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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Inhaltsverzeichnis / Impressum

  …Papier – möglichst ohne handschriftliche Zusätze – das Manuskript auf CD-ROM oder per E-Mail bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format. Zur… …angeboten worden sein, muss dies angegeben werden. Mit der Annahme zur Veröffentlichung über trägt der Autor dem Verlag das ausschließliche Verlagsrecht und… …das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in… …einzuspeichern und auf elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline), das Recht zur weiteren Vervielfälti gung und Verbreitung zu gewerblichen… …Zwecken im Wege eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens sowie das Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor verbleibt das Recht, nach Ablauf eines… …oder auch bei unaufgefordert eingereichten Manuskripten behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manuskripte ohne Rücksprache… …geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt… …IIA-Zertifizierungen + 2016 William S. Smith CIA – Certificate of Honor Award + CCSA Award + CIA-Tagung 2017 + Das DIIR bietet das CIA Learning System™ an + DIIR und IDW…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Moderne Manager

  Scheitern ist keine Option. Oder doch?
  

  Prof. Dr. Peter Fissenewert

  …Gesellschaftern hart bestraft. Das Scheitern führt zu einer Stigmatisierung und zu einer lebenslangen gesellschaftlichen Ächtung. Der Jobverlust bedeutet lang… …Unternehmung geführt mit allen Nebenfolgen. Vielleicht hat der Fall Hoeneß ein neues Denken eingeläutet. War das die typische bayerische Wurschtigkeit oder… …München zu werden! Viele Compliance- Experten schüttelten den Kopf und sagten: „Das geht gar nicht. In der freien Wirtschaft wäre so etwas nicht möglich.“… …Aber stimmt das wirklich, und ist es richtig, dass gescheiterte Manager auf Dauer, also quasi lebenslang, nicht mehr auf vergleichbare Managerposten… …zurückkehren können? Muss das wirklich sein? Der Fall Hoeneß zeigt, dass es einen Wandel geben könnte. Wenn sich nämlich Reue, Strafverbüßung und starke… …Spitze zu treiben. Eben auch das Thema Compliance. Schaut man sich die Compliance-Programme vieler Unternehmen an, wird offenkundig, dass hier einfach… …Wirtschaftsrecht. Seine Tätigkeitsschwerpunkte sind das Gesellschaftsrecht, Restrukturierung, ­Sanierung und Insolvenz sowie Compliance-Beratung und Managerhaftung… …Begleitumstände und Hintergründe vernebelt. Das Klischee des machthungrigen, geldgierigen und rücksichtslosen Managers ist allgegenwärtig, und der… …Berufsverbot auferlegen. Das ist nicht Sinn und Zweck von Gesetzen und Richtlinien. Im Idealfall führt eine gute Compliance zu einer guten Unternehmenskultur… …organschaftliche Sorgfaltspflicht stellen [sogenannte Rückschaufehler (engl.: hindsight bias)]. Denn hinterher ist man immer schlauer. „Das war doch klar!“ Solche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Unabhängigkeit und Objektivität: Grundsteine einer effektiven Revisionsarbeit

  Anwendungshinweise auf Basis des Practice Guide und der aktuellen Implementierungsleitlinien des IIA
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Auch in den Grundprinzipien der Internen Revision formuliert das IIA: Die Interne Revision „ist objektiv… …und Objektivität durch das IIA in den Standards • 1110–Organisatorische Unabhängigkeit, • 1111–Direkte Zusammenarbeit mit Geschäftsleitung bzw… …Unabhängigkeit oder Objektivität. Im Jahr 2016 hat das IIA zudem mit den Implementierungsleitlinien • IG1100–Unabhängigkeit und Objektivität, •… …IG1130–Beeinträchtigung von Unabhängigkeit oder Objektivität aktuelle Verlautbarungen zur Objektivität und Unabhängigkeit veröffentlicht. Ähnliche Anforderungen wie das IIA… …ISACA Unabhängigkeit als das Fehlen von Bedingungen, die die Objektivität tatsächlich oder dem Anschein nach beeinträch- tigen. Die Unabhängigkeit umfasst… …die unabhängige innere Einstellung ebenso wie das unabhängige Auftreten. Häufig wenig Beachtung findet der Passus in IIA-Standard 1110, nach dem der… …Unabhängigkeit und der Objektivität zu hinterfragen. Denn das erscheint notwendig, bevor die Berichterstattung darüber an die Auftraggeber erfolgen kann. 2… …Revision soll die Geschäftsleitung oder das Überwachungsorgan Faktoren berücksichtigen, die die Unabhängigkeit stärken und verbessern, zum Beispiel: 11 • die… …Tagesordnungen können zeigen, dass die Interne Revision sowohl Sachverhalte wie den Revisionsplan, das Budget und ihre Leistung als auch den Status der… …Revisionsbeanstandung berichtet oder Warnsignale für neue Beanstandungen ignoriert, die erst gegen Ende einer Prüfung auftauchen, wenn das Budget nahezu erschöpft ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Einführung einer Geschäftspartner-Compliance

  Wachsende Bedeutung erweist sich als strategischer Vorteil
  

  Thomas P. Holdermann

  …durch den richtigen Einsatz zu einem strategischen Wettbewerbsfaktor. 1 Sensibilisierung für das Thema der Geschäftspartner-Compliance Zur Erläuterung sei… …, ffUnterstützung bei Verkäufen, ffAbwicklung bei Waren/Zoll, ffAbstimmungen mit Behörden/weiteren Institutionen, ffSonderthemen. Das KMU verpflichtet – ohne… …Absatzregion, sowie mit (vermeintlich) guten Ergebnissen. Nach einigen Monaten kommen erste Beschwerden und Anzeigen über das ungewöhnliche Geschäftsgebaren des… …Umsatzeinbrüchen. Wichtige Leistungsträger verlassen das KMU; mittlerweile wird sowohl gegen das Unternehmen und noch weitere Personen wegen möglichen Fehlverhaltens… …ermittelt. ffWas hatte das Unternehmen versäumt? Was wäre die richtige Schlussfolgerung? 1.1 Identifizierung und Bewertung des Geschäftspartners Ein… …Lösungsansatz besteht hierbei in einer Überprüfung (dem sogenannten Screening) des externen Geschäftspartners. Dadurch werden etwaige Haftungsrisiken für das… …Unternehmen erheblich verringert. Die Geschäftspartner-Compliance erfüllt mit Hilfe bestimmter Massnahmen das Ziel, die Zusam- * Thomas P. Holdermann – CCP… …sichere Grundlage zu stellen. Im oben genannten Musterfall hatte das KMU versäumt, rechtzeitig einen Integritäts-Check des externen Geschäftspartners… …Geschäftsführung des KMU offenbar von dem Charme des externen Geschäftspartners blenden und muss nun die Folgen für das eigene Verschulden tragen. Die richtige… …Konsequenz für das Unternehmen wäre gewesen, nach dem Auftreten erster Ungereimtheiten, diese konsequent nachzuverfolgen und den Vertrag nicht erst…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Antwort der Revision auf komplexere Prüfungsanforderungen: Continuous Auditing

  Der Mehrwert von Continuous Auditing aus der Anwenderperspektive
  

  Michael Bauch, Stefanie Flohr

  …genannt werden. Der Arbeitskreis beschäftigt sich mit der Integration von Continuous Auditing/Monitoring in das Three-Lines-of-Defense-Modell sowie der… …. Wissenschaftliche Herleitung des Begriffs Continuous Auditing Der Begriff Continuous Auditing (CA) ist nicht neu. So stellte Vasarhelyi bereits 1989 das bei AT&T Bell… …analytical technology tools.“ 10 Hier wird zum Ausdruck gebracht, dass die Generierung von Prüfungsnachweisen und indikatoren das Ziel von CA darstellt. Diese… …. Definition 5 Das IIA (The Institute of Internal Auditors) veröffentlichte im Jahr 2015 im Global Technology Audit Guide seine Interpretation von CA: 14… …Bezug zur Technologie eine wichtige Rolle ein. Zusammenfassend beschreibt das IIA Continuous Auditing als eine Kombination aus technologischem Einsatz und… …Beispiel eines Indikators ist „Auszahlungen > zehn Millionen Euro“. Hierbei bilden die zehn Millionen Euro den Parameter und das Zeichen „>“ die Analyselogik… …. Praktische Umsetzung anhand Key Audit Indicators (KAI) im Audit Lifecycle Erfahrungsgemäß ist in den meisten Revisionsprüfungen der Hauptbezugsrahmen das… …einzelne Unternehmen bzw. die Tochtergesellschaft. Bei Betrachtung einer einzigen abgrenzbaren Einheit spielt das Thema Indikator keine bzw. nur eine… …global aufgestellten Unternehmen können auch Rankings von Transparency International, OECD oder Weltbank Berücksichtigung finden, die unter anderem das… …Korruptions- oder Geldwäscherisiko in das Ranking mit einfließen lassen können. Dieses Vorgehen sollte generell nicht infrage gestellt werden. Festzustellen ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  E-Learning für Compliance-Trainings

  Ein Vorurteil kommt selten allein
  

  Dr. Katharina Hastenrath, Carsten Gerz, Dr. Jörg Viebranz, Patrick Illing

  …Compliance-Verantwortlicher verneint die Aussage, dass Schulungen der Mitarbeiter eines Unternehmens essenziell für den Erfolg von Compliance-Anstrengungen sind. Doch über das… …. Dr. Jörg Viebranz: Mit diesem technischen Aspekt Compliance-Training von vornherein auszuschließen, ist zu kurz gegriffen. Im privaten Bereich mag das… …Einsatz kommt (und das sollte es für einen guten Lernerfolg), müssen Plug- * Rechtsanwältin Dr. Katharina Hastenrath ist u. a. Dozentin an der Zürcher… …und integrierten Lernprojekten. Dr. Jörg Viebranz ist Compliance Officer bei der KION Group in Wiesbaden. Das Interview wurde redaktionell bearbeitet… …Compliance-Trainings ZRFC 3/17 111 ins installiert werden. Das funktioniert aber nicht immer problemlos und führt beispielsweise dazu, dass kein Ton abgespielt werden… …Bandbreitenproblemen. Letztere sind heutzutage allerdings eher selten der Fall. Solange das E-Learning didaktisch gut aufgebaut ist und dies antizipiert, steht dem… …internen Systemen schwierig. Ein Kollege musste sogar einmal ein E-Learning per CDs in eine Region schicken, da das Training ansonsten nicht lief. Gerz… …: Falls Sie hier auf das Thema Learning-Management-System (LMS) abzielen: Bei der technischen Distribution des E-Learning ist die Leistungsfähigkeit des… …eingesetzten Systems tatsächlich ein kritischer Faktor. Falls das eigene Learning-Management- System zum Einsatz kommen soll, ist sorgfältig zu prüfen, ob ffdie… …erfolgen kann und ffdie Nachverfolgung und das Reporting einwandfrei funktionieren. Sollten diese Fragen nicht alle positiv beantwortet werden können, ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Kartellrechtliche Verstöße

  Prävention und Prüfung eines unterschätzten Risikos
  

  Martin Dreher, Aaron Lampp

  …Der folgende Artikel soll die Leserinnen und Leser für das Risiko von kartellrechtlichen Verstößen sensibilisieren. Dazu werden zunächst die Risiken… …(vgl. Abbildung 1). Die Steigerungen könnten sich aus verschiedenen Änderungen in den rechtlichen Rahmenbedingungen wie folgt erklären: Das… …Bundeskartellamt überarbeitete im März 2006 das Kronzeugenprogramm, welches bereits im Jahr 2000 eingeführt wurde. Der offizielle Name der Kronzeugenregelung des… …organisatorische Veränderungen innerhalb der Behörde möglicherweise zu einer Effektivitätssteigerung in der Kartellbe- 1 Das Bundeskartellamt ist die deutsche… …marktbeherrschende bzw. marktstarke Unternehmen und die Überprüfung der Vergabe öffentlicher Aufträge des Bundes. kämpfung geführt: Das Bundeskartellamt ist in… …kleineren Unternehmen tendenziell geringere Bußgelder auferlegt wurden. Das durchschnittliche Bußgeld pro Unternehmen verzehnfachte sich von 1994–1997 von… …Jahren 1995 – 2014 6 nun auch im deutschen Recht das Bußgeld am konzernweiten Umsatz anstatt nur an einer einzelnen Tochtergesellschaft bemessen. Die… …Übereinkünfte auf horizontaler Ebene dar. 7 Ein hoher Ergebnisdruck – unterstützt von individuellen Anreizsystemen – erhöht das Risiko, dass Mitarbeiter auch nach… …unerlaubten Wegen suchen, Marktanteile zu erhöhen und das Ergebnis zu steigern. Durch Absprachen kann ein Preiswettbewerb zum Nachteil der Abnehmer vermieden… …stellen ebenso eine illegale Form der Kooperation dar. Das Risiko von Kartellrechtsverstößen nimmt für Unternehmen mit steigender Unternehmensgröße und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Online Advertising Fraud

  Nachweis und Prävention
  

  Prof. Dr. Katharina Simbeck, Mehmet Ali Kara

  …Views bzw. Impressions (wie oft sie gesehen werden) oder nach Clicks bezahlt (wie oft darauf geklickt wird). Inventar bezeichnet das Angebot an… …Aktivitäten durchführen. Bot-Nets werden durch Bot-Master gesteuert. 2 Das Ökosystem der Online-Werbung Online Advertising Fraud wird durch das komplexe… …Besucher? Handelt es sich bei diesen Seiten um nachvollziehbar echte Internetseiten mit echten Inhalten und Impressum? Passt das von einer Seite gelieferte… …Traffic (uninteressierte Besucher) sein. Konversion misst, ob Besucher das gewünschte Verhalten zeigen. ­Konversionsziele können sein: Legen von Produkten… …der Nutzer beinhalten diese Blacklists auch Domains, auf denen Rechner mit Malware infiziert wurden. Blacklisting auf Nutzerebene bezeichnet das… …Bots List. 7 Die Liste wird monatlich aktualisiert und beinhaltet IPs von Bots. Insbesondere in Verbindung mit Web-Analytics-Tools soll so das Zählen von… …., 2014. ZRFC 3/17 120 Detection Das Nutzerverhalten liefert Hinweise auf Bots. zur Whitelisten verschaffen, können hohe CPMs eingenommen und innerhalb… …Fenster verbunden ist, genügte bei diesem Verhalten das Zutreffen eines weiteren Verhaltens, um den Nutzer als Bots einzustufen. ffVerdächtiges Verhalten 2… …erkennen ist, ist das verdächtig. ffVerdächtiges Verhalten 3 – Rechenzentrum: Wenn der Nutzer an Hand seiner IP-Adresse einem Rechenzentrum zugeordnet werden… …Deutschland am häufigsten verwendeten gehört oder veraltet ist, ist das ein verdächtiges Verhalten. ffVerdächtiges Verhalten 5 – Ungewöhnliches Betriebssystem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Die Organisation der Internen Revision in international tätigen Unternehmen

  Chancen und Herausforderungen verschiedener Organisationsformen
  

  Alexander von Kahlen, Ronja Krane, Verena Pulcher

  …aller Revisionsaktivitäten in einem Unternehmen erfolgt zentral von einem einzigen Standort aus. Die zentrale Revision ist für das gesamte Audit-Universum… …auch das möglicherweise fehlende Wissen über dezentrale Standorte, ihr kulturelles Umfeld sowie ein zu geringer Prüfungsturnus aufgrund eingeschränkter… …Organisationsformen der Internen Revision − − − Zentrale Verantwortung für das gesamte Audit Universe Zentrale Planung und Steuerung aller Revisionsaktivitäten… …und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“ 3 Die Zuständigkeit der Internen Revision erstreckt sich dabei auf das… …durch das lokale • Kostenersparnis (Reisekosten) Management Tab. 1: Stärken und Schwächen der verschiedenen Organisationsformen Vorgaben und keine einzig… …Experteninterviews gewonnen wurden. Halbstrukturiert bedeutet in diesem Zusammenhang, dass ein Leitfaden mit Fragen vorbereitet wird, den der Interviewer für das… …, siebzehn von ihnen männlich. Das Alter der Befragten lag zwischen 25 und 55 Jahren. 154 ZIR 03.17 Interne Revision in internationalen Unternehmen FORSCHUNG… …findet. Als Kriterium, das für die Einrichtung einer zentralen Organisation spricht, wurde im Rahmen der Interviews insbesondere der schnelle und einfache… …Prüfungsqualität wurden als Begründung für eine zentral organisierte Interne Revision angegeben. Ebenfalls wurden Kostenersparnisse als ein Kriterium angeführt, das… …durch das kontinuierliche Vorhalten der unterschiedlichen geforderten Kompetenzen durch lokale Revisoren vor Ort entstehen würden. Abbildung 2 zeigt die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2017

  Human Resource Compliance

  Strafrechtliche und ordnungswidrige Risiken
  

  Dr. Yvonne Conzelmann

  …zentrale Aufgabe einer verantwortungsvollen Personalarbeit ist. 1 Begriffsbedeutung Human Resource Compliance Compliance ist keinesfalls auf das… …jeweiligen internationalen Rechtsvorschriften einzuhalten. Das Unternehmen muss daher die jeweiligen Vorgaben in In- und Ausland im Blick haben, was eine… …Unterfangen ist und die Praxis vor erhebliche Herausforderungen bei der Umsetzung stellt. 7 3 Ziele einer Human Resource Compliance Das Ziel einer HRC ist es… …, systematisches Fehlverhalten von beschäftigten Mitarbeitern vorzubeugen und so das Unternehmen vor Haftungsrisiken zu schützen. Die HRC muss sicherstellen, dass… …die Vermeidung negativer Presse entgangen wird. Der Ruf und das öffentliche Ansehen eines Unternehmens sind von enormer Bedeutung. Gerade… …Mitarbeitern und trägt damit zu einem positiven Betriebsklima bei. Das Gefühl der Vetternwirtschaft und interne Reibereien werden vermieden. Gerade das… …. Damit trägt eine funktionstüchtige HRC zu einer Effizienzsteigerung bei. Umfragen zufolge fehlt den Mitarbeitern häufig das Unrechtsbewusstsein. Daher ist… …das Ziel einer funktionierenden Compliance-Organisation, dies zu ändern und das Unrechtsbewusstsein der Mitarbeiter zu schärfen – und zwar durch… …Mitarbeitern bekannt ist, was gesetzlich und unternehmerisch gestattet ist und die Mitarbeiter auch motiviert werden, das bestehende Regelwerk umzusetzen und… …einzuhalten. 9 Die Ziele, die mit einer funktionsfähigen HRC verbunden sind, tragen allesamt dazu bei, das Unternehmen im Wettbewerb konkurrenzfähig und zu…

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