordnungswidrigkeitenrechts erfassten Zurechnungsadressaten vor. Die in Teil 1, Kapitel 3, Rn. 19, dokumentierte Einleitung des Abschieds von der Interessentheorie als Mittel… …scheint sein Manuskript derart früh fertiggestellt zu haben, dass er auf die sogar ein Verwertungsverbot verneinende Entscheidung des LG Hamburg, wistra… …Realisierung befasst (Teil 1, Kapitel 4, Rn. 5 ff.). Erfreulich unaufgeregt fallen seine Bemerkungen zur strafrechtlichen Haftung des Compliance-Beauftragten aus… …. 292, hält es darüber hinausgehend für denkbar, dass eine Betreuungspflicht des Compliance-Beauftragten für das gesamte Vermögen des Unternehmens i.S… …, dass deren Verletzung quasi automatisch auch strafrechtliche Folgen zeitigt. Formalverstöße allein begründen z.B. noch keine Pflichtwidrigkeit i.S. des §… …Kontrollanforderungen aufgrund des höheren Niveaus der Verkehrsüblichkeit (vgl. dazu Bock, Criminal Compliance, Baden-Baden 2011, S. 234 f.) Die strafbegründende Wirkung… …2). Deutlich wird das z.B. bei Ablehnung der Rechtsprechung, die seit Reichsgerichtszeiten trotz Zustimmung des Geschäftsherrn zur Annahme einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bewertung

  Thomas Pollmann

  …tungsspielräumen, einer Stärkung der Informationsfunktion des HGB-Abschlus- ses und einer Annäherung an die internationalen Rechnungslegungsnormen. I. Allgemeine… …Zugangsbewertung sind die Vermögensgegenstände des Anlage- und des Umlaufvermögens nach § 253 Abs. 1 Satz 1 HGB höchstens mit ihren Anschaffungs- oder… …. Planmäßige Abschreibungen 9 Für Vermögensgegenstände des Anlagevermögens ist zu unterscheiden, ob de- ren Nutzung zeitlich begrenzt oder unbegrenzt ist. Im… …, degressive, progressive) und leistungsbezogene Methoden (nach Maßgabe der Inanspruch- nahme des Vermögensgegenstands) in Betracht.1 Gegenstände des… …. Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens sind zum Verkauf oder zur kurzfristigen Verarbeitung im Unternehmen bestimmt. Eine planmäßige Ab- schreibung kommt daher nicht… …das sog. strenge Niederstwertprinzip des (§ 253 Abs. 4 HGB). Danach sind für Vermögensgegenstände „Abschreibungen vorzu- nehmen, um diese mit einem… …träge ausreichend sind. Ist aus Sicht des jeweiligen Stichtages ein höherer Betrag notwendig, um die Verpflichtung zu erfüllen, ist der voraussichtlich… …handelsrechtlichen Herstellungskosten ist in § 255 Abs. 2 HGB 12 geregelt. Dabei sind die Materialgemeinkosten, die Fertigungsgemein- kosten und der Wertverzehr des… …Pollmann – der Wertverzehr des Anlagevermögens, soweit er durch die Fertigung ver- anlasst ist. Die handelsrechtliche Wertuntergrenze stimmt mit der… …Verwaltung und – angemessene Aufwendungen für soziale Einrichtungen des Betriebs, für frei- willige soziale Leistungen und für die betriebliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Revisionsaspekte beim Mobile Computing

  Bernd Stolberg, Heinrich Braun, Uwe Donandt, Önder Güngör, u.a.

  …, Martin Le Maire, Ulrich Manske, Nicolas Stein, Jan Stottrop (Mitglieder des DIIR-Arbeitskreises „IT-Revision“)* Mobile Endgeräte bergen in der Anwendung… …Datenschutzrisiko auch ein Reputationsrisiko dar. Im internen Speicher des mobilen Endgerätes sind in der Regel Adressen, E-Mails und ihre Anhänge sowie Termine und… …, der sich an der strategischen Ausrichtung des Unternehmens orientiert sind alle Personen und Organisationen, die das Mobile Computing bereits nutzen bzw… …. nutzen möchten müssen über den Einsatz des Mobile Computing entscheiden und insbesondere die hieraus resultierenden Risiken (gemeinsam mit dem… …Angreifers nicht Stand halten. Die Sicherheitsschwachstellen des jeweiligen Betriebssystems sowie die möglichen Angriffstechniken sind veröffentlicht… …entsprechender Schutz ist bei Smartphones noch selten verbreitet. Für den Fall des Verlusts eines Smartphones bieten Betriebssystem-Hersteller die Funktion des… …ferngesteuerten Löschens von Daten (Remote Wipe) an. Der Zeitpunkt und der Erfolg des Fernlöschens sind allerdings im Einzelfall von verschiedenen Bedingungen… …dabei anonym. Unternehmen können den Zugang von einem mobilen Endgerät auf das Unternehmensnetzwerk gegen die Bedrohung des Abhörens schützen, indem sie… …. In der Regel wird der Benutzer bei der Installa- Neben dem Risiko des unkontrollierten Datenabflusses ist auch das Einschleusen von Schadsoftware zu… …, Kommunikation und Infrastrukturen WLAN Replikation tion solcher Apps aufgefordert, die Nutzung des GPS Empfängers freizugeben. Aus Unternehmenssicht kann die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Neue und alte Grundpfeiler zur Regulierung der Unternehmensberichterstattung

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …erfolgten Verabschiedung von DRS 20 und DRS 16 deutlich, die das DRSC am 19.9.2012 bekannt gab. Es handelt sich um die neuen Vorgaben für die Gestaltung des… …droht aus internationaler Sicht weiterhin die grundlegende Neuorientierung durch das Financial-Statement-Presentation-Projekt des IASB, um das es derzeit… …Hillmer ist für den Erich Schmidt Verlag freiberuflich u. a. als ZCG-Redakteur tätig und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und… …. Hierbei geht es darum, dass durch die Beschreibung des Geschäftsmodells, die Darstellung finanzieller und nicht-finanzieller Auswirkungen der… …Abschlussprüfer auf noch breitere Fundamente gestellt werden wird. Ohnehin umfasst der gesetzliche Prüfungsauftrag des Abschlussprüfers ja neben der Bilanzierung i… …. e. S. beispielsweise bereits die Beurteilung des Risikofrüherkennungssystems. In dem Beitrag von Hartmann/Boecker/Zwirner finden Sie ab S. 221…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  „Verschlimmbesserung“ der Corporate Governance?

  Das Grünbuch zum europäischen Corporate-Governance-Rahmen und Missverständnisse bei den Prinzipien guter Unternehmensführung
  

  Prof. Dr. Rüdiger von Rosen

  …vorgestellter Pläne zur nachhaltigen und verantwortungsvollen Unternehmensentwicklung und zur Stärkung des Binnenmarkts empfunden. Mit über 400 eingegangenen… …schon seinerzeit eingenommen hat, wirft Zweifel an der Glaubwürdigkeit des Grünbuchs und an der Kommission selbst auf. 2. Bewährte… …des Unternehmens in eigener Verantwortung billigen und diese Entscheidung den Aktionären verständlich machen soll. Sofern man aber dem Aufsichtsrat… …Vorkehrungen im Zusammenhang mit dem Risikomanagement des Unternehmens wirksam und seinem Profil angemessen sind. Die operative Umsetzung von… …Risikomanagementfunktionen ist im dualistischen System eindeutig Aufgabe des Vorstands. Wenn dem Aufsichtsrat operative Aufgaben zugewiesen werden, fehlt hierfür das… …Mehrheit der Konsultationsteilnehmer hat sich hierfür ausgesprochen, wobei häufig betont worden ist, dass sich dieser Aspekt nicht nur auf eine Erhöhung des… …mehrheitlich abgelehnt. Die Konsultationsteilneh- * Prof. Dr. Rüdiger von Rosen ist geschäftsführendes Vorstandsmitglied des Deutschen Aktieninstituts e.V… …dass man sie in ein einheitliches Regelwerk zwingen könnte. Das Votum für die Aufrechterhaltung des Comply-or-Explain-Grundsatzes ist daher eindeutig… …Kodexbestimmungen haben sich demnach auch nur einzelne Konsultationsteilnehmer ausgesprochen und für eine Einführung des schwedischen Erläuterungsmodells votiert… …. nicht relevant ist, dann kann nicht erklärt werden, wie die hinter der Empfehlung des Kodex stehende Idee sonst erreicht wird. Eine solche Erklärung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  ZCG-Nachrichten

  …Messe und Congress GmbH, und Dr. Herbert Meyer, Präsident a. D. des DPR e. V., sind vom Bundeswirtschaftsministerium zum 1. 1. 2012 für vier Jahre als… …Finanzkrise der Jahre 2008/2009 hat die Schwächen des europäischen Systems der Abschlussprüfungen deutlich zu Tage treten lassen. Einige große Finanzinstitute… …öffentlichem Interesse CCRichtlinie zur Verbesserung des Binnenmarkts für gesetzliche Abschlussprüfungen Beide Dokumente stehen zusammen mit einem Papier zu… …geprüfte Unternehmen für seine Abschlussprüfung mehr als eine Prüfungsgesellschaft bestellt, um die Qualität der Abschlussprüfung durch Anwendung des… …Beaufsichtigung des Prüfungsgewerbes: Angesichts des globalen Umfelds von Abschlussprüfungen sollte bei der Beaufsichtigung von Prüfungsnetzen sowohl auf…

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