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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (2) Wirtschafts- bericht [§ 315 Abs. 1 S. 1–3 HGB; § 289 Abs. 1 S. 1–3 HGB] ¾ Pflicht für: MU und… …MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (3) Zweigniederlassungs-… …. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (4) Nachtragsbericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 1 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1… …. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der… …Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rah- men der Abschlussprüfung) ¾ IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risiko- früherkennungssystems nach §… …PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (7) Rechnungs- legungsprozess bezogen auf das interne Kon- trollsystem und Risiko-… …350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (8) Übernahmerelevante Angaben [§ 315 Abs. 4 HGB; § 289 Abs. 4 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§… …316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ Grds. Prü- fungspflicht ¾ IDW PS 350… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (9) Vergütungs- bericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 4 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK… …[§ 317 Abs. 2 S. 3 HGB] ¾ Prüfung des Vorhanden- seins der Erklä- rung bzw. des Verweises auf das Internet ¾ Kritische Lese- pflicht des In-…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …37v Abs. 2 u. § 37y Nr. 1 WpHG] (keine explizite Prüfungspflicht nach WpHG für den Lagebericht) Optionale Prüfung mit Angabe des… …angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische Durchsicht) Optionale Prüfung mit Angabe des Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische… …Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37x Abs. 3 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Negativ- angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische… …pier-börse Prüfungspflicht [§ 50 Abs. 3 BO-FWB durch Verweis auf die gesetzlichen Vorschriften] Optionale Prüfung [§ 51 BO-FWB i.V.m. § 317 HGB]… …Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach WpHG Implizite Ausnahme von der freiwilligen prüferischen Durch- sicht [§ 37w Abs. 5 S. 1… …Zwischenberichterstattung Regelungen des Deut- schen Corpo- rate Gover- nance Kodex Keine Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach DCGK… …. Besonderheiten der prüferischen Durchsicht Die Prüfung durch einen Abschlussprüfer erfolgt mit dem Zweck, die Verläss- lichkeit der Informationen im Abschluss… …bzw. Lagebericht zu bestätigen und so- mit deren Glaubwürdigkeit zu erhöhen. Die Prüfung verfolgt daher das Ziel, Aussagen über das Prüfungsergebnis… …unter Beachtung des Grundsatzes der Wirt- schaftlichkeit mit hinreichender Sicherheit treffen zu können. Das Gesamturteil der Prüfung wird in einem… …der Lagebericht die Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung zutreffend darstellt.3 In Abweichung zur Prüfung durch einen Abschlussprüfer ist…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Verpflichtung zur Abhängigkeitsberichterstattung 3.2 Aufbau, Umfang und Inhalt des Abhängigkeitsberichts 4. Prüfung des Abhängigkeitsberichts 4.1 Prüfung… …durch den Abschlussprüfer 4.2 Prüfung durch den Aufsichtsrat 4.3 Prüfung durch den Sonderprüfer 4.4 Zusammenfassende Übersicht B.12… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350 (Prüfung La- gebericht) ¾ Pflicht [IDW RS HFA 3/1993, I., Rz. 17] ¾ Option: Darstellung der… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW RS HFA 3/1991 (Zur Aufstellung und Prüfung) ¾ Ggf. Sonder- prüfung nach § 315 Abs. 1 Nr. 1–3 AktG Abb. 20… …: Durch die Verpflichtung zur Aufstellung und Prüfung des Abhängigkeitsberichts wird die Stellung des Vorstandes ggü. der herr- schenden Gesellschaft… …Abschlussprüfers, sofern eine Prüfung stattgefunden hat.9 Eine Offenlegung des Abhängigkeitsberichts selbst ist – im Gegensatz zur Schlusserklärung – außer im… …. Ebenda werden zwei weitere Aus- nahmen im Rahmen der Prüfung dargestellt: Zum einen besteht für den Sonderprüfer nach § 315 AktG die Pflicht seinen… …Abhängigkeitsberichts25 4. Prüfung des Abhängigkeitsberichts Die Prüfung des Abhängigkeitsberichts gliedert sich in drei Bereiche: Erstens der externen Prüfung durch… …den Abschlussprüfer des Jahresabschlusses, sofern die Gesellschaft prüfungspflichtig ist. Zweitens der internen Prüfung durch den Auf- sichtsrat und… …drittens der Prüfung durch einen Sonderprüfer, sofern insbesondere Minderheitsaktionäre einen Antrag auf Sonderprüfung gestellt haben. 4.1 Prüfung durch…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil D Prüfung der Lageberichterstattung D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der… …Prüfungsintensitäten 4. Berichterstattung über das Ergebnis der Prüfung D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile… …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …Abschlussprüfung) 4. IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB) 5. IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des… …Prüfung wird neben dem Prüfungsbericht im Bestätigungsvermerk festgehalten, in dem das Gesamt- urteil zur Prüfung mit hinreichender Sicherheit und unter… …dargestellt werden.2 In Abweichung zur Prüfung verzichtet die prüferische Durchsicht darauf, ei- ne hinreichende Sicherheit für ein Prüfungsurteil… …Im Zusammenhang mit der Erstellung sowie mit der Prüfung des Lageberichts sind umfangreiche Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze anzuwenden. In… …ist – dessen ungeachtet – nicht die Prüfung der Einhaltung dieser Normen. Sofern jedoch die weiteren gesetzlichen Normen einen Effekt auf den… …Abschluss oder Lagebericht haben, sind diese eben- so der Prüfung zu unterziehen. Bei im Rahmen der Prüfung des Abschlusses/ La- geberichts (zufällig)… …201, Rz. 13. 6 7 470 Teil D Prüfung der Lageberichterstattung tierungshilfe bei der Auslegung von Rechnungslegungsfragen. Deren Anwen- dung…

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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts), – IDW PS 203 v. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag), – IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung… …der Fortführung der Unternehmens- tätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung), – IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) Der IDW-Prüfungsstandard 350 v. 9.9.2009 ist der übergreifende Prüfungsstan- dard für die Lageberichtsprüfung… …sinnvoll. Der Prüfungsgegenstand der Prüfung ergibt sich aus § 317 Abs. 2 HGB. Zu prüfen sind daher in Bezug auf den Lagebericht: 1 1) Der Einklang… …zwischen Abschluss und Lagebericht, 2) Der Einklang zwischen Lagebericht und den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen, 3) Die Vermittlung eines… …wird auf Kap. D.3, Abschn. 3 verwiesen. 24 25 26 488 Teil D Prüfung der Lageberichterstattung 5) Die Entsprechung des Lageberichts und der… …Prüfungsbereiche stel- len dabei die prognostischen Angaben sowie die finanziellen und nicht- finanziellen Leistungsindikatoren dar. 4 Im Rahmen der Prüfung ist… …dabei die gleiche Sorgfalt anzuwenden, wie bei der Prüfung des Abschlusses selbst.5 Im Falle der Zusammenfassung des Lageberichts und des Abschlusses… …nationalen Sprachgebrauch lediglich der Begriff der Prüfung verwendet wird, erfolgt international eine Trennung in „Audit“ und „Assurance“. Dabei bezieht… …Prüfung des Lageberichts daher eher als Assurance bezeichnet. 3 Vgl. IDW PS 350, Rz. 9a. Zur Definition der Börsennotierung von Aktiengesellschaften s…

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  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Gegenstand der gesetzlichen Abschluss- prüfung ist. Das IFRS Practice Statement „Management Commentary“ hat die Bedeutung von verbalen Erläuterungen des…
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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Abgrenzung zum Lagebericht 3.3 Vorgänger und Verbreitung der Nachhaltigkeitsberichte 3.4 Nachhaltigkeitsberichtleitfäden/-standards 3.5 Prüfung von… …. EFFAS/DVFA: KPIs for ESG, 2010,´S. 17. 34 35 404 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung rung (accounting), der Prüfung… …Stakeholderintegration und die nachfolgen- de Prüfung des Berichtes intensiver umfasst. Maßgeblich für das gesamte Rah- menwerk sind die drei Prinzipien Inklusivität… …befasst, ist die Prüfung der der Unternehmenspublikationen Gegenstand des AA1000AS-Standards. In der Berichtspraxis wird die AA1000-Serie sehr oft mit… …Stärke des G3.0-Standards die gleich noch darzustellende benchmarkfähige Struktur der Berichtsinhalte ist. 3.5 Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten… …Die Erstellung und die Veröffentlichung eines Nachhaltigkeitsberichtes als auch seine Prüfung sind freiwillig. Die Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten… …kann in Abhängigkeit der Art der Prüfung von unterschiedlichen Gruppen durchgeführt werden. In der Vergangenheit traten auch unabhängige… …Forschungsinstitutionen und Umweltorganisationen, wie die Deutsche Umwelthilfe oder das Öko-Institut, als Prüfer auf,58 doch wird die Prüfung meist durch… …Wirtschaftsprüfungs- gesellschaften vorgenommen. Der gewünschte Nutzen einer Prüfung liegt in der Erhöhung der Glaub- würdigkeit der Nachhaltigkeitsberichte.59… …Inwieweit sich die erhöhte Glaub- würdigkeit einstellt, hängt von der Prüfung und den Prüfern selbst ab. So werden oftmals die Unabhängigkeit, die…

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  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …. 10a. Zu Ausführungen zur freiwilligen Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten wird auf IDW PS 821 sowie auf die zugehörigen Ausführungen in Kap. B.13… …freiwilligen Berichterstattungselementen auch Bewegungsbilanzen oder Mehrjahresvergleichszahlen betreffen. Zu Ausführungen zur freiwilligen Prüfung von…
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  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …20.K231] Entsprechenserklärung ¾ Prüfung der Vollständigkeit der An- hangangabe zur Erklärung nach § 161 AktG [§317 Abs. 1 HGB i.V.m. § 285 Nr. 16… …des DCGK auf die Abschluss- prüfung) Abb. 18: Erklärung zur Unternehmensführung1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A… …aufgenommen wurde. Der Abschlussprüfer muss sich im Rahmen seiner Prüfung davon überzeugen, dass unter dem im Lagebericht aufgenomme- nen Verweis tatsächlich… …Vorstand und Aufsichtsrat von RWE konnten daher nach pflichtgemäßer Prüfung zu- letzt am 22. Februar 2011 die nachfolgende Entsprechenserklärung nach § 161… …AktG abgeben: (...) Vorstand und Aufsichtsrat beabsichtigen, nach pflichtgemäßer Prüfung voraussicht- lich am 28. Februar 2012 die jährliche… …. in Beck’scher Bilanz-Kommentar, 2012, § 289a HGB, Rz. 9. 21 Vgl. IDW PS 350, Rz. 9a. 22 Vgl. Gelhausen, H.-F./ Frey, G./Kämpfer, G.: Prüfung… …unterliegt nach § 317 Abs. 2 Satz 3 HGB inhaltlich nicht der Prüfung des Lageberichts durch den Abschlussprüfer. Sie stellt damit einen Systembruch in der… …der EU-Richtlinie von der Prüfung durch den Abschlussprüfer nach Art. 51 der Richtlinie nicht ausge- nommen werden können29. Die EzU kann… …unterliegen, sind die Angaben in der EzU nach § 317 Abs. 2 Satz 3 HGB nicht in die Prüfung einzu- beziehen. Dieser Ausschluss von der Prüfungspflicht betrifft… …Internet verwiesen sind, sind gleichwohl in die Prüfung einzubeziehen. Hieraus ergibt sich die Pflicht für den Abschlussprüfer, im Rahmen seiner Prüfung zu…

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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …. ADS: Rechnungslegung und Prüfung, § 315 HGB, 1996, Rz. 4; Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele (Hrsg.): Bilanzrecht Kommentar, § 315 HGB… …, Regierungsbegründung, 2004, S. 30. 22 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung, § 289 HGB, 1995, Rz. 22 und Rz. 26; Böcking, H.-J./ Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele… …Vgl. Baetge, J./Fischer, T. R./Paskert, D.: Lagebericht, 1989, S. 11 und Stobbe, T.: Lagebericht, 1988, S. 305. 33 Vgl. Reittinger, Prüfung des… …Lageberichts, 1983, S. 20. 34 Vgl. Baetge, J./Fischer, T. R./Paskert, D.: Lagebericht, 1989, S. 11 und Reittinger, Prüfung des Lageberichts, 1983, S. 20. 58… …Konzern- ___________________ 43 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB, 1995, Rz. 40; Baetge, J./Kirsch, H.- J./Thiele, S.: Bilanzen, 2011, S. 729… ….: Lagebericht, 1989, S. 20 f.; Baetge, J./Kirsch, H.-J./ Thiele, S.: Bilanzen, 2011, S. 730 und DRS 20.26. 62 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB…

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