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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2013

  Neue Anforderungen an die Revision in Banken: Basel III und 4. MaRisk-Novelle

  Professor Dr. Niels Olaf Angermüller

  …die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) bereits noch einmal novelliert. Die Regelungen sind für die Arbeit der Revisoren in… …besondere Herausforderungen für die Interne Revision ein. 1. Einleitung Die G20 vereinbarten auf ihrem Gipfel in Pittsburgh 2009, dass sie aufgrund der… …. 12. 2013 für die Basel III-Einführung diskutiert. Dieser Beitrag wird im 2. Kapitel eine Übersicht über wichtige Bestandteile von Basel III geben. Das… …wird. Das 5. Kapitel fasst die Erkenntnisse zusammen. 2. Basel III Im Jahr 2002 wurde Basel II veröffentlicht und die Umsetzung stellte für viele Banken… …Anforderungen in den Bereichen IT, Risikomanagement und Offenlegung gegenüber. Für viele kleinere deutsche Institute war die Umsetzung nur möglich, da sie durch… …aus zwei Schlüsseldokumenten: „A global regulatory framework for more resilient banks and banking systems“ und dem „International framework for… …Datenanalyse • Prüfung von IT-gestützten Geschäftsprozessen als Grundlage für die Datenanalyse • Datenbasierte Prozessanalysen und -prüfungen im SAP ®-Umfeld Die… …% für deutsche Banken wahrscheinlich. Die Puffer müssen aus hartem Kernkapital bestehen, wodurch es umso schwieriger wird, diese aufzubauen 1 . Sie… …Mindestangleichung herbeiführen soll, indem sie den einzelnen Staaten Raum für individuelle Auslegungen lässt, besteht bei der CRR I als Verordnung keine Flexibilität… …Dienstleistungsfreiheit, Prinzipien für Bankenaufsicht, Vorschriften hinsichtlich Kapitalpuffern, Sanktionen und Governance. Die CRR I ist spezifischer und enthält…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2013

  Korruptionsstrafrecht für niedergelassene Vertragsärzte

  – Eine kritische Bestandsaufnahme zu diskutierten Gesetzgebungsinitiativen –
  

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …Korruptionsstrafrecht für niedergelassene Vertragsärzte – Eine kritische Bestandsaufnahme zu diskutierten Gesetzgebungsinitiativen – I. Einleitung „Krankenkassen fordern… …Strafen für korrupte Ärzte“ titelte die Zeitschrift „Die Welt“ 1 Anfang des Jahres. Diese und vergleichbare Meldungen zum Jahreswechsel 2012/2013 brachten… …auch der allgemeinen Öffentlichkeit erneut den Beschluss des Großen Senats für Strafsachen vom 29.03.2012 2 in Erinnerung. In dieser Entscheidung hatte… …Buchst. c StGB inne hat, mit der Folge, dass weder der Tatbestand der Bestechlichkeit im geschäftlichen Verkehr (§ 299 StGB) noch die für die Amtsträger… …geltenden Korruptionsvorschriften der §§ 331 ff. StGB für ihn Anwendung finden (können). Die Entscheidung des Bundesgerichtshofs vom 29.03.2012 war angesichts… …Herstellers verschreibende Arzt für diese Verschreibung ein Entgelt in Form eines Rabattes, einer Rückzahlung, eines Kick-backs oder einer sonstigen… …Vergünstigung 10 erhält. Vorliegend soll nicht weiter thematisiert werden, dass solche Vorteilsgewährungen in der Vergangenheit häufig noch in Geldzahlungen für… …soll, wenn der niedergelassene Vertragsarzt für die Durchführung einer bestimmten Verschreibung ein Entgelt seitens des Pharmaunternehmens erhält. In… …dieser Konstellation ist für die weiteren rechtlichen Überlegungen noch zu unterscheiden, ob die vom Arzt durchgeführte Verschreibung im konkreten Fall… …medizinisch indiziert oder tatsächlich nicht indiziert ist. Diese Unterscheidung wird für die weiteren Überlegungen noch von zentraler Bedeutung sein. a) In der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2013

  Der Jahresbericht der Internen Revision – Ein Plädoyer für Transparenz und Offenheit

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …178 · ZIR 4/13 · Berufsstand Der Jahresbericht der Internen Revision – Ein Plädoyer für Transparenz und Offenheit Michael Bünis / Thomas Gossens* In… …Zeiten eines sich ständig ändernden Arbeitsumfeldes und stetig steigender Komplexität erscheint es für eine Interne Revision sinnvoll, sich regelmäßig auch… …zugehörigen praktischen Ratschlag orientiert, stellt sich im Detail die Frage, wie diese inhaltlich konkret ausgestaltet werden soll. Als Grundlage für die… …Erstellung eines Gesamtberichts in Form eines Jahresberichts mögen die Mindestanforderungen an das Risikomanagement für Banken MaRisk (BA) und für… …Versicherungen Ma- Risk (VA) dienen, die hierbei durchaus als Best Practice für Interne Revisionen allgemein angesehen werden können. In der Thematisch handelt es… …sich beim Jahresbericht der Internen Revision um eine spezielle Form der zusammenfassenden Berichterstattung vorwiegend für das leitende Management bzw… …. das Überwachungsorgan einer Organisation. Eine besondere Bedeutung erhält der Jahresbericht der Internen Revision für Kreditinstitute und Versicherungen… …3/2009 MaRisk (VA). 2 Vgl. IIA, Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision 2013. 3 Vgl. IIA, Internationale Grundlagen für… …Hintergrund auch für die Internen Revisionen von Unternehmen außerhalb der Finanz- und Versicherungsbranche sinnvoll, einen zusammenfassenden Jahresbericht zu… …Jahresberichts der Internen Revision für zwingend er forderlich halten. Sodann werden Anregungen dar gestellt, wie ein Jahresbericht inhaltlich sinnvoll…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2013

  Ist die Trennung von Eigen- und Fremdfinanzierung für die Corporate Governance obsolet?

  Mitwirkungs- und Kontrollrechte im Vergleich
  

  Prof. Dr. Andreas Oehler, Henrik Schalkowski, Dr. Stefan Wendt

  …56 • ZCG 2/13 • Management Ist die Trennung von Eigenund Fremdfinanzierung für die Corporate Governance obsolet? Mitwirkungs- und Kontrollrechte im… …vergleichenden Analyse, um Implikationen sowohl für die unternehmerische Praxis als auch für die Corporate-Governance-Forschung abzuleiten. Ebene ausführlicher… …wird also eine klare, idealisierte theoretische Trennung zwischen Eigenund Fremdfinanzierung unterstellt, wobei für die Eigenkapitalgeber dabei meist von… …thematisiert 3 , während der Anreiz für Fremdkapitalgeber, den Handlungsspielraum der Geschäftsführung einzuschränken, auf theoretischer * Prof. Dr. Andreas… …Oehler ist der Lehrstuhlinhaber für BWL, insbesondere Finanzwirtschaft an der Otto-Friedrich-Universität Bamberg. Henrik Schalkowski, M.Sc., und Dr. Stefan… …Ausgestaltungsmöglichkeit von Private Debt 6 . Ausgehend von den Ergebnissen der Analyse werden sowohl Implikationen für die Forschung im Themenfeld der Corporate Governance… …sich ergebenden Problemfelder für die unternehmerische Praxis diskutiert. Hierbei werden drei Fälle unterschieden: (1) Die Fremdkapitalgeber haben mehr… …Fremdfinanzierungsverträgen, woraufhin in Abschn. 4 die Implikationen sowohl für die Corporate-Governance-Forschung als auch für die unternehmerische Praxis erörtert werden. 2… …Bezug auf im Vertrag definierte Sachverhalte (Ursache-Folge-Zusammenhänge) umfassen, während implizite Regelungen einen Rahmen für Entscheidungen während… …idealtypische Fremdfinanzierung einem Darlehen mit Zusage eines festen Zinses und erstklassigen Sicherheiten für die Ansprüche des Darlehensgebers entspricht 9…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2013

  Anforderungen an die Interne Revision in Public Corporate Governance Kodizes

  Analyse und Empfehlungen
  

  Dr. Ulf Papenfuß, Prof. Dr. Marc Eulerich

  …und Chancen der Internen Revision in die Praxis zu kommunizieren. Die verantwortlichen Akteure erhalten Einblicke für die Gestaltung der Revisionsarbeit… …und Perspektiven für die Weiterentwicklung der Internen Revision in öffentlichen Unternehmen. 1. Einführung Städte und Kommunen erfüllen wesentliche… …, Personennahverkehr, Energie, Theater, Schwimmbäder, Stadtreinigung, Abfallentsorgung, Wohnungsbau – das Leistungsangebot besitzt spürbare Auswirkungen für die… …Internen Revision in PCGKs von großer Relevanz für die Weiterentwicklung der Internen Revision in öffentlichen Unternehmen und damit für die Sicherstellung… …für Verwaltungswissenschaft, insbesondere Steuerung öffentlicher Organisationen an der Helmut-Schmidt-Universität/Universität der Bundeswehr Hamburg und… …übernimmt 2013 die Juniorprofessur für Public Management an der Universität Leipzig. Prof. Dr. Marc Eulerich ist Inhaber des Lehrstuhls „Interne Revision und… …berufsständischen Vorgaben und Standards des Institutes of Internal Auditors IIA und des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision konkretisieren hierbei… …Wirtschaft leisten Revisoren durch ihre Prüfungs- und Beratungsleistungen einen wichtigen Beitrag für die öffentliche Hand und die Gesellschaft, um die mit… …öffentlichen Finanzmitteln finanzierte Aufgabenwahrnehmung möglichst wirksam und wirtschaftlich zu gestalten. 15 Demgegenüber wird für öffentliche Unternehmen… …Corporate Governance Kodizes eine wichtige Rolle für die Weiterentwicklung der 6 Vgl. Hammerschmid (2010), S. 12; Ruter/Müller-Marqués Berger (2005), S. 464…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2013

  Übertragung strafbewehrter Arbeitgeberpflichten durch ausdrückliche Beauftragung gem. § 14 Abs. 2 Nr. 2 StGB

  Anm. zu BGH, Beschl. v. 12.09.2012 - 5 StR 363/12
  

  Rechtsanwältin Dr. Vivien Adamski

  …beauftragt wurde, in eigener Verantwortung Aufgaben des Betriebsinhabers wahrzunehmen, hat grundlegende Bedeutung für die Strafbarkeit dieses Mitarbeiters. Nur… …erforderte die ständige Präsenz eines Mitarbeiters vor Ort. Das durch die Reinigungsfirma eingesetzte Personal wurde zunächst nach dem für das… …Gebäudereinigerhandwerk geltenden Mindestlohn beschäftigt. Um Lohnkosten zu sparen, entschied man sich schließlich für eine Regelung, nach der lediglich die tatsächliche… …. Für die Berechnung der Abgabe sei der Mindestlohn entsprechend den im Gebäudereinigungsgewerbe geltenden Tarifen zugrunde zu legen gewesen. Die… …Reinigungsunternehmens dem Mindestlohn für Gebäudereiniger unterliegen. Zugrunde zu legen sei außerdem die gesamte von den Arbeitnehmern vor Ort abgeleistete Zeit. Diese… …Beauftragung müsse jedoch zweifelsfrei erfolgen und ausreichend konkret sein, damit für den Beauftragten das Ausmaß der von ihm zu erfüllenden Pflichten… …Beauftragten übergehen. Für die Prüfung sei von indizieller Bedeutung, ob der Betrieb aufgrund seiner Größe überhaupt eine personelle Aufteilung der… …Verantwortlichkeitsbereiche erforderlich mache. Zu prüfen sei außerdem, ob eine sachliche Notwendigkeit für eine derart weitgehende Aufgabenübertragung bestehe. Je weniger eine… …Normbefehle des Strafrechts richten sich ausschließlich an natürliche Personen. Dies gilt auch für die sog. Sonderdelikte des StGB. Voraussetzung für eine… …Angehörige des Betriebes sind. Die Vorschrift des § 14 Abs. 2 StGB gilt damit nicht nur für innerbetriebliche, sondern auch für zwischenbetriebliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2013

  Vertrauen in Wirtschaftsprüfertestate

  Schadenersatzansprüche der Anleger?
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …für neu auszugebende Aktien (§ 7 WpPG) als auch für andere Wertpapiere wie z. B. Anteile an geschlossenen Fonds, Genussscheinen und Unternehmensanleihen… …fehlerhafte Emissionsprospekte der WBG Wohnungsbaugesellschaft Leipzig-West AG für Inhaberschuldverschreibungen des Unternehmens. Inhaberschuldverschreibungen… …Käufen lagen unterschiedliche Prospekte zugrunde. Der Emissionsprospekt für die am 19. 8. 2004 erworbenen Schuldverschreibungen enthielt den… …uneingeschränkten Bestätigungsvermerk für den Jahresabschluss und den Lagebericht der WBG für das Geschäftsjahr 2002 vom 25. 6. 2003. Der Prospekt für die am 9. 8… …. 2005 erworbenen Schuldverschreibungen schloss das Testat für den Jahresabschluss und Lagebericht für das Geschäftsjahr 2003 vom 29. 6. 2004 ein. Der… …erteilt. 2.2 Urteile der Vorinstanzen Das LG und das OLG hatten die Klage wegen nicht nachgewiesener Kausalität der Bestätigungsvermerke für die… …Schadenersatzansprüche ab. Denn die in den Prospekten abgedruckten Bestätigungsvermerke seien überholt und damit nicht mehr verlässliche Grundlage für eine… …Anlageentscheidung gewesen. Am 19. 8. 2004 hätten nämlich bereits der geprüfte Jahresabschluss und Lagebericht für das Geschäftsjahr 2003 vorgelegen. Auf diese habe… …des Beklagten hätte berufen können. Und am 9. 8. 2005 hätten bereits der geprüfte Jahresabschluss und Lagebericht für das Geschäftsjahr 2004 vorgelegen… …. BGH nicht zwangsläufig mit der Erstellung und Prüfung des Jahresabschlusses für das folgende Geschäftsjahr. CCHaftet der Wirtschaftsprüfer für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Herausforderung Compliance-Risiko

  Gedanken zu einem spezifischen, praxisnahen Risikoanalyseplan
  

  Dr. Anatol Adam

  …Compliance‑Management‑Systems und gilt als zentrale Voraussetzung für seine Effizienz und Effektivität. Derzeit fehlt es aber noch an strukturierten, für Unternehmen… …unterschiedlicher Branchenzugehörigkeit und Größe handhabbaren Ablauf- und Verfahrenskonzepten für eine solche Analyse. Anhand der Aufbereitung ausgewählter… …Unternehmen?, in: Audit Committee Quarterly, 2 / 2012, S. 16-19, S. 16; vgl. Behringer, S.: Compliance – Modeerscheinung oder Prüfstein für gute… …Evaluationsstandards. Vgl. IDW PS 980: Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung von Compliance Management Systemen, 2011; vgl. TÜV Rheinland: Standard für Compliance… …Studien lassen sich zentrale Fragestellungen für einen Risikoanalyseplan ableiten. Korruption aus, während Wettbewerbsverstöße mit Ausnahme von… …Deutschland 2012, 2012, S. 11-13, 15-17. Es wurden hier nur die Ergebnisse der Studie für den Mittelstand präsentiert, die sich in der Grundtendenz nicht von… …denen der Großunternehmen unterscheiden. Für die Ergebnisse der Großunternehmen vgl. KPMG AG: Wirtschaftskriminalität 2012, S. 27-28. 8 Vgl. KPMG AG… …Betroffenheitsstruktur korrespondieren muss. Keine der Studien geht intensiver den möglichen Ursachen für die Schwerpunktsetzung oder den Unterschieden zwischen… …auch eine unzureichende Risikoanalysefähigkeit den Grund für eine fehlgeleitete Fokussierung darstellen könnte. 9 Schließlich macht die KPMG-Studie von… …Konzepte, um die Themen „Risiko“, „Risikofokus“ und „Risikoanalyse“ in den Studien zu erheben und zu erörtern (siehe Tabelle 1), können für die Ausarbeitung…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 1/2013

  Getting the EU data protection reform back on track

  Christian Wiese Svanberg

  …Wiese Svanberg, BA, LL. M. 1 I. The proposal for a reform of EU data protection law was presented by the European Commission on 25. 01. 2012 and has thus… …been debated in the European Parliament and the Council of Ministers for well over 18 months. Judging by some public statements the view is that the… …discourse – the Commission presented two separate proposals for new legal acts on data protection in January 2012. One being the lesser known proposal for a… …directive on the protection of individuals with regard to the processing of personal data by competent authorities for the purposes of prevention… …the other being the much debated proposal for a so-called General Data Protection Regulation (COM (2012) 11 final). Where the General Data Protection… …that time had been in force for just over a year – preferring to focus on updating the 17 year old rules in Directive 95/46 – presenting two separate… …Commission – which both end in May 2014 – was handicapped from the very beginning. There is no doubt that the Commission had sound and admirable intentions for… …choosing to present the two proposals as a package. The most commonly cited reason for this approach is the effect of the introduction with the Lisbon Treaty… …of Article 16 TFEU, which is framed as “a new legal basis for a modernised and comprehensive approach to data protection and the free movement of… …Privacy in a Connected World A European Data Protection Framework for the 21st Century, COM (2012) 9 final), p. 3). Furthermore, the need for a so-called…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2013

  Der DCGK und der Governance Kodex für Familienunternehmen

  Ein Vergleich
  

  Robert Wilkens, Franziska Freitag

  …Recht • ZCG 4/13 • 165 Der Deutsche Corporate Governance Kodex und der Governance Kodex für Familienunternehmen Ein Vergleich Robert Wilkens /… …auch nicht börsennotierten Unternehmen empfohlen, für die Anforderungen mittelständischer Unternehmen eignen sich jedoch nur die wenigsten seiner… …Standards. Ein speziell auf Familienunternehmen 1 (FU) zugeschnittener Kodex entstand mit dem Governance Kodex für Familienunternehmen (GKFU). Der folgende… …Beitrag führt einen formellen und materiellen Vergleich der beiden Kodizes in ihrer jeweils aktuellen Fassung 2 und untersucht Potenziale für eine… …Unternehmensführung – Unternehmenskontrolle – Modernisierung des Aktienrechts“ ein, nachdem zuvor bereits zwei private Initiativen ihren jeweiligen Entwurf für einen… …einheitlichen Corporate Governance Kodex für börsennotierte Gesellschaften beschäftigte. Ein halbes Jahr später wurde der DCGK von der Kommission präsentiert und… …griffen auch auf die übrige Unternehmenslandschaft über. Im Jahr 2003 gab es den ersten Versuch für einen Mittelstandskodex, initiiert von der Deutschen… …Bank AG9 . Im darauffolgenden Jahr veröffentlichte die Beratungsgesellschaft INTES Akademie für Familienunternehmen GmbH zusammen mit der Welt am Sonntag… …den GKFU als ersten Kodex speziell für FU10 . Anders als bei der vom BMJ eingesetzten Regierungskommission DCGK handelte es sich beim GKFU und seinen… …gestrichen und stattdessen eine Art Leitfaden für die Erstellung eines unternehmenseigenen Kodex entwickelt14 . Börsennotierte FU sind somit Primäradressaten…

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