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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Grundlagen der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …damit ein wesentliches Element der Corporate Governance (vgl. Abb. 1). Sie prüft und berät im Auftrag des Leitungsorgans auf sämtlichen… …(IIA) mit Sitz in Florida/ USA herausgegeben, welches sich als globale Vertretung des Berufs- standes der Internen Revision versteht. Ein zentrales… …Element des IPPF ist folgende, mittlerweile weltweit anerkannte Definition der Internen Revision: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …zentraler Bedeutung für den heutigen Entwicklungsstand des Berufsstandes der Internen Revisoren ist die im Jahr 1941 er- folgte Gründung des IIA (Th e… …Einführung § 107 Abs. 3 S. 2 AktG durch das BilMoG, 2009 Einführung IIA Standard 1300 zur Qualitäts- sicherung, 2002 Gründung des Deutschen… …Internen Revision Als seine Mission hat sich das IIA der globalen Führung und Weiterentwicklung des Berufsstandes der Internen Revision ver- schrieben… …Schritte zur mittlerweile erreichten Professionali- sierung des Berufsstandes waren die Veröffentlichung des „Code of Ethics“ im Jahr 1968, die Einführung… …des Berufsexamens zum „ Certified Internal Auditor“ im Jahr 1973 sowie die Veröffentli- chung der Berufsgrundlagen für Interne Revisoren. Die Berufs-… …grundlagen des IIA wurden immer wieder überarbeitet und schließ- lich zum „International Professional Practices Framework (IPPF)“ erweitert. Zuletzt wurde das…

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  Die Interne Revision im Rahmen der Corporate Governance

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …ersten Verteidigungslinie überwacht. Dort werden auch wesentliche Bestandteile des Compliance-Managements und des Risikomanagements eines Unternehmens… …Prozesse 37 Vgl. Eulerich, M.: Die regulatorischen Grundlagen des Three-Lines-of-Defense- Modells, in: ZIR Nr. 4/2012, S. 192 – 196. 32 Die Interne… …Revision im Rahmen der Corporate Governance des Unternehmens noch in die Steuerungs- und Kontrollaktivitäten der zweiten Verteidigungslinie eingebunden… …Arbeits- weise bereits vorhandener Strukturen, die Unternehmenskultur, IT- Lösungen und die Bereitschaft des Managements zur Investition in ein integriertes… …Governance-System eine wesentliche Rolle bei der Lösungsfindung. Dies kritisch zu hinterfragen ist eine der zentralen Aufgaben des Aufsichtsrats, um sich ein… …der Geschäftsprozesse gerichtet sind. Die Überwachung des Internen Kontrollsystems stellt eine der zentralen Aufgaben der Internen Re- vision dar. Die… …Prü- fungsgegenstand objektiv und unabhängig bleibt. 35 Interne Revision und Risikomanagement Für die Prüfung des Internen Kontrollsystems im Sinne… …Revision geht hervor, dass sie unter anderem auch die Effektivität des Risikomanagements bewertet und diese verbessern hilft. Das Risikomanagement ist als… …steuern- de und überwachende Funktion in der zweiten Verteidigungslinie angesiedelt. Auch die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems sollte von einer… …unabhängigen und objektiven Instanz regelmäßig eingeschätzt und kritisch hinterfragt werden. Um Prüfungen des Risikomanagementsystems durchzuführen, kann sich…

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  Anforderungen an die Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …maßgeblichen Leitlinien für die berufliche Praxis der Internen Re- vision. In Abb. 4 werden der Aufbau und die einzelnen Elemente des IPPF dargestellt. Die… …der Internen Revi- sion, Frankfurt a. M. 2017, S. 11. 38 Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision Sämtliche Elemente des IPPF… …Elementen. Folgende Elemente des IPPF sind von einer Internen Revision verpflichtend umzusetzen: • Grundprinzipien für die berufliche Praxis der Internen… …folgende Elemente: • Implementierungsleitlinien, • Ergänzende Leitlinien. Eine Interne Revision ist im Rahmen des IPPF verpflichtet, sich an den… …Fördert organisatorische Verbesserungen. Als weiteres Element des IPPF enthält der Ethikkodex48 elementare Anforderungen an eine professionelle Haltung… …sowie an ein profes- sionelles Verhalten der Internen Revisoren, welche die Grundlage für die Entwicklung und Aufrechterhaltung des Vertrauens in die… …Revision Tätigkeit der Internen Revisoren und damit letztlich auch in den Berufsstand der Internen Revision sind. Gegenstand des Ethikkodex sind vier… …der Fachlite- ratur49 u. a. folgende konkrete Maßnahmen vorgeschlagen: • Schulungen, • Beurteilungen, • Evaluierung des ethischen Klimas, •… …. Zentrales Element des IPPF ist die weltweit anerkannte Definition der Internen Revision: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs-… …Or- ganisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Ri- sikomanagements…

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  Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …einen forensischen Experten oder die Prüfung des Compliance-Manage- ment-Systems) auf einen externen Dienstleister ausgelagert. In der Praxis erfolgt… …Revisionsleistungen, wie z. B. bei Prüfungen der Organisations- oder Risikokultur, bei Management-Audits sowie bei Prüfungen des Fuhrparks und des Travel-Managements… …Public Interest Entities (PIE). Weitere Hin- weise zur Abgrenzung finden sich im Punkt 3.10. des IDW Positionspapiers zu Nichtprüfungsleistungen des… …Sourcing-Ansätze für die Interne Revision Um die Wirksamkeit des Internen Revisionssystems sicherzustellen, sind in den Vereinbarungen mit externen Dritten Art und… …Prozess zumeist bei der Internen Revision verbleibt). 4.3 Insourcing Der in der Praxis nur wenig verbreitete Ansatz des Insourcing be- zeichnet diejenigen… …. Technologieexperten) anderer Ab- teilungen des eigenen Unternehmens zugegriffen wird und diese entweder Prüfungen vollumfänglich eigenständig durchführen oder in ein… …Prüfungsteam integriert werden. Die Umsetzung des Insourcing stellt hohe Anforderungen an die Unabhängigkeit, Neu- tralität und Objektivität der aus dem eigenen… …Kenntnisse der Prüfungsmethodik etc. vorhanden sind. 4.4 Kriterien für die konkrete Ausgestaltung des Sourcing-Ansatzes Die vorstehend aufgezeigten… …Interne Revision dem Unternehmen und dem externen Dienstleister exakt festgelegt werden.75 Bei der Ausgestaltung des Sourcing-Ansatzes sind seitens der… …Revisionsleitung sowie ggf. auch der gesetzlichen Vertreter die nach- folgend dargestellten Argumente gegeneinander abzuwägen: a) Vor- und Nachteile des Outsourcing…

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  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …61 5. Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens „To the extent that auditing must always trust at… …Informationen verfügen. Sie sind daher im Regelfall auf die ihnen zum Zwecke ihrer Urteilsbildung vom Vor- stand (im Falle des Aufsichtsrats) bzw. von den… …Aufgrund dieses strukturellen „Nichtwissens“ kommt der Kunst des „richtigen“ Fragens in der Arbeit sowohl des Aufsichtsrats als auch der Internen Revision… …Internen Revision primär an die im Rahmen eines Prüfungsauftrages jeweils operativ verantwortlichen Vertreter der Fachbereiche. Fragestellungen des… …direkt an den Revisionsleiter gerichtet, soweit das im Rahmen der Geschäftsordnung der Inter- nen Revision und in der Informationsordnung des… …prinzipiell mit der ganzen Komplexität des von ihm zu überwachenden Unternehmens konfrontiert ist, bleibt ihm zumindest im Regelbetrieb keine andere Wahl als… …gegenüber ihren Fachbereichen in einer Situation des Bestehens von strukturellen Informationsasymmetrien zu ihren Lasten befinden. Eine ähnliche… …des Bestehens eines strukturellen „Nichtwissens“ sachgerecht umgehen zu können, sind bei Auf- sichtsräten und Internen Revisoren profunde… …zufordern. Des Weiteren müssen sie über die grundlegende Fähig- keit und die hierfür erforderliche innere Haltung verfügen, um die ihnen vorgelegten… …Überwachungsfunk- tion des Aufsichtsrats als auch der Prüfungsfunktion der Internen Revision eine auf der sachlichen wie auch auf der persönlichen Ebene sehr…

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  Führungsaufgaben in der Internen Revision – relevante Fragestellungen

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Aufsichts- rat bzw. dem Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats und dem Leiter der Internen Revision.85 Entsprechende Zugangsrechte auf den Revisionsleiter… …werden zumindest für die Mitglieder des Prüfungs- ausschusses inzwischen auch von Teilen der Rechtswissenschaft 84 Vgl. Wimmer, R.: Führung und… …Qualität der Internen Revision aus Sicht des Prüfungsausschusses, in: Audit Committee Institut e. V. (Hrsg.): Audit Commit- tee Quarterly. Qualität der… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) aus dem Jahr 2009, welches in § 107 Abs. 3 S. 2 AktG dem Aufsichtsrat bzw. dem Prü- fungsausschuss des Aufsichtsrats explizit die… …Verantwortung für die Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision zugewiesen hat. Im Bankenbereich ist der persönliche Vortrag des Revisions- leiters im… …ein angemessenes Grundverständnis des Aufsichtsrats hinsichtlich der spezifischen Führungsaufgaben in der Internen Revision. Im Folgenden werden die… …für die erforderlichen Führungsqualitäten eines Revisionsleiters gewonnen werden. Auf dieser Grundlage werden 20 Fragen des Aufsichtsrats an den… …mation und Organisation des Aufsichtsrats, in: ZGR Nr. 2 – 3/2012, S. 380. 73 Grundlagen eines systemischen Führungs verständnisses 6.1 Grundlagen… …. „Effektivität der Organisation“ Laufende Organisations- entwicklung, periodische Überprüfung der organi- satorischen Verfasstheit, Stimulierung des organisa-… …Führungsaufgaben in der Internen Revision aus einer systemischen Perspektive – 20 Fragen des Aufsichtsrats an den Revisionsleiter Für die Interne Revision sind im…

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  Leitung der Internen Revision – Qualifikation und Auswahl

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …wirksam im Sinne des entsprechen- den DIIR Revisionsstandards Nr. 3 bzw. des IDW Prüfungsstan- dards 983 bezeichnet werden kann, wenn sie über eine… …Revisionssystems grundlegende Kriterienkatalog des IDW Prüfungsstandards 983 bzw. des DIIR Revisionsstandards Nr. 3 enthält zur Führung der Internen Revision ein… …eigenes Be- trachtungsfeld, welches 10 der insgesamt 82 Kriterien umfasst.100 Diese Kriterien betreffen neben der fachlichen Qualifikation des… …Kommunikation.102 99 Vgl. Anlage 1 zu IDW Prüfungsstandard 983 sowie DIIR Revisionsstandard Nr. 3, Kriterium 12 des Kriterienkatalogs. 100 Vgl. Anlage 1 zu IDW… …Prüfungsstandard 983 sowie DIIR Revisionsstandard Nr. 3, Kriterien 73 bis 82 des Kriterienkatalogs. 101 Vgl. Albinus-Leupold, S.: Qualitätsmanagement im… …Revisionsprozess. Verbesserte Effektivität in der Internen Revision, Berlin 2012. 102 Vgl. Buderath, H. M.: Kommunikation des Wertbeitrags der Internen Revision… …dem Hintergrund des Anspruchs, den die Unterneh- mensleitung und auch das Aufsichtsorgan an die Verlässlichkeit der Revisionsfunktion stellen sollten… …, besonders wichtig. Nur eine Revi- sionsleitung, welche vertrauensvoll mit der Geschäftsleitung auf der Grundlage des Respekts für die Notwendigkeit der… …Verfahren zum Einsatz, um sicherzustellen, dass Fehlbesetzungen möglichst ver- mieden werden. Hierzu können gehören: Lückenlose Analyse des Lebenslaufes… …zu reduzieren, um daraus verschiedene Menschentypen abzuleiten. Sie kommen unter an- derem im Bereich des Kommunikationstrainings (z. B. in Team-…

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  Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Internen Revisionssystems

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …95 8. Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Internen Revisions- systems 8.1 Grundlagen Zur Feststellung, ob ein Internes… …national Professional Practices Framework – IPPF) des IIA konzep- tioniert sowie angemessen und/oder wirksam ist, kann eine externe Prüfung in Auftrag… …Wirksamkeit des IRS durch einen unabhän- gigen Wirtschaftsprüfer oder einen unabhängigen und objektiven Prüfer für Interne RevisionssystemeDIIR kann dem… …objektivierten Nachweis der ermessensfehlerfreien Ausübung der Organisations- und Sorgfaltspflichten des Vorstands und des Aufsichtsrats die- nen.106 Dabei… …handelt es sich im Unterschied zur Jahresabschluss- prüfung um eine freiwillige Prüfung, die – unabhängig von den jeweiligen Überwachungspflichten des… …Vgl. IDW Prüfungsstandard 983 sowie DIIR Revisionsstandard Nr. 3, Tz 9. 96 Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des IRS wird, dass die… …inhaltlicher Ausgestaltung und Aktualität zu beurteilen ist. Dabei ist vom Prüfer insbesondere darauf zu ach- ten, dass die Konzeption des IRS den verbindlichen… …IRS-Prüfer – je nach Auftragsgegenstand – eine Angemessenheits- oder Wirksamkeitsprüfung des Internen Revi- sionssystems durch. Im Rahmen der… …bestimmten Zeit- punkt eingerichtet (implementiert) ist. Im Rahmen einer Wirksamkeitsprüfung, die immer auch eine Prüfung der Angemessenheit des IRS umfasst… …, hat der IRS-Prüfer zu beurteilen, ob die in der IRS-Beschreibung dargestellten Re- gelungen darüber hinaus innerhalb des gesamten zu prüfenden…

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  Aktuelle Handlungsfelder der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …durch Mitarbeiter des eigenen Unternehmens. Seit etwa zehn Jahren hat sich infolge zahlreicher Unterneh- mensskandale das Thema Compliance-Management in… …und ihn ggf. unter angemessener Einbindung des Betriebs- bzw. Personalrats neu zu ordnen und zu dokumentieren. In einem solchen Prozess sollte auch… …Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems durch die Interne Revisi- on, Frankfurt/M. (Stand: September 2015). 114 Aktuelle Handlungsfelder der Internen… …Sonderuntersuchungen aus Gründen des fehlenden Know-hows und/oder der fehlenden internen Personal- ressourcen generell oder im konkreten Einzelfall nicht darstellbar… …Compliance Audits nimmt), besteht aufgrund des damit verbundenen Interessen- konflikts die Notwendigkeit, eine Prüfung des CMS durch einen unabhängigen… …des Aufsichtsrats In der Gesetzesbegründung zum BilMoG wird ausgeführt, dass die in § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG (der zunächst lediglich die inne- re… …Ordnung des Aufsichtsrats betrifft) als Gegenstände der Über- wachungstätigkeit des Aufsichtsrats genannten Bereiche (u. a. das Risikomanagement, das… …Interne Kontrollsystem und die Interne Revision) als eine Konkretisierung der allgemeinen Überwachungs- aufgabe des Aufsichtsrats aus § 111 Abs. 1 AktG… …anzusehen sind. Die Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats umfassen auch die Maßnahmen des Vorstands, die sich auf die Begrenzung der Risi- ken aus… …möglichen Verstößen gegen gesetzliche Vorschriften und interne Richtlinien (Compliance) beziehen. Dem trägt Ziffer 5.3.2 des Deutschen Corporate Governance…

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  Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …133 10. Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats 10.1 Grundlagen Nach § 107 Abs. 3 S. 2 AktG obliegt dem Aufsichtsrat die Über-… …wachung der Wirksamkeit der Internen Revision. Diese Aufgabe wird nach dem Gesetzestext dem Prüfungsausschuss des Aufsichts- rats zugeordnet. Für den Fall… …, dass kein Prüfungsausschuss existiert, obliegt diese Aufgabe nach der Gesetzesbegründung zur Einfüh- rung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes… …der Geschäftsführung des Vorstandes, welche die Rechtmäßigkeit sowie die Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit des Handelns des… …in § 25 d Abs. 9 Nr. 2 KWG festgeschrieben. Auf der Ebene unterhalb des Gesetzes enthalten sowohl der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) für… …einen Prüfungsausschuss einrichten, der sich – soweit kein anderer Aus- schuss damit betraut ist – insbesondere mit der Überwachung (…) des internen… …Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, Risiko- managementsystems, internen Revisionssystems sowie mit Fragen der Compliance/Regelüberwachung (…).“176 10.2… …Ausgestaltung der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats hinsichtlich der Internen Revision Im deutschen System der Corporate Governance ist die Interne… …abgerufen am 28.07.2017). 135 Ausgestaltung der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats line“) durchzusetzen. Der in einer solchen Berichterstattung lie-… …gende (mögliche) Mehrwert für die Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats wird in vielen Unternehmen gerade erst entdeckt. Vor diesem Hintergrund hat…

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