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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2021

  Die Implementierungsleitlinien

  Konkrete Handlungshinweise in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (Teil 8)
  

  Michael Bünis

  …für die berufliche Praxis der Internen Revision (Teil 8) Die Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) sind das… …von Governance, Risikomanagement und Kontrollen im zu prüfen- 1 Vgl. IIA/DIIR (2019). den Bereich und das Arbeitsprogramm mit den Prüfungshandlungen und… …ein anderer Interner Revisor oder ein externer Beurteiler den Auftrag wiederholen und das gleiche Ergebnis erzielen könnte (Standard 2330)… …Informationen zu identifizieren, die die Feststellungen zu einem Auftrag stützen. Die Einhaltung von Standard 2310 kann durch das Arbeitsprogramm und die… …führt zum Nachweis, dass das Ziel durch ausreichende, verlässliche, relevante und konstruktive Information erreicht wurde. Zur Bestätigung, dass die… …. Das Arbeitsprogramm ist häufig mit den Arbeitspapieren verlinkt, die die Tätigkeiten, erzielten Informationen und Entscheidungen dokumentieren… …bestehende Kontrollen geeignet sind, die Ziele des zu prüfenden Bereichs oder Prozesses zu erreichen. Das Ausmaß der Tests hängt davon ab, ob die Ergebnisse… …zu zusätzlicher Nachverfolgung führen oder die Existenz eines wesentlichen Problems nahelegen, das berichtet werden sollte. 3.2 Bewertungen Interne… …Schlussfolgerung widersprechen, auch nicht ausklammern. Revisoren sollen die Ursachen für das Auftreten eines Problems oder einer verpassten Chance identifizieren… …das Management die weitere Klärung der Ursache durchführt. Im Allgemeinen dokumentieren die Arbeitspapiere ausreichende Informationen über Analysen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  Nichtfinanzielle Erklärung – Ursprung, Status quo und Weiterentwicklung der nichtfinanziellen Berichterstattung

  Prof. Dr. Christian Fink, Kristina Schwedler

  …, Kristina Schwedler 187 Vgl. hierzu z.B. Beiersdorf/Schwedler, 2012, S. 31–58. 188 Das Übereinkommen von Paris legt einen globalen Rahmen fest, um… …hierzu die Ausführungen in Kap 3.1 zur Überarbeitung der CSR-Richtlinie. 194 Bereits seit 1994 bewerten das Institut für ökologische Wirtschaftsforschung… …Lagebericht über nichtfinanzielle Leistungsindikatoren wie Informationen über Umwelt- und Arbeitnehmerbelange zu berichten, soweit sie für das Verständnis des… …bemerkenswert ist das hohe Tempo der gegenwärtigen Entwicklungen hervorzuheben. Ursprünglich ging die Nachhaltigkeitsberichterstattung aus den in den 1990er… …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren verlinkte die beiden Berichtsinstru- mente.195 Die folgende CSR-Richtlinie196 und das CSR-Richtlinie-Umsetzungs- gesetz… …, 2020b. 199 Die CSR-Richtlinie und das CSR-RUG verweisen beispielhaft auf Eco-Management and Audit Scheme (EMAS), UN Global Compact, UN Guiding Principles… …werden, trägt das Bestehen einer Vielzahl von Rahmenwerken, Stan- dards und Leitlinien zur nichtfinanziellen Berichterstattung Rechnung. Ihre Inhalte… …stehen zum kostenlosen Download auf der GRI-Webseite zur Verfü- gung. 204 Vgl. hierzu GRI 102. Das umfassende GRI-Standardwerk besitzt eine modulare… …Berichtsrahmen und Standardsetzer die EU-Leitlinien zur nichtfinanziellen Berichterstattung (vgl. Abschnitt 2.1), das Carbon Disclosure Project (CDP), der Climate… …Disclosure Standards Board (CDSB), das International Integrated Reporting Council (IIRC) und der Sustain- ability Accounting Standards Board (SASB) genannt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Reaktionen der BaFin bezüglich der Gerüchte

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …, inwiefern die BaFin darauf reagierte und welche Maßnahmen sie ergriff. Bereits im Jahr 2008 war das erste Gerücht ans Tageslicht gekommen, als… …Konkretere Hintergründe wurden nicht bekannt- gegeben. Auch für das Jahr 2014, in dem die obskuren Geschäfte von Wirecard stattfanden, gab es keinerlei… …von BaFin und Staatsan- waltschaft. Das von der FT angemerkte Finanzloch von 250 Millionen Euro und der vermeintlich überteuerte Aufkauf der indischen… …Vorwürfe gegen das Al-Alam-Geschäft und Zatarra bestritt, untersuchte die deutsche Finanzaufsichtsbehörde Zatarra (und andere) auf angebliche… …statt.197 So führte die Finanzaufsicht vom 3.6.2017 bis 21.7.2017 eine fast zweimonatige Sonderprüfung bei der Wirecard Bank durch, bei der das… …Kreditgeschäft im Fokus gestanden haben soll.198 Knapp zwei Jahre später, Mitte 2019, ließen die Aufseher eine weitere Sonderprüfung folgen, in der es um das… …die Finanzaufsicht zum 15.4.2019 Geldbußen in Höhe von 1,52 Millionen Euro festsetzte, weil Wirecard den Halbjahresfinanzbericht für das Geschäfts-… …, die eine ernstzunehmende Bedrohung für das Marktvertrauen in Deutschland dar- stellen. Denn in den letzten Tagen sind massive Unsicherheiten an den… …: „Das ist ein komplettes Desaster, das wir da sehen, und es ist eine Schande, dass so etwas passiert ist […] Wir sind nicht effektiv genug gewesen, um…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2021

  Der Entgelttransparenzbericht gemäß §§ 21, 22 EntgTranspG

  Vorschlag für einen Best-Practice-Bericht
  

  Alana Pleger, Julia Schneider

  …Schneider* Die Entgeltgleichheit und -transparenz unterliegt einer zunehmenden Regulierung. Durch das Entgelttransparenzgesetz (EntgTranspG) sind neue… …Unternehmensführung – den Stakeholdern zu kommunizieren. 1. Einleitung lich ist das Entgelt eine bedeutende Form der Anerkennung im Berufsleben. Seit Jahren liegt der… …Benachteiligung entgegenzuwirken, führte das Bundesministerium für Familie, Senioren, Frauen und Jugend (BMFSFJ) im Jahr 2017 das „Gesetz zur Förderung der… …Rollenbild entwickelt werden, um das Ansehen der Frauen in der Gesellschaft und im Beruf zu stärken – so Giffey. Ein zentraler Stellhebel zur… …geschlechtsspezifischen Gleichstellung besteht in der Herstellung „fairer“ Entgeltstrukturen: Frauen und Männern soll das gleiche Entgelt bei gleicher oder gleichwertiger… …durch das am 6.7.2017 in Kraft getretene Entg- TranspG eine weitere Berichtspflicht hinzugekommen. 9 Neben Maßnahmen zur Realisierung der… …Entgeltgleichheit von Frauen und Männern enthält das Gesetz die Pflicht zur Erstellung eines Berichts zur Gleichstellung und Entgeltgleichheit (im Folgenden… …Geschäftsjahr 2018 für das Kalenderjahr 2016 veröffentlichten Entgeltberichte von im Prime Standard börsennotierten Unternehmen hinsichtlich Veröffentlichungsform… …. 3 bzw. 264b HGB keinen Lagebericht aufstellt, besteht folgerichtig auch keine Erstellungspflicht für einen Entgeltbericht. Das Entg- TranspG verweist… …EntgTranspG unterbleibt allerdings, wenngleich das BMFSFJ mögliche Maßnahmen beispielhaft anführt. 13 Werden hingegen keine Maßnahmen angegeben, ist dies im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2021

  Die Überwachung des Tax-Compliance-Management-Systems

  Die Rolle der Internen Revision
  

  Bernd Peter, Marc Budahn

  …, denen sie mit der Einhaltung von Compliance-Management- Systemen begegnen. Bezogen auf den Bereich der steuerlichen Vorgaben, ist das… …subsummieren. Das TCMS ist daher als Teildisziplin eines CMS zu verstehen, dessen Implementierung mit gleicher Intensität verfolgt werden sollte wie ein unter… …Gesellschaftsformen. 2 Vgl. § 107 Abs 3 AktG. 178 ZIR 04.21 Tax Compliance ARBEITSHILFEN eines CMS auch für andere Rechtsformen, da zumindest über das… …unterlassen. 3 Das wohl wichtigste Argument für die Implementierung eines TCMS ergibt sich aus dem Anwendungserlass des Bundesministeriums für Finanzen zu § 153… …Wirksamkeit sicherzustellen, hat das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) mit dem Praxishinweis (PrH) 1/2016 einen speziellen Leitfaden aus 3 Vgl. § 130 Abs. 1… …wurde das vormalige Three Lines of Defense Model dahingehend abgewandelt, dass keine Verteidigungslinien im Sinne einer Reihen- und Rangfolge bei der… …Unternehmenskultur an. Nur so ist gewährleistet, dass ein unternehmensbeziehungsweise konzernweiter Konsens über das Selbstverständnis (Leitbild) zum korrekten Umgang… …mit Steuerpflichten besteht. 10 Das Management sorgt in der ersten Linie für die aktive Sicherung der steuerlichen Risiken innerhalb der Prozesse durch… …Ausnutzung der zur Verfügung gestellten Strukturen und Ressourcen. Das Ma- 6 Vgl. IDW (2017) Tz. 1 ff. 7 Vgl. IDW (2017), Tz. 10. 8 Vgl. IIA (2020), S. 3. 9… …. Das umfasst die Beurteilung des Funktionierens der definierten Kontrollen, der Aktualität und der Reaktionen auf Fehler. nagement bedient sich dazu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2021

  Heute, morgen, übermorgen

  Die Interne Revision im Wandel
  

  Martin Gutzmer

  …das Potenzial, in ganz besonderem Maße von der Digitalisierung und den damit verbundenen neuen Informationstechnologien zu profitieren. Ausgelöst durch… …den Anforderungen an das Berufsbild abgegeben. Ergänzend wurden Tiefeninterviews geführt. 1.1 Einsatz digitaler Prüfmethoden noch eher sporadisch… …Bedenkt man das Ausmaß der Digitalisierung in den Unternehmen und ihrer Auswirkungen für unternehmensinterne Prozesse, so erscheint der Abb. 1… …die Prozesse erleichtert, wirkt sie sich zugleich disruptiv auf das Berufsbild der Mitarbeitenden der Internen Revision aus. Die Revision muss hier… …einerseits die Aus- und Fortbildung einen hohen Stellenwert ein. Andererseits geht es darum, das Image der Internen Revision weiter zu verbessern. Gelingen… …diese Herausforderungen nicht mehr auftrerem dadurch, dass nach innen ihr Wertbeitrag für das Unternehmen sowie nach außen die Aufgeschlossenheit… …gegenüber neuen Technologien betont wird. Die Digitalisierung bietet der Internen Revision insofern auch Chancen für das Recruitment: 58 Prozent der… …Kompetenzen und Ressourcen (vgl. Abbildung 4). Gerade in den freien Antworten wird immer wieder das Thema heterogener Systemlandschaf-… …möglicherweise dadurch, dass in der Audicon-Studie der Reifegrad der Befragten indirekt ermittelt wurde, das heißt durch die Auswertung verschiedener den… …Kundenbeziehungen, dass sich die Interne Revision zunehmend mit der Digitalisierung auseinandersetzt und das Bewusstsein für die Notwendigkeit, Arbeitsabläufe…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2021

  Die AGB-rechtliche Bewertung von Abwehrklauseln Verantwortlicher gegen Datentreuhänder

  Dr. Florian Sackmann

  …Geschäftsbedingungen zu verhindern versuchen. Das kann gegebenenfalls aus dem Interesse heraus erfolgen, dass sie durch Datentreuhänder „ertüchtigte“ betroffene Personen… …. Auch der Nutzer muss jedoch freiverantwortlich entscheiden können, ob und ggf. zu welchen Konditionen er Geschäfte abschließen möchte. Das kann in der… …Praxis jedoch nicht immer gewährleistet werden, denn das Informations- und Motivationsgefälle zwischen AGB-Verwender und Kunden führt zu einem 1 Sackmann… …für ihn letztlich nur wirtschaftlich ist, das Vertragswerk des Anbieters widerspruchslos zu akzeptieren oder ganz vom Vertragsschluss abzusehen. 4 Um… …dieser Problematik zu begegnen, sieht das Bürgerliche Gesetzbuch in den §§ 305 ff. Regelungen zum Schutz des Vertragspartners vor. An diesen Regelungen… …durch subjektive Umstände überlagerter und generalisierender objektiver Maßstab. Letztlich ist das wesentliche ausschlaggebende Kriterium allerdings, ob… …derzeit noch nicht gebräuchlich und wären folglich ungewöhnlich. Allerdings ist das für die Annahme einer überraschenden Klausel nicht hinreichend. Sobald… …wird zunächst aber eher die Inhaltskontrolle (dazu sogleich) der entscheidende Maßstab sein müssen. Einen relevanten Unterschied macht das vorliegend… …Interessenausgleich zwischen Verwender und Vertragspartner. 5 Damit bildet die Generalklausel das Kernstück des AGB-Rechts. 6 Es sind für die Bewertung einer Klausel… …vorzusehen. In diesen Klauseln hat jedoch die Rechtsprechung in Teilen eine unangemessene Benachteiligung erkannt. 10 Auch bei Datentreuhändern liegt das…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 6/2021

  Datenschutz in Schulen und die Parallelen zur Wirtschaft

  Frederick Richter

  …Schulsemesters „unter ­Corona-Bedingungen“ – und sprachen dazu mit allen Beteiligten. Das Meinungsspektrum unserer Tagung zum Schuldatenschutz reichte vom… …gefährdet die sensiblen Schülerdaten seien und welch hoher Aufmerksamkeit deren Schutz bedürfe, hat uns das ­erstaunt: Wird etwa nur über die Schülerschaft… …Berufsschüler, denn das Microsoft-Angebot laufe nun einmal problemlos. Für diese Haltung fand er bis heute immerhin über 11.000 Unterstützerinnen und Unterstützer… …Behörden Verständnis für die Nöte der Schulen. Und das zu Recht, denn in vielen Bundesländern waren die Schulen wiederum von ihren Landesbildungsverwaltungen… …„Neue Standarddatenschutzklauseln“, abrufbar unter: https://sds-links.de/neueSCC. 5 „Gegen das Verbot von Microsoftprodukten an Schulen in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorstand der AG

  D&O-Versicherung

  Michael Hendricks

  …Aufsichtsorganen einer unbe- schränkten Haftung mit ihrem Privatvermögen unterliegen. Nordamerika ist das Geburtsland der D&O-Versicherung. Dort gehören… …Schutz der Organmitglieder vor einer Haftung mit dem eigenen Ver- mögen durchweg imVordergrund steht. Das Interesse des Unternehmens selbst am Abschluss… …Außenhaftungsansprüche. Innenan- sprüche – also solche der Gesellschaft – werden durch das Aufsichtsgremium gegen die Geschäftsleitung geltend gemacht. Die solchen… …sogenannte „Rückwärtsdeckungen“ für Zeiträume, die vor dem Abschluss der Police liegen. Eine für das Unternehmen und seine Organe bestmöglich konzipierte… …seltene Ausnahmen sind. Es geht bei der Haftungsprüfung immer wieder um die Frage, ob das schadenverursachende Verhalten des Verantwortlichen dem erlaubten… …Sachverständigen- und Anwaltskosten, so dass allein das Prozesskostenrisiko zur Existenzbedrohung für die Versichertenwerden kann. Im Fall EM.TV haben die Versicherer… …Die beste Verteidigung für den Vorstand gegen ihn betreffende Schadenersatz- ansprüche ist oftmals der Angriff. Das Zauberwort heißt Streitverkündung… …zuneh- mend Verbreitung. Die Alternative des Ausschlusses des Aufsichtsrates aus der bestehenden Police mit einer neuen „Vollversicherung“ für das… …versicherten Personen durch das Unternehmen ein Schadenausgleich des Versicherers direkt an das Unternehmen erfolgt. Bei solchen Zahlungen findet dann ein… …Inkrafttreten desGesetzeswurde inVorstandskreisen dieMöglichkeit einer privaten Versicherung für das Selbstbehaltsrisiko diskutiert. Zwischenzeit- lich bieten…

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• BGH 2. Strafsenat, Beschluss vom 18.11.2020 – 2 StR 246/20