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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …Verpflichtung zur Feststellung der Benachteiligung basiert auf dem Be- nachteiligungsverbot des § 311 AktG für abhängige Gesellschaften, die wirtschaft- lich… …Vorstandes zum Bericht über Beziehungen zu verbundenen Unternehmen für das Geschäftsjahr 2011: Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht der Deutschen… …erfolgt sein, bleibt die Verpflichtung über die Dauer der fünfjährigen Verjährungsfrist für die Schadensersatzansprüche aus § 317 bis § 318 AktG bestehen… …314 Abs. 1 AktG vom Vorstand unverzüglich nach der Aufstel- lung an den Aufsichtsrat zu übermitteln. Selbiges gilt für den Prüfungsbericht des… …Insolvenzfall (für den Insolvenzverwalter bzw. den Gläubigerausschluss) nicht verpflichtend. Auch gegenüber dem herrschenden Unternehmen oder den Finanzbehörden… …Abhängigkeitsberichts sowie der zugehörig- en Erklärung besteht nach § 312 Abs. 1 AktG nur für nach dem Aktienrecht ab- ___________________ 8 Vgl. Förschle, G./Heinz… …. Ebenda werden zwei weitere Aus- nahmen im Rahmen der Prüfung dargestellt: Zum einen besteht für den Sonderprüfer nach § 315 AktG die Pflicht seinen… …für die Erstellungspflicht ist die Tatsache, ob realiter eine Benachteiligung vorhanden war oder ein Ausgleich erfolgte sowie die Aktionärsstruktur… …tatsächliche Ausübung des beherrschenden Einflusses irrelevant für die Beurtei- lung der Abhängigkeit.18 2. Voraussetzung: Kein abgeschlossener…

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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …2007 hat die Deutsche Vereinigung für Finanzanalyse und Asset Management (DVFA) mit den „KPIs for ESG“ (Key Performance Indicators for Environmental… …(Zusätzliche Informatione) ¾ IDW PS 821 (Gesonderten Prüfungs- aufträgen für Berichte im Bereich der Nachhaltig- keit) Abb. 25: Freiwillige… …Begriffs „naholden“3 durch den sächsischen „Vice-Berg-Hauptmann“ Hans Carl von Car- lowitz (1645–1714), der nach Lösungen für die Knappheit für das im… …Enquete-Kommission for- derte letztendlich die vollständige und gleichrangige Integration in die Unter- nehmungen. Insgesamt betrachtet ist „Nachhaltigkeit“ ein… …wichtigsten sechs globalen Herausforderungen bzw. Megatrends für die nachhaltige Entwicklung für das 21. Jahrhundert. Die Liste der sogenannten „Big Six“ ist… …faktisch gezwungen, es den anderen Unternehmen gleich- zutun.17 Die Gründe für eine Nachhaltigkeitsberichterstattung sind mannigfaltig und zielen vor… …allem auf eine Verbesserung der Wettbewerbsposition. Mit der zuneh- menden Sensibilisierung der Kunden für Nachhaltigkeitsthemen wird die Kom- munikation… …eigenen Mitarbeiter für Nachhaltigkeitsthemen (managementorientierte Motive) und der Erhöhung der öffentlichen Reputation (öffentlichkeitsorientierte Mo-… …Themen berücksich- tigt werden. Ebenso besteht die Möglichkeit für die Unternehmen Nachhaltig- keitsberichte bspw. für verschiedene Tochtergesellschaften… …und damit verbundene Maßnahmen für den nächsten Berichtszeitraum. Dieser Neudefinition sollte die Diskussion, also eine Analyse und Bewertung des…

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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …einer mangelnden Aktualität der Informationen für die Adressaten des Abschlusses bzw. Lageberichts. Um jedoch eine Entscheidungs- grundlage für… …levante Daten des letzten Lageberichts aktualisiert werden.1 Dieser Pflicht kann für Halbjahre durch Halbjahresfinanzberichte und für die restlichen… …Quartale durch Quartalsfinanzberichte bzw. Zwischenmitteilun- gen der Geschäftsführung genügt werden. Für alle dieser Arten der unterjährigen… …Änderungen zur Konzernlageberichterstattung des DRS 20 angepasst wurde. Der DRS 16 ist dabei für Mutterunternehmen verbindlich, die einen Konzernabschluss… …empfohlen. Für die Erstellungspflicht ist es jedoch unerheblich, ob die Zwischenberichterstattung nach nationalen oder internationalen… …WpHG – bzw. für den Konzernabschluss in Verbindung mit § 37y WpHG – folgende Inhalte: 6 – einen verkürzten (Konzern-)Abschluss (Zwischenabschluss), –… …. Daneben empfiehlt das DRSC ___________________ 3 Vgl. DRS 16.4, 8 u. 9 sowie § 37y Nr. 1 WpHG für die Konzernzwischenberichterstattung bzw. § 37w Abs… …. 3 S. 2 WpHG für die Zwischenberichterstattung. 4 Vgl. DRS 16.8 sowie § 37w Abs. 3 S. 3 WpHG. 5 Zu weiteren Ausnahmen vgl. § 37z Abs. 2 bis 5 WpHG… …Regelung ebenso für Mutterunternehmen, die verpflichtet sind einen Konzernabschluss und einen Konzernlagebericht aufzustellen und bezieht sich dabei auf… …jedoch nicht vorgeschrieben.8 Für die Zulassung zum Wertpapierhandel an der Frankfurter Börse besteht innerhalb der Segmente Regulierter Markt und…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Entwicklung seit dem letzten Abschluss bzw. Lagebericht beurteilen zu können.1 Ebenso gelten für die Zwischenlageberichterstattung die Grundsätze der La-… …die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage, zu beschreiben. Darüber hinaus sind die wesentlichen Chancen und Risiken grundsätzlich für die im… …verpflichtend für Unternehmen, die als Inlandsemittent Aktien begeben haben und kann alternativ im Anhang erfolgen.6 In Ergänzung zu der durch das BilMoG für… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB… …(für den Kon- zernabschluss) sind nach Vorschrift des WpHG nicht nur die zu marktunüblichen Bedingungen zustande gekommenden Geschäften anzugeben… …, sondern sämtliche wesentliche Geschäfte. Daneben greift ebenfalls auch nicht die handelsrechtliche Ausnahme zur Angabe für Geschäfte mit und zwischen… …Bestandteile der Zwischenlagebericht- erstattung unterscheiden, die für die aufgeführten Unternehmen verpflichtend sind: Bestandteile der… …die Berichterstattung ergeben sich bei bestands- gefährdenden Risiken für das Unternehmen beziehungsweise den Konzern oder eines der wesentlichen… …und Mutterunternehmen mit Konzernabschluss-/ Konzernlageberichtspflicht Für Mutterunternehmen, die als Inlandsemittent Aktien begeben und einen… …. 2 des nunmehr aufgehobenen DRS 11 (Berichterstattung über Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen), der noch für Geschäftsjahre anzuwenden war…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …dargestellt werden.2 In Abweichung zur Prüfung verzichtet die prüferische Durchsicht darauf, ei- ne hinreichende Sicherheit für ein Prüfungsurteil… …5 D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 469 EU-Verordnung zur internationalen Rechnungslegung zu beachten. Gleiches gilt für gesetzlich… …(DRSC), die nach deren Verabschiedung durch das Bundes- ministerium für Justiz als Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für den… …Konzernabschluss/-lagebericht gelten. Eine Anwendung dieser Regelungen für den Einzelabschluss/-lagebericht wird stets empfohlen.4 Zuletzt sind die in Sat- zung oder… …Verbindlichkeit für den Lagebericht. 5 Vgl. IDW PS 201, Rz. 6–7 u. 12. 6 Vgl. IDW PS 201 v. 9.9.2009, Rz. 9–11. 7 Vgl. IDW PS 201, Rz. 8. 8 Vgl. IDW PS… …für den Ersteller und den Prüfer des Ab- schlusses bzw. Lageberichts lediglich informatorischen Charakter. Insbesondere der Prüfer muss sich über… …ordnungs- mäßiger Abschlussprüfung darstellen. Entsprechendes gilt für die mit dem Bil- MoG für Geschäftsjahre beginnend ab 1.1.2009 eingeführte… …EU-Kommission angenommen wurden.13 Weiterhin in § 371 Abs. 6 HGB durch das BilMoG einge- führt wurde die Option des Bundesministeriums für Justiz im Einvernehmen… …mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und Technik zur Erlassung einer Rechts- verordnung zur Einschränkung bzw. Erweiterung der internationalen…

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  Lageberichterstattung nach den IFRS (Management Commentary)

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …durchgeführt, auf deren Basis An- regungen für die Erstellung eines neuen Standards zur Konzernrechnungslegung gesammelt wurden. Bei diesen Untersuchungen… …. Management Commentary und Financial Statements ergänzen sich zum Financial Report. Der Zweck des Managementberichts ist es, einen Kontext für den Abschluss… …Management. Kritische Maßstäbe und Indikatoren für die Ertragskraft • Quantifizierte Bewertungen, • Wesentlichste Indikatoren aus Sicht des Managements… …Managementbericht sowie handelsrechtlicher Lageberichter- stattung nach DRS 20 (für Geschäftsjahre beginnend ab dem 1.1.2013) sowie nach DRS 15 (für Geschäftsjahre… …handelsrechtlichen Lagebericht und dem internationalen Managementbericht war noch im Entwurf zum DRS 20, dem E-DRS 27 vom 14. Dezember 2011, angedacht, für…

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  U.S.-amerikanische MD & A

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Abschluss hinaus gestellt werden. Hierbei wird in Bezug auf den Lagebericht auf die Vorschriften für kapitalmarktorientierte Unternehmen abge- stellt, in… …10-K aufgeführt, die Inhalte selber sind im 1933er Security Act Regulation S-K Item 303 geregelt.3 Für Foreign Filers sind die Bestimmungen dagegen… …. ___________________ 1 Nicht weiter eingegangen wird dabei auf kanadische Unternehmen, für die im Wesentlichen die Anforderungen für Unternehmen mit Sitz in den USA… …Vorschriften der Form 20-F stehen in der Form 10-K für in den USA ansäs- sige Unternehmen vergleichbare Angabevorschriften gegenüber. Ein grundlegender… …Unterschied zwischen den deutschen Anforderungen zur Lageberichterstattung und den Berichtspflichten im Rahmen der MD&A besteht darin, das letztere nur für… …börsennotierte Unternehmen maßgeblich sind. Eine vergleichbare Erläuterungspflicht für alle Unternehmen, unabhängig von der Bör- sennotierung ist nicht normiert… …Unternehmens (financial condition) sowie deren Veränderung in der abgelaufenen Periode und die wesentlichen Gründe für Veränderungen so umfassend informiert… …nicht nur auf die in den Regelungen explizit geforderten Punkte beschränken, sondern soll für das 5 6 7 E.2 U.S.-amerikanische MD & A 515… …Harbour“ Bestimmung5. Hierbei handelt es sich um eine aus- drückliche Haftungsfreistellung für alle von einem Unternehmen ausdrücklich als „forward looking“… …nur freiwillig aufzunehmenden „for- ward looking“ Informationen sind aber nicht völlig mit dem Prognoseberichts- anforderungen nach DRS 20…

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  Synopse Management Commentary, DRS 15/5 und DRS 20

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Darstel- lung der Aktivitäten zu For- schung und Entwicklung [20.48] o Auch die Inanspruch- nahme Dritter für For- schungs- und Entwick- lungszwecke… …nahme Dritter für For- schung- und Entwick- lungszwecke [20.48] o Vermittlung eines Bildes über die allgemeine Aus- richtung der Forschung- und… …Beispiele zu quantitativen Angaben zum Faktorein- satz [20.50]: – Gesamtbetrag der Auf- wendungen für For- schung und Entwick- lung (absolut und in… …und DRS 5 (Risikoberichterstattung) [beide anzuwenden für Geschäftsjahre bis einschließlich 2012] sowie – DRS 20 (Konzernlageberichterstattung)… …[anzuwenden für Geschäftsjahre beginnend ab dem 31. Dezember 2012]. Sofern in der Synopse die Abkürzung k.E. zu finden ist, bedeutet dies, dass in den… …und im Einklang zum Abschluss stehenden Informationen, die für den Abschlussadressaten einen Kontext für den zugehö- rigen Abschluss liefern [9] o… …Informationen für die Adressaten [15.3] • Darstellung und Analyse von Sachverhalten, die aus Sicht der Unternehmens- leitung einen wesentlichen Einfluss auf… …im Abschluss dargestellt wer- den, jedoch für das Ma- nagement des Unterneh- mens wichtig sind [16] Zukunftsorientierung • Zukunftsgerichtete… …Entscheidungsnützlich- keit der Informationen für den Kapitalgeber [Rah- menkonzept QC6] o Eine Entscheidungsnütz- lichkeit ist dann gegeben, wenn die Informationen… …Grundsatz der Verlässlich- keit [15.14-19] • Grundsatz der Vollständig- keit [15.9-13], insbesondere das Verrechnungsverbot für Chancen und Risiken…

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  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …kann ebenso verwendet werden, für die Erstel- lung eines den HGB-Vorschriften entsprechenden (Konzern-)Lageberichts zu ei- nem (Konzern-)Abschluss der… …Lagebericht unterschieden, an denen es konzernspezifische Besonderheiten gibt. Ansonsten wird der Begriff „Abschluss“ als Oberbegriff für „Konzernabschluss“… …und „Jahres- bzw. Einzelabschluss“ sowie der Begriff „Anhang“ als Oberbegriff für „Konzernanhang“ und „Anhang“ verwendet. Der Begriff „Unternehmen“ ist… …als Oberbegriff für „Unternehmen“ und „Konzern“ zu verstehen. Soweit An- forderungen an das Mutterunternehmen eines Konzerns angeknüpft sind, wird dies… …nicht um eine wesentliche Beanstandung, so dass sich keine Konsequenzen für den Bestätigungsvermerk ergeben. Für die gesetzlichen Vertreter von… …Entwicklung des Unternehmens erforderlich ist. (DRS 20.33) Nur für Konzernlagebericht: Soweit der Konzernlagebericht und der Lagebericht des… …soweit für das Verständnis erforderlich auf a) organisatorische Struktur des Unternehmens, b) Segmente, c) Standorte, d) Produkte und… …Dienstleistungen, e) Geschäftsprozesse, f) Absatzmärkte, g) externen Einflussfaktoren für das Geschäft eingehen (DRS 20.36,37) X 21 Wesentliche… …, soweit dies diese Informationen für verständige Adressaten wesentlich sind? (DRS 20.38) X II.2. Ziele und Strategien (Wahlrecht) Angaben zu… …(DRS 20.K45) X 29 Für die Steuerung des Unternehmens verwendeten Kenn- zahlen und deren Berechnung, sofern dies für einen verstän- digen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …berichtspflichtigen Gesellschaften oder Mutterunternehmen. Nur für die Anforderungen nach § 315 HGB gibt es aber mit den Rechnungslegungsstandards des DRSC… …Konkretisierungen der gesetzlichen Anforderungen. Für diese besteht nach der Veröffentlichung im Bundesanzeiger am 4. Dezember 2012 die Vermutung, dass sie…