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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2017

  Hemmnisse der integrierten Berichterstattung: Warum entscheiden sich Unternehmen gegen die Umsetzung?

  Erste Erkenntnisse aus Experteninterviews von Wissenschaft und Praxis
  

  Prof. Dr. Edeltraud Günther, Jana Herrmann, Andrea Lange

  …nicht-finanzielle Leistungsindikatoren zukünftig noch besser in Berichtsformaten Einzug erhalten sollen. Der lebendigen Debatte in Wissenschaft und Praxis um das… …finanziellen, sozialen und ökologischen Faktoren reflektieren zu können 5 . Vordergründig sollte das Ziel eines Unternehmens sein, die inhaltliche Integration… …dieser Faktoren im Unternehmen sicher zu stellen, um so den langfristigen Unternehmenserfolg zu unterstützen und das Ansehen des Unternehmens innerhalb der… …fünf Jahre nach der Veröffentlichung des IR-Frameworks beobachten, dass das Tempo der Unternehmen, integriert zu berichten, zurückgegangen ist 7 . Es… …sich allgemein auf das Konzept der integrierten Berichterstattung und in Sonderfällen ist gezielt auf das IIRC eingegangen worden. Da der Übergang zum… …Kennzahlen sind (E4, E9, E10, E13, E14, E17, E21). Teilweise wird das Berichten sogar als lästige Pflicht angesehen, um Kunden nicht zu verlieren (E10). Somit… …anschließender integrierter Berichterstattung positiv auf das Wirtschaften des Unternehmens auswirken könnte (E1). Das integrierte Denken wird gemeinhin als… …dieses Label weder in Bezug auf das Format noch auf die tatsächliche Steuerungsrelevanz der Kennzahlen im Unternehmen verdienen (E14, E19). Andererseits… …diese eine Schlüsselrolle in der Etablierung von integrierter Steuerung und Berichterstattung ein, ohne deren Unterstützung das Konzept nicht… …Berichterstattung Einige Experten geben an, dass vorab der Rahmen festgelegt werden sollte, in dem sich die Berichterstattung bewegt, sowie das eigene Verständnis von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Systemprüfungen im Bereich der Immobilienkredite

  Christoph Beth

  …von übermäßigem Kreditwachstum und einem aufgeblähten Finanzmarkt. Das Platzen der Finanzmarktblase legte das enorme Ausmaß wenig nachhaltiger… …der Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft. Ein besonderes Augenmerk sollte hierbei auch auf die Aufbau- und Ablauforganisation sowie effiziente… …interne Kontrollen gelegt werden. Das Kredit- 1 Vgl. dazu Eulerich/Velte, 2013, S. 146. 2 Vgl. dazu Dombret, Rede vom 27. 09. 2016. 3 Vgl. dazu Grasegger… …, 2012 S. 231. Christoph Beth 208 ausfallrisiko ist nach wie vor das mit Abstand bedeutendste Einzelrisiko der Kre- ditinstitute. Folglich ist das… …Frühwarnnote in der Prüfungspraxis.5 Dadurch wird deutlich, dass vor Revisionsbeginn, mit Vorbereitung auf das Er- öffnungsgespräch, grundsätzlich eine… …gehalten werden. Umfangreichere Stichproben empfehlen sich bei Mängeln in der Organisation des Kreditgeschäftes und eine lückenlose Prüfung, wenn sich das… …Ziel festzustellen, ob die Kreditgewährung sachlich ver- tretbar erscheint. Die Beurteilung ist das Ergebnis einer kredit-/objektmateriellen Analyse… …untersuchen. Das Rating be- darf als zentrales Instrument der Risikoeinschätzung der intensiven Detailprüfung. Der konzerneinheitlichen Handhabung und einem… …einheitlichen Risikoverständnis ist eine hohe Bedeutung beizumessen. Die Ratingprüfung dient der Gewährleistung der Risikosteuerung und der für das… …. Der abschließende Prüfungsbericht der Internen Revision über das Immobili- enkreditgeschäft beinhaltet: – Die angemessene Dokumentation und Wertung von…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 3/2017

  Aus Sicht der Stiftung Datenschutz – „Der Einwilligungsassistent und die Chancen eines personal data ecosystem“

  Frederick Richter

  …bieten, vor allem beim Nachweis der Einwilligung (Art. 7 Abs. 1 DSGVO). Es geht also darum, informationelle Selbstbestimmung umzusetzen, und das dazu… …und ­Datenschutz. (Foto: Lorenz Becker) muliert sein. Pauschale Einwilligungen sind unwirksam. Zu klären wären zunächst die Verantwortlichkeiten für das… …Unternehmen wächst anscheinend das Interesse an dem Bereich, wie ein erster Wettbewerb zu einem ­„privacy bot“ zeigt. 3 3 Abrufbar unter… …Europäische Datenschutzaufsicht 4 befasst sich mit diesem Bereich mittlerweile ebenso wie die Europäische Kommission. 5 Da das Thema in der deutschen… …die Initiative MyData, 7 unterstützt von der Open Knowledge Foundation in Finnland und Frankreich, ist sehr aktiv. 8 Das Ziel der bei MyData aktiven… …diese Datenverwendungen mehr Einfluss haben. Schließlich soll das Datensubjekt Teil der persönlichen Datenwirtschaft werden und nicht deren bloßer… …Ansätzen zu einem „personal data ecosystem“ darauf ankommen, dass kritische Masse erreicht wird und sich auch große digitale Plattformen für das System der…

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• IDW-Anforderungen an Sanierungskonzepte

• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2017

  Whistleblowing

  Reaktion und Umgang mit Whistleblowern ist verbesserungswürdig
  

  Dr. Yvonne Conzelmann

  …strafrechtliche Umgang mit Whistleblowern in den Fokus gerückt. In diesem Artikel geht es darum, das Phänomen des Whistleblowings näher zu erläutern und darzulegen… …und Bedeutung Den Ursprung hat das Whistleblowing in den USA, wobei bis heute die USA in Sachen Whistleblowing eine Vorreiterrolle einnimmt. 1… …erlangt haben, aufdecken und anzeigen. Es geht also neutral betrachtet um das Anzeigen von bestehenden Missständen, begangener Verstöße sowie Fehlverhalten… …der Gesellschaft oftmals negativ besetzt: als das Denunzieren und der Verrat. Der Whistleblower hat aber grundsätzlich ein positives Handlungsmotiv und… …verbindlich zu regeln, bislang alle gescheitert sind. 6 Lediglich das Arbeitsschutzgesetz sowie das Finanzdienstleistungsaufsichtsgesetz weisen einen Paragrafen… …Offenlegung von Verstößen Zivilcourage zu beweisen und andererseits, das Risiko gesellschaftlicher Ausgrenzung, negativer arbeitsund dienstlicher Folgen und… …vorgegebene Pflichten einzuhalten und damit öffentliche Interessen einer funktionierenden Gesellschaft zu wahren. Das Bewusstsein für rechts- konformes… …konkrete Ausgestaltung steht in dessen Ermessen. 26 Generell ist es von enormer Bedeutung, zunächst einmal die Mitarbeiter über das Bestehen solcher… …Ausspionieren und Bespitzeln zu vermeiden. Notwendig ist gerade deswegen auch, dass Vorkehrungen getroffen werden, wenn das System durch Mitarbeiter missbraucht… …dann Vorrang eingeräumt, wenn nicht bewusst oder grob fahrlässig falsche oder unrichtige Informationen über das Unternehmen verbreitet werden. 36 Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2017

  Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung (Teil A)

  Eine empirische Untersuchung für den deutschen Kapitalmarkt
  

  Prof. Dr. Patrick Velte

  …bestehenden empirisch-quantitativen Studien primär das monistische Verfassungssystem und Nicht-EU-Staaten. Vor diesem aktuellen regulatorischen Hintergrund… …Ebene der Unternehmensverwaltung („Women on Boards“) beziehen sich im Allgemeinen auf das monistische System (Board of Directors) und auf Nicht-EU-Staaten… …Deutschland, das historisch bedingt die unternehmensinterne Corporate Governance mit dem Aufsichtsrat und der Zusammenarbeit mit dem Abschussprüfer stets… …Aufsichtsrats bzw. Prüfungsausschusses aus. Sofern die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers beeinträchtigt ist, besteht das Risiko einer Koalition zwischen… …. des Prüfungsausschusses auf das Risikomanagementsystem. Während im monistischen System das Risikomanagementsystem mit den einzelnen Elementen, z. B. der… …internen Revision, funktional dem Prüfungsausschuss unterstellt werden kann, impliziert das Trennungsprinzip beim dualistischen System eine eindeutige… …Zuordnung beim Vorstand. Streng genommen besteht ein sog. Informationsweitergabemonopol des Vorstands (§ 90 AktG), das jedoch durch Geschäfts- oder… …Gesetzgeber im Jahre 2015 das „Gesetz für die gleichberechtigte Teilhabe von Frauen und Männern an Führungspositionen in der Privatwirtschaft und im… …nationale Umsetzung durch das Abschlussprüferaufsichtsgesetz (AReG) ebenfalls zu weitreichenden gesetzlichen Änderungen mit Blick auf die Zusammenarbeit… …nach grds. 10 Jahren das Mandat abgeben (sog. externe Rotation) und sind hinsichtlich der parallelen Durchführung von Nichtprüfungsleistungen limitiert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Strafzumessung

  Matthias H. Gehm

  …aus publizierten Strafmaßtabellen er- gibt, von OFDzu OFD- respektive Zuständigkeitsbezirken der Finanzbehörden bzw. OLG- zu OLG-Bezirk das Strafmaß… …, bei der Strafzumessung strafschärfend zu berücksichtigen, dass die Allge- meinheit durch die Steuerhinterziehung geschädigt wird bzw. sich hierdurch das… …sem Problem auch in Folgendem. Auch darf das Nichtvorliegen eines Strafmilderungsgrundes nicht strafschär- fend Berücksichtigung finden. So hat der BGH… …strafschärfend berücksichtigt werden darf, weil das Nichtvorliegen eines Strafmilderungsgrundes nicht als Strafschärfungsgrund zu betrachten ist1771… …Urt. v. 30. 4. 2009 – 1 StR 342 / 081774 – ausgeführt hat: „Bei der Zumessung einer Strafe wegen Steuerhinterziehung hat das in § 46 II 2 StGB… …insbesondere die Folgen für das durch die Strafnorm ge- schützte Rechtsgut. Das durch § 370 AO geschützte Rechtsgut ist die Sicherung des staatlichen… …Steueranspruchs, das heißt des rechtzeitigen und vollständigen Steueraufkommens jeder einzelnen Steuerart. Deshalb ist die Höhe der verkürzten Steuern ein… …Strafe ist. Zu berücksichtigen ist hierbei die Wirkung der Strafe für das künftige Leben des Täters in der Gesell- schaft (§ 46 Abs. 1 StGB). Die für und… …Milderung auszu- gehen sei1782. Ursprünglich vertrat der BGH folgende Auffassung: Wenn der Täter das Fi- nanzamt zu ungerechtfertigten Zahlungen veranlasst… …, wie dies bei Umsatzsteu- erkarussellen der Fall ist, wird man eher die Grenze schon bei 50.000 € selbst ziehen. Beschränkt sich der Täter darauf, das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Führungsaufgaben in der Internen Revision – relevante Fragestellungen

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …bzw. verhindert werden (…). Das Entwickeln und Nutzen komple- xitätsadäquater Kommunikationsroutinen und der dafür passenden Medien ist deshalb die… …Internen Revision, Berlin 2016, S. 5. 72 Führungsaufgaben in der Internen Revision gefordert.86 Den Ausgangspunkt für diese Entwicklung bildete das… …folgenden Ausführun- gen orientieren sich an den Einsichten eines systemisch orientierten Führungsverständnisses. Das systemische Führungsverständnis geht… …Mitarbeitern der Internen Revision primär vergangenheitsorientiert, d. h. mit Blick auf das jeweils individuelle Interesse nach Sicherung von eigenen… …bzw. den Stabseinheiten eines Unternehmens. Eine Folge dieser Unterschiedlichkeit ist das Be- stehen einer systemimmanenten Tendenz zur Abgrenzung und… …interessiert ist, um die daraus resultierenden Impulse für die eigene Weiterentwick- lung und die Generierung von Mehrwert für das Unternehmen zu nutzen. Der… …werden. Damit Stakeholder-Dialoge auf konsistente Weise durchgeführt werden können, sollte das Thema Stakehol- der-Dialoge und die hierfür erforderliche… …offene und selbstkritische Haltung in das Leitbild94 der Internen Revision aufgenommen und mit einem revisionsinternen Prozess operationalisiert werden… …Element der eigenen Pro- fessionalität versteht. Auf dieser Grundlage kann dann das Thema im Rahmen des revisionsinternen Qualitätsmanagements konst-… …Vorgehen. Besteht eine auf stetige Verbesserung des Mehrwerts der Internen Revision für das Unternehmen ausgerichtete Haltung in der Internen Revision…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2017

  Kayser/Thole, Insolvenzordnung, 8. Auflage

  Rechtsanwalt Dr. Udo Michalsky

  …Europäisches Insolvenzrecht an der Universität zu Köln ist. Zusammen mit einem hochkarätigen Team von Autoren, das sich sowohl aus Wissenschaftlern als auch aus… …bis hin zu den subjektiven Tatbestandsmerkmalen ab. Als Fazit ist festzuhalten, dass das über 2.600 Seiten starke Werk sowohl dem Praktiker, der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Auswertung von Beschaffungsdaten zur Vorbereitung und Durchführung von Prüfungshandlungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …streckt. Hierdurch entsteht ein erhebliches Datenvolumen, das kaum noch in klassischer Form unter den gegebenen Zeitrestriktionen geprüft werden kann.43)… …Bereichs, ist sicherzustellen, dass hierdurch keine Daten des Produktivsystems verändert werden.49) Auch das Fachwissen des Revisors im Umgang mit… …Prüfungshinweis: Einsatz von Datenanalysen im Rahmen der Ab- schlussprüfung (IDW PH 9.330.3), Stand 15. 10. 2010, TZ 22. 50) ACL und das ACL-Logo sind… …Fällen zunächst eine Einzelfall- prüfung zur Bestätigung der Annahme sinnvoll wäre. Ferner kann das Problem der zu häufigen „False Positives“ auftreten… …treffen, sie können auch zur Schichtung/Gruppierung des Datenbestands eingesetzt werden. Diese kann sowohl das bewusste als auch das zufalls- gesteuerte… …ternehmen haben. Hinweis: Sofern z. B. Logistik- dienstleister in die Supply Chain integriert sind, kann das Auswer- tungsergebnis sehr umfangreich sein… …licher Buchungen oder Umsatzverläufe. Zu 7 und 8: U. U. werden dolose Aktivitäten zeitlich gebündelt, um das Ent- deckungsrisiko zu mindern. 8 Analyse… …„Wartungsarbeiten im Werksteil Ost“. Das ergibt eine Jahreswert von 117.600 €. Für diesen Betrag wäre die Genehmigung des Bereichs- und Werksleiters erforderlich… …nach Anzahl und Wert Das Ergebnis der Analyse zeigt beispielsweise, dass 17 % der Einzelbestellun- gen einen Auftragswert kleiner als 100 € und 30 %… …einen Auftragswert kleiner als 200 € haben. Das insgesamt davon betroffene Bestellvolumen beträgt nur ca. 1 %. Dies beutet eine Belastung des Einkaufs…

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