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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …der Fortführung der Unternehmens- tätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung), – IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems… …Prüfungsbereiche stel- len dabei die prognostischen Angaben sowie die finanziellen und nicht- finanziellen Leistungsindikatoren dar. 4 Im Rahmen der Prüfung ist… …den Informationen des Lageberichts beziehungsweise des Abschlusses losgelöst präsentiert werden. 7 Die im Rahmen der Lageberichtsprüfung… …Änderung des Bestätigungsvermerks einzugehen.21 3. IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rahmen der… …Abschlussprüfung) Die Einschätzung der Annahme der Unternehmensfortführung ist dabei durch die gesetzlichen Vertreter im Rahmen der Aufstellung des Abschlusses/… …beispielsweise im Großanlagenbau oder Schiffsbau gegeben sind) ist der Prognosezeitraum entsprechend auszuweiten.24 Im Rahmen der Berichterstattung über Risiken… …einzugehen. Im Prüfungsbericht sind derartige Risiken im Rahmen der Stellungnahme des Abschlussprüfers zur Beurteilung der Lage des Unternehmens durch die… …Rahmen des Prüfungsberichts zudem zu erläutern ist.26 Im Falle einer fehlerhaften nicht angemessenen Annahme der Unterneh- mensfortführung und… …sowie die speziellen handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften im Rahmen der Insolvenz (IDW HFA RH 1.012) zu beachten. 26 Vgl. § 321 Abs. 1 S. 2… …Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB) Im Rahmen der Lageberichterstattung wird im allgemeinen Risikobericht eine…

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  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …Gesellschaften“. Im Rahmen der Gesetzes- begründung zum VorstOG wird hierauf Bezug genommen.3 Des Weiteren sollen Unternehmen, die sich der individuellen… …sowohl im Lagebericht als auch im Kon- zernlagebericht auszuführen. Rechtgrundlage der Angabepflichten zum Vergütungsbericht im Rahmen des Lageberichts… …Vergütungsbericht als freiwillige Angabe in den Lagebericht aufzunehmen. Rechtsgrundlagen für den Vergütungsbericht im Rahmen des Konzern- lageberichts ist § 315… …Rahmen der über- nahmerechtlichen Angaben verzichtet werden, sofern diese Bestandteil des Ver- gütungsberichts sind und daraus ersichtlich ist, das es sich… …Tätigkeit im Rahmen der Organfunktion. Von den Aufwandsentschädigungen ist der Aufwendungsersatz zu unterscheiden, der keine Vergütung darstellt.19… …praktiziert werden. Im Rahmen des Vergü- tungsberichts ist – sofern erforderlich – auf die unterschiedlichen Vergütungs- systeme getrennt einzugehen, sofern die… …wesentlichen Funktionen von Vergütungssystemen gehören Steuerungs- und Anreizfunktionen. Im Rahmen der Grundzüge des Vergütungssystems ist auf die… …, 2009. 26 Vgl. Rz. 61 ff. für die Beschreibung der Systeme im Rahmen der Steuerungsfunktion. 66 67 68 69 70 71 72 324 Teil B… …Anreizwirkung fordert, sind auch getrennte Ausführungen zu den Strukturen der Anreizsysteme im Rahmen der Vergütungs- politik geboten. Erfolgt die Vergütung… …Rahmen der Vergütungspolitik den Organmitgliedern gewährt werden, ist über die Ausgestaltung zu berichten. Ein fester Bestandteil der Ausgestaltung…

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  Lageberichterstattung nach den IFRS (Management Commentary)

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …wurden bestehende nationale Vorschriften sowie internationale Entwicklungen im Rahmen der Lagebericht- erstattung berücksichtigt.1 Kernstück der… …Commentary ein zusätz- liches Berichtselement im Rahmen der Rechnungslegung dar, das neben dem Abschluss (Financial Statements) erstellt werden kann… …Erreichung dieser Ziele. 2. Grundsätze und Inhalte des Managementberichts Im Rahmen der Berichterstattung im Managementbericht sind ebenso wie bei der… …kapitalmarktorientierte Unternehmen eine Compliance-Erklärung im Rahmen der handelsrechtlichen La- geberichterstattung zu ermöglichen. Dieser Vorschlag beruhte auf dem…

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  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Ziele und Strategien ¾ Freiwillig im Rahmen der Anwendung des DRS ¾ DRS 20.39-44 ¾ Steuerungssystem ¾… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Geschäftsmodell des Unternehmens / Konzerns 2.1 Grundsachverhalte Im Rahmen der… …Verständnis für die Aus- führungen im Konzernlagebericht erforderlich ist, im Rahmen der Darstellung des Geschäftsmodells einzugehen auf seine –… …Lageberichterstattung 2.2 Organisatorische Struktur Im Rahmen der Offenlegung nach DRS 20.37a ist im Hinblick auf die organisato- rische Struktur des Unternehmens… …operativen Ziele nach DRS 20.62 im Rahmen der Darstellung des Ge- schäftsverlaufs zu berichten sind. Sofern im Berichtsjahr keine aufbauorga- nisatorischen… …zu den Geschäftsprozessen zusammengefast werden.6 Nach DRS 20.37b hat das Unternehmen im Rahmen der Ausführungen zum Geschäftsmodell des Konzerns… …hervorgehen. 2.3 Segmente Im Rahmen der Darstellung der Geschäftssegmente gilt nach DRS 20.27 der Grundsatz, dass die einzelnen Geschäftssegmente des… …Anforderungen an die Lageberichterstattung – Es betreibt Geschäftstätigkeiten, auf deren Grundlage Umsatzerlöse erwirt- schaftet werden und in deren Rahmen… …nach HGB ist für die Segmentierung DRS 3 zu beachten. Im Rahmen der Definition von Segmenten in DRS 3.10 folgt das DRSC ebenfalls dem Management… …Berichterstattung des Konzernanhangs sollten diese qualitativen Ausführungen zu den Geschäftssegmenten dem Konzernlagebericht vorbehalten sein und im Rahmen der…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB ein Pflichtbestandteil des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts. Dieser sog. Finanzrisikobericht wurde im Rahmen des BilReG… …, welche im Rahmen der Bilanzierung von Sicherungs- geschäften erfasst werden sowie – die Marktpreis-, Kredit- und Liquiditätsrisiken sowie Risiken aus… …Risikofrüherkennungssystem im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG.23 Im Rahmen der Berichterstattung ist ein pauschaler Hinweis auf das Existieren eines entsprechenden… …menten. Im Rahmen dieses Berichtsteils hat das Unternehmen über das Ziel der vollständigen Erfassung der Risiken oder über die Festlegung bestimmter We-… …vom berichtenden Unternehmen im Rahmen der Darstellung seiner Risi- komanagementziele für jede der in DRS 20.181a aufgeführten Risikoart darauf… …ist auch darauf einzugehen, inwieweit sich die Risiken auf künftige Zahlungs- ströme auswirken können. Das Ziel des Risikomanagements ist es im Rahmen… …Risikokonzentrationen vermeidet, – Risiko auf Dritte (z. B. Versicherung) überwälzt und – Restrisiken akzeptiert. Zudem ist im Rahmen der Offenlegung zu den… …unseren internationalen Aktivitäten können währungsbedingte Marktpreisrisiken entstehen, denen wir im Rahmen unseres Währungsmanagements durch Sicherungs-… …, die im Rahmen der Bilan- zierung als Sicherungsgeschäfte erfasst werden. Hierzu zählen insbesondere die sog. Hedge-Geschäfte in ihren verschiedenen… …nicht im Rahmen der Ausführungen nach § 289 Abs. 2 Nr. 2, § 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB im (Konzern- )Lagebericht veröffentlicht. Dieses Wahlrecht begründet der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Eigenständigkeit im Rahmen der Unternehmenstätigkeit wie ein selbst- ständiges Unternehmen am Geschäftsverkehr teilnimmt.“3 Eine Eintragung ins Handels- oder ein… …selten vor- zufinden sind. Wenn überhaupt von Zweigniederlassungen berichtet wird, dann ganz überwiegend im Rahmen der Beschreibung der Struktur des… …Geschäftsstellen besteht... (Deutsche Bank AG: Jahresabschluss und Lagebericht 2011, S. 2.) Bei der Munich Re findet sich ebenfalls im Rahmen der…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …explizite Vor- schrift im DCGK Keine explizite Regelung Abb. 45: Prüfungspflichten im Rahmen der Zwischenberichterstattung1 2… …Rahmen einer Bescheinigung festgehalten und ist stets negativ formu- liert. Ein Bestätigungsvermerk wird nicht erteilt.4 Eine gewisse Sicherheit ist… …Kriterium) sein. Im Rahmen der prüferischen Durch- sicht werden in der Regel Befragungen zur Abweichung von Prozessen seit der letzten Abschlussprüfung sowie…

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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Reform im Rahmen der externen Rechnungslegung sig- nifikant an Relevanz gewonnen hat. Die gestiegene Relevanz des Lage- und Konzernlageberichts liegt… …Informations- instrument der handelsrechtlichen Rechnungslegung darstellen.20 Im Rahmen dieser sogenannten Prognoseberichterstattung soll das berichtspflichtige… …geprägt. Diese eröffnen der berichterstattenden Ge- sellschaft zahlreiche Ermessensspielräume und Interpretationsmöglichkeiten im Rahmen der Aufstellung… …Lageberichterstattung37 finden daher analog im Rahmen der Konzernlageberichterstattung Anwendung.38 Die zentralen Grundsätze der Lageberichterstattung im Sinne der… …im Rahmen der weiteren Ausführungen weitestgehend der Begriff Grundsätze der Lage- berichterstattung verwendet. 39 Vgl. hierzu auch die Ausführungen… …zugeben. An einigen Stellen des DRS 20 wird die Angabe von Vorjahrswerten jedoch explizit gefordert (z.B. Rz. 36, 38, 44 oder K47). Auch im Rahmen der Dar-… …Informationsinteresse über die bestehenden bzw. erwarteten Risiken der Gesellschaft.73 Aufgrund des- sen soll im Rahmen der Abwägung der in den Lage- bzw… …internen Unternehmensberichterstattung ein höheres sein. Damit verankert das DRSC den sogenannten management approach im Rahmen der Grundsätze der… …erachtet, dass dieser Grundsatz lediglich im Rahmen einer zusätzlichen Kommentierung einzelner Sachverhalte im Lage- bzw. Kon- zernlagebericht Anwendung…

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  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren eingehen, sofern diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage von Bedeutung sind. Im Rahmen des… …erheblich beeinflusst haben. Es ist somit über alle wichtigen Entwicklungen zu berichten, wobei es im Rahmen dieser Offenlegung nicht auf ihren Einfluss auf… …geschlossen werden kann, dass im Rahmen der Berichterstattung eine reine Wie- derholung der Darstellung der Ertragslage aus der GuV nicht hinreichend ist… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung nehmen erlangen. Hierbei hat das Unternehmen im Rahmen der Lagedarstellung eine Bestandsaufnahme… …schwer voneinander trennen lassen. So wer- den bereits im Rahmen der Darstellung des Geschäftsverlaufs und des Geschäfts- ergebnisses vergangene… …resultierenden Geschäftsergebnis bestimmt.14 Ferner ist aufgrund der dynamischen Interpretation des Lagebegriffs zu konstatieren, dass im Rahmen der Darstellung… …ist. Die Berichterstattung zu den gesamtwirtschaftlichen Rahmen- bedingungen kann unter anderem die makroökonomischen Entwicklungen des eigenen Landes… …betroffen ist, hat es im Rahmen der Berichterstattung darauf einzugehen, wie sich konjunkturpolitische Maßnahmen des eigenen Landes, einzelner Absatzländer… …verbieten, den betroffe- nen Berater in der Anlageberatung einzusetzen. Zudem sind seither Banken dazu verpflichtet, ihren Kunden im Rahmen der Beratung…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …. Ebenda werden zwei weitere Aus- nahmen im Rahmen der Prüfung dargestellt: Zum einen besteht für den Sonderprüfer nach § 315 AktG die Pflicht seinen… …Prüfungsbericht zum Handelsregister einzureichen (§ 145 Abs. 6 S. 3 AktG); zum anderen hat der Abschlussprüfer des herrschenden Unternehmens im Rahmen der… …Klassifizierung als verbundenes Unternehmen ist daher unabhängig von der tatsächlichen Ausübung des Einbeziehungswahlrechts im Rahmen der Konsolidierung, der… …§ 313 Abs. 1 AktG automa- tisch eine gesetzliche Erweiterung des Prüfungsgegenstandes im Rahmen einer obligatorischen Abschlussprüfung dar. Die… …Gegenstand der Prüfung.28 Falls der Prüfer im Rahmen der Durchführung der Abschlussprüfung oder der Prüfung des Abhängigkeitsberichts feststellt, dass der… …Teile der Prüfung bereits im Rahmen einer Zwischenprüfung durch- geführt werden.31 Über die Durchführung und das Ergebnis der Prüfung ist in einem… …Rahmen der Abschlussprüfung ist dem Sonderprüfer ein erweitertes und umfassendes Auskunftsrecht nach § 145 Abs. 2 und 3 HGB auch ggü. dem Aufsichtsrat… …Abhängigkeitsbericht Prüfungs- pflicht • Pflicht im Rahmen jeder Jahresabschlussprüfung (§ 313 Abs. 1 AktG) • Pflicht (§ 314 Abs. 1 AktG) • Pflicht bei… …Angaben des Berichts • Erfolgter angemessener Nachteilsausgleich • Keine Umstände im Rahmen der AP bekannt geworden, die zu wesent- lich anderer…

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