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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2017

  Auswahl von Prüfungselementen: Anspruch und Wirklichkeit

  Anwendungshinweise auf Basis der IDW Prüfungsstandards zu Prüfungsnachweisen und Stichproben sowie des Praktischen Ratschlags des IIA zu Stichprobenverfahren
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …viel falsch machen. Ab 2016 gelten neue Prüfungsstandards des IDW hinsichtlich der Auswahl von zu prüfenden Elementen. Im Jahr 2013 hat das IIA im Rahmen… …Methoden oder nichtstatistisch gewonnen werden kann (vgl. Abb. 1). 2 Das zu formulierende Prüfungsergebnis hängt vom gewählten Auswahlverfahren ab. Daher ist… …bei der Auswahl der Methode das Prüfungsziel von ausschlaggebender Bedeutung. Ein kleines Beispiel soll das verdeutlichen: Nach dem Treffen einer… …Prüfungselementen treffen. Wenn die Auswahl seine Vermutung bestätigt, ist das Prüfungsziel mithilfe einer bewussten Auswahl erreicht und repräsentative Verfahren… …Prüfungsstandards statistische Stichprobenverfahren angewendet werden können. Im Jahr 1978 hat das AICPA das Practitioner’s Handbook „Statistical Auditing“… …Abb. 2: Durchführung einer Auswahl 10 Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat im Jahr 1988 eine Stellungnahme des Hauptfachausschusses zur… …das IDW die Anforderungen des vom IAASB verabschiedeten International Standard on Auditing (ISA) 530 „Audit Sampling“ um und ersetzt den… …, S. 636. 10 Vgl. Gehringer (2015), S. 25. 11 Vgl. IDW (2016a), S. 633 und IDW (2015), S. 1. 12 Vgl. IDW (2016a), S. 633. Das IIA hat für Interne… …Stichproben bei der Prüfungsdurchführung nutzen. Dabei sollte der Ratschlag nicht alle möglichen Vorgehensweisen für das Erheben von Stichproben darstellen… …hat das IIA im Jahr 2013 im Rahmen der Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision den Praktischen Ratschlag „2320 – 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Erfolgreiche Durchführung von Prüfungen des Betriebsratsaufwands

  Rechtssicherheit schaffen, Risiken reduzieren und Reputationsschäden vorbeugen
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision Personalmanagement und interne Dienstleistungen“

  …Dienstleistungen“ zeigt dieser Artikel auf, wie Prüfungen des Betriebsratsaufwands erfolgreich durchgeführt werden können. Durch die Referenzierung auf das… …Betriebsratsmitgliedern im Rahmen ihrer ehrenamtlichen Tätigkeit herausgestellt werden. Das Gesetz beschränkt sich dabei nicht auf die reine Bezahlung der für die… …Folgenden näher eingegangen. Zunächst sollte das Thema mit all seinen besonderen Herausforderungen seitens der Internen Revision mit der Unternehmensführung… …eingehend besprochen werden. Hierbei kommt es vorrangig darauf an, den Mehrwert für das Unternehmen deutlich zu machen und eventuelle Vorbehalte auszuräumen… …dieses geklärt ist, sollte mit den Interessenvertretungen im Unternehmen das Thema offen diskutiert werden, und idealerweise sollten diese, zum Beispiel… …Betriebsrat als Gre- 196 ZIR 04.17 Prüfung des Betriebsratsaufwands BEST PRACTICE mium beziehungsweise für das einzelne Mitglied im Betriebsratsgremium… …Betriebsratsmitglieder. 3.2 Anzahl der voll freigestellten Betriebsratsmitglieder Das BetrVG spricht im § 38 (1) lediglich von einer Mindestfreistellung gestaffelt nach… …eine ehrenamtliche Tätigkeit. 3 Das Gesetz schreibt vor, dass zum Schutz des Betriebsratsmitglieds sein Arbeitsentgelt nicht geringer bemessen werden… …darf, als das vergleichbarer Arbeitnehmer (Benachteiligungsverbot). Gleichzeitig entfaltet diese Bestimmung aber auch das Begünstigungsverbot, das heißt… …, dass Betriebsräte auch nicht bessergestellt werden dürfen, um so gegebenenfalls das Betriebsratsmitglied gegenüber Entscheidungen des Arbeitgebers zu…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2017

  Berufsneutrale Handlungen an der Grenze zur Beihilfe im Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwalt Christian Heuking, Rechtsanwältin Dr. Sibylle von Coelln

  …zu einer Straftat“ erfasst weit mehr Fälle als das „Schmierestehen“ oder die Mitteilung des vermutlich besten Tatzeitpunkts. Gerade im Bereich der… …Beihilfe im Allgemeinen (II.) und der psychischen Beihilfe im Besonderen (III.). Daran anknüpfend wird das „Phänomen“ der berufsneutralen Handlungen unter… …oder mehrerer komplexer Taten gebildet hat. 5 2. Beihilfe durch Unterlassen Neben einem aktiven Hilfeleisten kann die Haupttat auch durch das Unterlassen… …Strafbarkeit der Beihilfehandlung nicht, wenn diese zu einem Delikt geleistet wird, das für den Täter nur eine mitbestrafte Nachtat darstellt. 10 4. Subjektive… …Hand gibt und damit bewusst das Risiko erhöht, dass eine durch den Einsatz gerade dieses Mittels geförderte Haupttat verübt wird.“ 14 Eventualvorsatz ist… …Beschluss aus dem Dezember 2015 verdeutlicht, dass im Regelfall allein das Wissen um eine Haupttat unter gleichzeitigem „Nichteinschreiten“ für eine Beihilfe… …gilt in den besonders problematischen Fällen der bloßen Vermittlung eines „Gefühls der Sicherheit" erst recht. Allein das Wissen um die Begehung der… …Haupttat genügt den Anforderungen an eine Beihilfe durch aktives Tun daher nicht. Auch Handlungen, die erkennbar nicht erforderlich oder nutzlos für das… …. . Ist der Schwerpunkt seines Verhaltens aber in einem Unterlassen zu sehen, das mangels Garantenstellung im Sinne von § 13 Abs. 1 StGB nicht strafbar ist… …, so darf dieses Ergebnis nicht dadurch umgangen werden, dass das Verhalten in eine nicht näher konkretisierbare und feststellbare psychische Beihilfe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Die mündliche Hauptverhandlung im Steuerstrafverfahren im Überblick unter Berücksichtigung der Funktion von Verteidigung und Strafverfolgungsbehörden

  Matthias H. Gehm

  …gemäß § 392 Abs. 2 AO i. V. m. § 138 Abs. 2 StPO auch im strafgerichtlichen Verfahren allein als Wahlverteidiger auftreten, wenn das Gericht dies… …im Hinblick auf das Urkundsdelikt nach § 267 StGB abdecken. Für das Steuerstrafverfahren relevante Fälle notwendiger Verteidigung lie- gen nach § 140… …selbst verteidigen, wenn er an körperlichen oder geis- tigen Gebrechen leidet3228. Im Fall eines Strafverfahrens wegen Umsatzsteuer- hinterziehung hat das… …LG Essen entschieden, dass das Steuerstrafrecht regelmäßig eine derart schwierige Rechtsmaterie ist, dass ein Fall der notwendi- gen Verteidigung i. S… …aus ist bereits im frühesten Verfahrensstadium des Steuerstrafverfahrens zu be- denken, welche Auswirkungen gewisse Verteidigungsstrategien für das… …, dass gemäß § 146 StPO das Verbot der gemeinschaft- lichen Verteidigung beim der gleichen Tat gilt – dieses gilt über § 46 Abs. 1 OWiG auch im… …Bußgeldverfahren3232. Ausschlaggebend hierbei ist grundsätzlich das Vorliegen der gleichen Tat im prozessualen Sinne gemäß § 264 StPO3233. Beispiel: Die Eheleute A und… …Hauptverhandlung geregelt. Die Hauptver- handlung bei einer Berufung entspricht grundsätzlich der der ersten Instanz, wobei zusätzlich das Urteil erster Instanz zu… …Beschwerde gegen die Nichtverlegung eines Hauptverhandlungstermins gegeben sein, wenn hierdurch das Recht des Angeklagten berührt ist, sich von einem Anwalt… …Urteilsformel3245. Aus §§ 403 Abs. 1 S. 1 und 2 sowie Abs. 2, 407 Abs. 1 S. 3 und 4 AO ergibt sich das Teilnahmerecht der BuStra an der Hauptverhandlung bzw…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Strafbefreiungserklärungsgesetz sowie Ermittlungsmöglichkeiten insbesondere bei Banken

  Matthias H. Gehm

  …453 9. Strafbefreiungserklärungsgesetz sowie Ermittlungsmöglichkeiten insbesondere bei Banken Am 19. 12. 2003 wurde das… …Strafbefreiungserklärungsgesetz (StraBEG)3007 ver- abschiedet, das zum 30. 12. 2003 in Kraft getreten ist. Da diese Rechtsmaterie nur noch für Altverfahren von Bedeutung ist… …nicht der Fall war. Das FG Schleswig- Holstein schränkte diese Wahlfreiheit ein, in dem die Wahl nur hinsichtlich eines einheitlichen Lebenssachverhalts… …Einzelfall streiten können, ob § 371 AO oder das StraBEG greift, insbesondere bei formellen Mängeln einer Erklärung nach dem StraBEG3015. Bei Streitigkeiten… …, ob § 371 AO oder das StraBEG greift, muss die Verteidigung aber stets prüfen, was im Einzelfall günstiger ist. Beispiel: Die Geschäftsführer A und B… …jedoch nach erfolg- ter strafbefreiender Erklärung von i. S. v. § 2 StraBEG erklärungsbefugten Personen grundsätzlich auch Teilnehmer straffrei. Das FG… …Köln3018 hatte dem BVerfG die Frage vorgelegt, ob die günstige Steu- erabgeltung durch das StraBEG gegen Art. 3 Abs. 1 GG insbesondere auch unter… …Berücksichtigung des strukturellen Vollzugsdefizits bei der Zinsbesteuerung ver- stößt. Das BVerfG3019 hat die Vorlage für unzulässig erachtet und zu erkennen… …gegeben, dass es der Rechtsauffassung des FG Köln nicht folgt. Der BFH teilt die Meinung des FG Köln ausdrücklich auch nicht3020. Das FG Köln vertritt auch… …BFH angeschlossen3021. Das Niedersächsische FG3022 hatte weiterhin entschieden, dass eine strafbefreiende Erklärung nach bereits erfolgter…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 5/2017

  Zutritt verweigert: Zulässigkeit US-amerikanischer Konzernvorgaben im Lichte datenschutzrechtlicher Vorschriften

  Dr. Volkan Güngör

  …Nichtberücksichtigung in strategisch-ökonomische und unsichere Fahrwasser bringen. Wie verhält sich in diesem Zusammenhang das deutsche Datenschutzrecht auf die Nutzung… …werden. Darüber hinaus soll die Ausweispapiere eingescannt, die ausgefüllten Fragebögen in Firmenordnern abgelegt und die abgefragten Daten für das… …Technologien amerikanische Komponenten beinhalten und eine bestimmte Prozentgrenze 1 Dazu das Bureau of Industry and Security, US Departement of Commerce zu der… …§ 740 EAR wiederum Ausnahmen diesbezüglich aufzählt. Im Falle eines Verbots ohne das gleichzeitige Vorliegen einer Ausnahmevorschrift, sind… …hieraus sowohl das Abfragen als auch die Zutrittsverweigerung aufgrund der Zugehörigkeit zu einer bestimmten Nation abzuleiten ist, dürfte bezweifelt werden… …verbundene Zutrittsverweigerung ableiten. 3. Faktische Auswirkungen und Denial Order Konkrete Normen auf das sich die Abfragepraxis begründen ließe, gibt das… …EAR nicht her. Deutsche Unternehmen sind trotzdem bemüht, das komplexe Regelungssystem US-amerikanischen Exportkontrollrechts einzuhalten. Das… …, jedes Unternehmen, das nach dem Recht der USA oder eines US-Staates organisiert ist, sowie ausländische Töchter bzw. Filialen von US-Unternehmen, gemeint… …. B. das Münchener Unternehmen Petrom GmbH International Trade 2005 vor amerikanischen Gerichten zu einer Zivilstrafe in Höhe von 143.000 Dollar und zu… …, gegen das unilaterale Iran-Embargo der USA (§ 746.7 EAR) verstoßen zu haben. 7 Die Abfragepraxis nach den Nationalitäten durch deutsche Konzerntöchter mit…

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• BGH, Urteil vom 09.05.2017 - 1 StR 265/16

  …Betriebsausgabe geltend gemacht, so erlangt das Unternehmen einen nicht gerechtfertigten Steuervorteil i.S.v. § 370 Abs. 1 AO. Hat in diesem Zusammenhang ein… …Betriebsausgabenabzug durch Bestechungshandlungen ausgelöst hat, die Geltendmachung der Betriebsausgaben herbeigeführt, indem er nicht über das bestehende Abzugsverbot…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Grundlagen der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Revision das Leitungsorgan bei der Überwachung der ein- gerichteten Geschäftsprozesse inklusive der implementierten Kon- trollen. Die Interne Revision ist… ….: Th eoretische Fundierung der Internen Re- vision und ihre Integration in das System der Corporate Governance, in: Freidank, C.-C.; Peemöller, V. H… …Institute of Internal Auditors) in den USA. Das IIA hat inzwischen weltweit circa 185.000 Mitglieder.12 11 Vgl. Peemöller, V. H.: Entwicklungsformen und… …Einführung § 107 Abs. 3 S. 2 AktG durch das BilMoG, 2009 Einführung IIA Standard 1300 zur Qualitäts- sicherung, 2002 Gründung des Deutschen… …of Internal Auditing (IIA), USA, 1941 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin): Mindestanforderungen an das Risiko-… …(MaIR), 2000 Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen (BaKred): Anschreiben zu Anforderungen an die Ausgestaltung der Innen- revision in Banken, 1976… …Internen Revision Als seine Mission hat sich das IIA der globalen Führung und Weiterentwicklung des Berufsstandes der Internen Revision ver- schrieben… …grundlagen des IIA wurden immer wieder überarbeitet und schließ- lich zum „International Professional Practices Framework (IPPF)“ erweitert. Zuletzt wurde das… …ergänzt.14 In Deutschland hat sich der Berufsstand nach dem Zweiten Weltkrieg zunächst eher langsam entwickelt. Im Jahr 1958 wurde das Deutsche Institut für… …Schreiben vom 28. Mai 1976 hat das Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen erstmals Grundsätze für die Ausgestaltung der In- ternen Revision für…

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• BGH, Beschluss vom 13.10.2016

  …strafrechtlichen Verantwortlichkeit nicht mit der Begründung entziehen, dass er nur sog. Strohmann sei und dass das Unternehmen faktisch von einer anderen Person mit…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Revision des Gewährleistungsmanagements

  Erfahrungswerte und Aufsatzpunkte
  

  Patrick Kébreau

  …Revision des Gewährleistungsmanagements BEST PRACTICE PATRICK KÉBREAU Revision des Gewährleistungsmanagements Erfahrungswerte und Aufsatzpunkte Das… …Gewährleistungsfrist eine Beseitigung von (Sach-)Mängeln einzufordern. Aus Sicht eines Unternehmens, welches Objekte oder Leistungen bezogen hat, ist das proaktive… …mitunter fragmentierte Zuständigkeiten und nicht optimal ausgeprägte Anreizsysteme für das Einfordern von Mängel beseitigung anzutreffen. Allen drei hier… …für das Tätigkeitfeld Gewährleistungsmanagement. Aus Sicht der Internen Revision gibt es eine Vielzahl an Gründen, die Abläufe und Strukturen des… …633 ff. BGB als Methoden der Gewährleistungsgewährung die Nacherfüllung, die Selbstvornahme, das Rücktrittsrecht, das Recht zur Minderung und der… …Schadenersatz genannt. 7 Im Regelfall wird das einfordernde Unternehmen die Möglichkeit der Nacherfüllung oder der Selbstvornahme wählen, da es die im Fokus… …stehende Leistung auch weiterhin benötigt. Im Kontext von Bauleistungen stellt die Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen (VOB) das Regelwerk dar… …, welches das Werkvertragsrecht des Bürgerlichen Gesetzbuches ergänzt. In den §§ 4 Nr. 7, 13 VOB/B sind Ausführungen zum Gewährleistungsrecht 8 enthalten. Die… …, R./Reuter, A./Willburger, A. (2014), S. 18. 16 Gemäß DIN 69901-5[1] beschreibt das Lastenheft die „vom Auftraggeber festgelegte Gesamtheit der Forderungen an… …oder dekorative Mängel an einem Produkt. 18 Eine ergänzende Begriffsbestimmung gibt richtigerweise an, dass ein Fehler „das Nichterfüllen einer…

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