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• Regelungsvorschläge der EU-Kommission zur Abschlussprüfung: WPK zum Beschluss des Bundesrates

  …Wirtschaftsprüferkammer (WPK) hebt die wichtigsten Punkte aus dem Beschluss hervor. Laut WPK sind aus dem Beschluss des Bundesrates vom 2. März 2012 (BR-Drs… …bewährten Aufsichtsstrukturen, die den gegenwärtig geltenden Vorgaben des Artikels 32 der Abschlussprüferrichtlinie entsprechen, abgelehnt. *• Eine… …genossenschaftlichen Prüfungsverbände wird abgelehnt; im Übrigen bezieht der Bundesrat hierzu keine eindeutige Position. *• Eine Deckelung des Umfangs… …prüfungsverwandter Leistungen auf 10 Prozent des Prüfungshonorars wird abgelehnt. Weitere Informationen und Download des Beschlusses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …Theile 7 Kapitel 2 Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Rechnungsabgrenzungsposten hinzu. Aber auch das ist noch keine vollständige Beschreibung des Bilanzinhalts: Zu denken ist beispielsweise an den Geschäfts- oder Firmenwert (§… …nimmt die Aufwendungen und Erträge des Geschäftsjahres auf (§ 242 Abs. 2 HGB). Es handelt sich also um eine Zeit- raumrechnung. Sie endet mit dem… …Zeitraum von 12 Monaten ab. Bei Gründung und Einstellung eines Unternehmens, bei Um- stellung des Geschäftsjahres oder bei Umwandlungen kann der… …Stetigkeitsdurchbrechungen (§ 284 Abs. 2 Nr. 3 HGB) oder gar, falls der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechen- des Bild nicht vermittelt (§ 264 Abs… …Kapitalgesell- schaft bzw. bei ihr gleichgestellten Gesellschaften aufzustellen (§ 264 Abs. 1 Satz 1, 4 HGB). Er ist nicht Bestandteil des Jahresabschlusses… …, sondern ergänzt diesen insbesondere um Darstellungs- und Analyseaspekte in der Gesamtbeur- teilung des Unternehmens, die im Anhang keinen Raum haben. „Er… …hat eine ausgewogene und umfassende, dem Umfang und der Komplexität der Ge- schäftstätigkeit entsprechende Analyse des Geschäftsverlaufs und der Lage… …der 2. Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses Theile 9 Gesellschaft zu enthalten.“ (§ 289 Abs. 1 Satz 2 HGB). Neben vielen weiteren, auf das… …voraussichtliche Entwicklung mit ihren wesentlichen Chan- cen und Risiken zu beurteilen und zu erläutern. Der Pflichtinhalt des Lageberichts ist in den letzten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …47 3 State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision 3.1 Begriffsklärung: Qualitätssicherung/Qualitätsmanagement in der… …prüfen.“227 Der Begriff des Qualitätsmanagements in der Internen Revision wird i.d.R. weiter gefasst. Darunter wird ein systematisches Konzept zur Planung… …kontinuierli- chen Überwachung ihrer Wirksamkeit dient. Zweck des Qualitätsmanagements ist es, … sicherzustellen, dass die Arbeit der Internen Revision zur… …Wertsteigerung und Verbesserung der Geschäftsprozesse beiträgt.“228 Dabei soll die Verwendung des Wortes Management den Anspruch eines Führungskonzepts für… …State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision 48 Bei beiden Konzepten (Qualitätssicherung und Qualitätsmanagement) handelt es sich um… …gedankliche Vorstellungen über die Art und Weise, wie eine Interne Revision ihre Qualitätsziele umsetzen kann. 230 Der Anspruch des Qualitätsmana- gements… …erhalten. 3.2 Historische Entwicklung des Qualitätsmanagements in der Internen Revision Bevor die verschiedenen Qualitätsmanagementkonzepte für… …die Interne Revision im Einzelnen vorgestellt werden, soll ein kurzer historischer Abriss die Entwicklung des Qualitätsmanagements in der Internen… …Beurteilungen. Diese bilden bis heute die Grundpfeiler des Qualitätsmanagements in der Internen Revision. In der Folge wurden diese Maßnahmen z.B. durch das… …. Die ersten deutschsprachigen Beiträge zur Internen Revision haben lediglich einzelne Aspekte des Qualitätsma-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks

  Dr. Jochen Cassel

  …Teil II. Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks A. Überblick Derjenige, der nach einem Auslegungsergebnis sucht, muss eine klare Vorstellung… …verpflichtet sind und beschreibt darüber hinaus die Ziele und die Aufgaben des Rechnungslegungssystems. Der mit dem Rechtsakt verfolgte Plan erschließt sich… …45 S. 34 ff. 46 S. 92 ff. 47 S. 20 ff. 10 Teil II. Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks den Weg, der bis zur IAS-Verordnung zu… …Ziele der EWG zu erreichen52, verpflichteten sich die sechs Gründungstaaten in Art. 2 des Vertrags zur Gründung der Europäischen… …Europäische Gemein- schaft (EG) umbenannt. 51 Vgl. Borchardt, Die europäische Einigung, Luxemburg 1986, S. 9. 52 Vgl. zu den Zielen des Art. 2 EWGV im… …Einzelnen Zuleeg, Kommentierung des Art. 2 EWGV, in: von der Groeben/Thiesing/Ehlermann (Hrsg.): Kommentar zum EWG-Vertrag, 4. Aufl., Baden-Baden 1991, Rn… …. 1982, S. 1431 f. (Rn. 33). 55 Vgl. Hatje, Kommentierung des Art. 3 EGV, in: Schwarze (Hrsg.): EU-Kommentar, 2. Aufl., Baden- Baden 2009, Rn. 5. 56… …aushandeln- den Delegationen war eine derart liberale Öffnung des inländisches Markts aufgrund der im Gemeinschaftsgebiet stark divergierenden Schutzniveaus… …Gesellschaften im Sinne des Artikels 58 Absatz 266 im Interesse der Gesell- schafter sowie Dritter vorgeschrieben sind, um diese gleichwertig zu gestalten“. Als… …Teil des Gesellschaftsrechts67 rücken damit auch die nationalen Bilanzrechte in den Fokus potenziell harmonisierungsbedürftiger Vorschriften: Die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2012

  Psychoanalytische Erweiterung des „Fraud-Triangle“

  Erklärung von Betrugsdelikten, Bedeutung für den IDW PS 210
  

  Dr. Achim Dilling

  …ZRFC 4/12 168 Keywords: Accounting Fraud Fraud Triangle Psychoanalyse Fraud Detection Psychoanalytische Erweiterung des „Fraud-Triangle“ Erklärung… …drei Viertel aller Fälle und etwas mehr als die Hälfte des Schadensvolumens gehen auf Betrug zurück – die mit Abstand bedeutendste Deliktform. 1 Wie die… …Beispiele des Frankfurter Bauunternehmers Jürgen Schneider oder des Hamburger Finanzberaters Jürgen Harksen zeigen, agieren die Täter mitunter als Eigentümer… …Fachliteratur dominiert, hat sie aus Sicht des Verfassers mit Blick auf Betrugsdelikte nur geringe Erklärungskraft – insbesondere, weil sich Betrüger aus… …. Achim Dilling theoretische Grundlage zur Erklärung des Zustandekommens von Betrug mängelbehaftet ist, bleiben mit hoher Wahrscheinlichkeit auch die daraus… …abgeleiteten Handlungsempfehlungen zur Aufdeckung von Accounting-Fraud suboptimal. Ziel des vorliegenden Beitrags ist daher, die Erklärungskraft des… …Prüfungsstandard 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW PS 210) „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ wird der Terminus… …Prüfungsstandard: Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 210); in: WPg, 22/2006; Tz. 7. Psychoanalytische Erweiterung des… …Gegenstand der Abschlussprüfung ist. 5 3. Pflichten des Abschlussprüfers bei der Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten i. S. d. IDW PS 210 Der Zweck der… …Bestätigung der Integrität des Managements zum Ziel hat, wie dies etwa bei Unterschlagungsprüfungen, die hier nicht betrachtet werden, der Fall ist. Diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mindestanforderungen an das Projektmanagement als dem Internen Kontrollsystem für Einzelprojekte

  Robert Düsterwald

  …des DIIR-Prüfungsstandards Nr. 4 vor. 2. Der Begriff des internen Kontrollsystems Das Interne Kontrollsystem ist ein abstrakter Begriff, dessen… …Vorschriften (Compliance) 3 . Dem entsprechend definiert der Prüfungsstandard 261 des IDW das Interne Kontrollsystem wie folgt: „Unter einem internen… …organisatorische Umsetzung der Entscheidungen des Managements zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit (hierzu gehört auch der… …Schutz des Vermögens, einschließlich der Verhinderung und Aufdeckung von Vermögensschädigungen), zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und… …externen Rechnungslegung sowie zur Einhaltung der für das Unternehmen maßgeblichen rechtlichen Vorschriften“ 4 . 3. Gegenüberstellung des Projektmanagements… …und des internen Kontrollsystems Diese grundsätzlichen Definitionen lassen die Betrachtung zu, dass Projektmanagement als internes Kontrollsystem… …Services/Projects bei Deutsche Post DHL und Leiter des DIIR-Arbeitskreises Projekt Management Revision. 1 Vgl. COSO (1992). 2 Vgl. COSO (1992) und Schartmann, B… …ist jedoch die zentrale Aufgabe des Projektmanagements. Beginnen wir mit der Definition des Projektmanagements aus DIIR Standard Nr. 4, die in keiner… …Weise der eines Internen Kontrollsystems widerspricht: „Das Gesamtprojektmanagement umfasst alle Organisationen und Verfahren einschließlich des… …. Beschreibungen zum Internen Kontrollsystem, so können wir feststellen: Projekte werden aufgrund von Entscheidungen des Managements zur Sicherung der Wirksamkeit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Die regulatorischen Grundlagen des Three-Lines-of-Defense-Modells

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …192 · ZIR 4/12 · Wissenschaft Die regulatorischen Grund lagen des Three-Linesof-Defense-Modells Prof. Dr. Marc Eulerich* Zur Ordnung der internen… …durch nationale und internationale Gesetzesvorgaben enger gefasst und konkretisiert worden. Knapp 15 Jahre nach der Einführung des „Gesetzes zur Kontrolle… …regulatorischen Vorgaben. Dabei werden die auf die Tätigkeit der Internen Revision innerhalb des Rahmenwerkes einwirkenden Effekte hervorgehoben. Der durch Gesetze… …des Gesetzgebers unterschiedliche regulative Eingriffe, die essentielle Veränderungen des Corporate Governance- Systems mit sich brachten. Durch die… …Transparenz gesteigert werden. 1 Vereinfacht gesprochen lässt sich die Interne Revision als Bestandteil des internen Überwachungsprozesses verstehen, welcher… …erfolgt und hierdurch die Unabhängigkeit des Prüfers bzw. Revisors gewährleistet wird. 2. Die Position der Internen Revision im TLoD-Modell Betrachtet man… …Gewährleistung des Status Quo, auf die Steigerung der Effizienz und Effektivität der Geschäftsprozesse sowie auch beispielsweise auf die Sicherung einer… …ordnungsgemäßen Finanzberichterstattung ab. 3 Vor dem Hintergrund des TLoD-Modells agiert die Interne Revision wiederum als Kontroll- und Überwachungsorgan des IKS… …. Zur Konkretisierung dieser Funktion wird häufig auf die grundlegende Definition der Internen Revision des IIA bzw. der nationalen Verbände… …zurückgegriffen. Nach der Definition des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. erbringt die Interne Revision „unabhängige und objektive Prüfungs- und…

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• Grundlagen des Risikomanagements im Unternehmen

  …. Darüber hinaus ist er Vorstand der Future- Value Group AG. Das Buch richtet sich nach Aussage des Autors an Führungskräfte kapitalmarktorientierter und… …größerer mittelständischer Unternehmen, die sich mit dem Aus- und Aufbau des Risikomanagementsystems befassen. Es ist in neun Kapitel aufgeteilt: Im… …ersten Kapitel werden die grundlegenden Begriffe des Risikomanagements definiert und erläutert sowie dargestellt, welchen Mehrwert die Implementierung… …. Das zweite Kapitel befasst sich mit der strategischen Eingliederung des Risikomanagements, beginnend bei der Unternehmensstrategie. Hierbei wird die… …Verknüpfung der Strategien mit der Risikopolitik erläutert. Ab Kapitel drei werden die operativen Probleme des Risikomanagements dargestellt. So in Kapitel 3… …folgt in Kapitel 8. Kapitel 9, Anhang, definiert Kennzahlen des Finanzratings. Ein Literatur- und ein Stichwortverzeichnis schließen das Buch ab. Dem… …, unter anderem ein „Quick-Rater“ genanntes Tool, das MS-Excel-basiert ist. Es kann bei der Abschätzung des Ratings eines Unternehmens unterstützen. Mit… …Fragen zu Stärken und Schwächen des Unternehmens sowie der Berechnung einiger Finanzkennzahlen kann eine „Rating-Note“ bestimmt werden. Mit dem… …eines Risikomanagementsystems eingegangen. Hierzu gehört auch die Prüfung der Leistungsfähigkeit des Systems. Dazu werden drei Verfahren kurz vorgestellt… …. Des Weiteren werden die einschlägigen Normen wie IDW PS 340, IDW PS 261, COSO II und andere genannt. Es fehlt allerdings der Hinweis auf den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Aus der Arbeit des DIIR

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …42 · ZIR 1/12 · DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Informationen zu den Zertifizierungen In den Monaten Oktober und November haben insgesamt 65… …hat sich die Gesamtzahl auf insgesamt 1.666 erhöht. Im Oktober 2011 haben u.a. folgende Personen die Examen des IIA bestanden: Thomas Dinn… …Global Leadership Center in Feldafing statt. Die Einladungen werden im Laufe des Monats Februar an die CIAs versandt. Die Agenda wird in der nächsten… …. Dezember 2011 vollendete Herr Peter Hahn, ehemaliges Mitglied des Vorstandes des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. sein 70. Lebensjahr… …. Herr Hahn war von 1994–2000 Mitglied des Vorstandes und betreute eine Reihe von Arbeitskreisen und Erfa-Tagen. Zudem leitete er die Projektgruppen zur… …Durchführung des IIR-Forums Kreditinstitute der Jahre 1998 und 2000. Herrn Hahn ist es zu verdanken, dass das DIIR in dieser Zeit einen engen Kontakt zur BaFin… …(damals BAKred ) knüpfen konnte. Darüber hinaus wirkte Herr Hahn als Referent und Moderator während zahlreicher Veranstaltungen des DIIR. Die Gremien des… …Arbeitsab läu fen sowie in der Identifikation und Beseitigung von Risiken und Lücken innerhalb des internen Kontrollsystems. Hier erwartet Sie ein… …ebenso zuständig wie für die projektbegleitende Beratung. Es erwartet Sie die ganze Bandbreite des revisorischen Aufgaben spek - trums einer international…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Die Rolle des Aufsichtsrats im Rahmen einer nachhaltigen Unternehmensführung

  Verhaltensempfehlungen und Professionalisierungsansätze aus ethischer Perspektive
  

  Rudolf X. Ruter

  …Management • ZCG 1/12 • 11 Die Rolle des Aufsichtsrats im Rahmen einer nachhaltigen Unternehmensführung Verhaltensempfehlungen und… …Qualifikation stellt. 3. Leitbild des ehrbaren Kaufmanns 10 3.1 Merkmale ethischen Handelns Doch was in den derzeitigen Qualifikationsparametern häufig fehlt, ist… …die Frage * WP/StB Rudolf X. Ruter ist Leiter des Arbeitskreises „Nachhaltige Unternehmensführung“ in der Schmalenbach-Gesellschaft für… …Kaufmann“ im Sinne von Nachhaltigkeit und Verantwortungsbewusstsein letztlich der Gewinner sowohl im Sinne des Unternehmens als auch im Sinne der Gesellschaft… …11 . Doch was versteht man unter dem Begriff des ehrbaren Kaufmanns? In Anlehnung an eine Definition von Klink könnte man diesen wie folgt beschreiben… …Wirtschaftsordnung des Wettbewerbs, sondern überhaupt für eine Gesellschaftsordnung, in der Freiheit und Selbstverantwortung herrschen.“ Politiker mahnen diesbezüglich… …Aufsichtsrat bedeutet dies, dass er sich in der Rolle des Verantwortungsträgers versteht und Bereitschaft zur Evaluation und Beurteilung durch andere zeigt 15… …. a. im Hinblick auf das Phänomen des „ehrbaren Kaufmanns“ sowie einer nachhaltigen Unternehmensführung insbesondere solche Aspekte verstärkt an… …, Überwachung und Beratung des Vorstands in nachhaltiger Sicht); CCOptimierung des Informationsflusses zwischen Aufsichtsrat und Vorstand; CCUnabhängigkeit der… …Bereich „Klartext“ unter www.aknu.org des Arbeitskreises „Nachhaltige Unternehmensführung und Unternehmensentwicklung“ in der Schmalenbachgesellschaft. 12…

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