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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …eingehen. Hierzu wurden in den §§ 289 und 315 HGB entsprechende Formulierungen durch das VorstOG eingefügt. Diese orien- tieren sich an der „Empfehlung der… …. Der Umfang der Angaben im Vergütungsbericht ist nicht weiter normiert. Es soll lediglich auf das Vergütungssystem und die Vergütungspolitik verbal… …Lagebericht zu tätigen sind, nicht zulässig. Als integraler Bestandteil des Lageberichts gilt das Verweisverbot grundsätzlich auch für den Vergütungsbericht… …Vorstandsgehältern für einen Zeitraum von bis zu fünf Jahren unter- bleiben. Über die Nichtangabe im Anhang führt dies durch das Wahlrecht der Nennung im Lagebericht… …Abs. 2 Nr. 4 HGB. Analog dem Lagebericht zielt die Anga- bepflicht auf kapitalmarktorientierte Unternehmen, wobei hier ausschließlich auf das… …Lageberichterstattung schriften nach § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB, wobei diese aber eine größere Reichweite entfaltet. Insofern sind das Vergütungssystem bzw. die… …allgemeinen Formvorschrif- ten wie Lagebericht und Konzernlagebericht. Es gelten die gleichen Prinzipien, wobei durch DRS 20.23 klargestellt wird, das die… …, wohingegen der Lagebericht ein eigen- ständiges Dokument ist, das auch ohne ein Verständnis für den Abschluss lesbar sein soll. Trotz der Abgrenzung… …, die finanziellen Verpflich- tungen sowie deren Berechnungsgrundlagen. Dabei können sich die Vereinba- rungen je nach Ausgestaltung nicht nur auf das… …Rahmen der über- nahmerechtlichen Angaben verzichtet werden, sofern diese Bestandteil des Ver- gütungsberichts sind und daraus ersichtlich ist, das es sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …ersten drei Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr einen Lagebericht aufzustellen. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften sind… …erstellenden Konzernabschluss des MU mit Sitz im Inland,2 – Zustimmung aller Gesellschafter des Tochterunternehmens zur Befreiung für das jeweilige… …Mitteilung der Befreiung im Bundesanzeiger für das Tochterunternehmen unter Bezugnahme auf § 264 Abs. 3 Nr. 4b HGB und Angabe des Mutter- unternehmens… …§ 340a Abs. 2 S. 4 HGB i.V.m. § 264 Abs. 3 Nr. 1–4 HGB bzw. § 341a Abs. 2 S. 4 HGB i.V.m. § 264 Abs. 3 Nr. 1–4 HGB kann das Kreditinstitut… …gesetzlichen Vertreter eines Unternehmens, das nicht in der Rechts- ___________________ 6 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele (Hrsg.)… …Rechnungslegungsinstrument kodifiziert haben.13 Das IASB intendiert allerdings ein dem Lagebericht entsprechendes Informationsinstrument zu verabschieden. Diesbezüglich hat… …das IASB im Dezember 2010 eine Stellung- nahme zum freiwillig zu veröffentlichenden Management Commentary publiziert. Der Management Commentary weist… …Mutterunternehmens gemäß § 11 Abs. 1 PublG i.V.m. § 13 Abs. 1 S. 1 PublG einen Konzernlagebericht in den ersten fünf Monaten des Konzerngeschäftsjahrs für das… …vergangene Konzernge- schäftsjahr aufzustellen. Diese Aufstellungspflicht besteht auch dann, wenn das Mutterunternehmen in der Rechtsform einer… …Aufstellungsfrist wird nach § 325 Abs. 4 S. 1 HGB i.V.m. § 264d HGB i.V.m. § 290 Abs. 1 S. 2 HGB auf vier Monate verkürzt, wenn das Mutterunternehmen einen…

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  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Vermögensgegenstand und die Verhältnisse der Gesellschaft vorschrieb.2 Das Reichsgericht betrachtete dabei die Erläuterung der Bilanz sowie… …Unternehmenspraxis lediglich begrenzt nachgekommen. Eine Notverordnung des Reichspräsidenten im Jahre 1931 konkretisierte in- folgedessen inhaltlich das nun im… …kodifiziert. Ferner wurden analoge Vorschriften zur Aufstellung eines Geschäfts- berichts im Bereich der Konzernrechnungslegung in das Aktiengesetz gemäß § 329… …Abs. 1 AktG 1965 i.V.m. § 334 Abs. 2 AktG 1965 erstmalig aufgenommen.9 Durch das Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes (kurz: BiRiLiG) Ende… …sich.11 Demnach wurden diese von der Pflicht zur Aufstellung und Veröffentlichung eines Lageberichts befreit (§ 264 Abs. 1 Satz 4 HGB). Das Intervall der… …Zusammenhang mit Finanzinstrumenten. Das im darauffolgenden Jahr 2005 verabschiedete Vorstandsvergütungs-Offen- legungsgesetz (kurz: VorstOG) modifizierte… …Vergütungsbestandteile getrennt auszuweisen.25 Obwohl diese Angabe prinzipiell im (Konzern-)Anhang erfolgen soll, erlaubt das Handelsgesetzbuch die Offenlegung der… …HGB 2005 normiert. Eine weitere Konkretisierung erfuhr der Lagebericht durch das Übernahme- richtlinie-Umsetzungsgesetz (kurz: ÜbernRLUG) aus dem… …. Die Transformation der Europäischen-Transparenzrichtlinie in nationales Recht erfolgte im Jahre 2007 durch das Transparenzrichtlinien-Umsetzungsgesetz… …Abs. 7 Wertpa- pierhandelsgesetzes), dass im Lagebericht der Geschäftsverlauf sowie das Ge- schäftsergebnis und die Lage der Kapitalgesellschaft so…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …Vorstandes zum Bericht über Beziehungen zu verbundenen Unternehmen für das Geschäftsjahr 2011: Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht der Deutschen… …zuführen“5. Der Abhängigkeitsbericht hat neben den weiteren Regelungen zum faktischen Konzern (§§ 311–318 AktG) das Ziel, die abhängige Aktiengesellschaft… …sowie au- ßenstehende Minderheitskaktionäre und Gläubiger vor Benachteiligungen durch das herrschende Unternehmen zu schützen.6 Dabei dient der… …Schadenersatz- ansprüchen gegen das herrschende Unternehmen oder die Organmitglieder der abhänigen Gesellschaft erleichtert werden, 4. Präventionsfunktion… …gestärkt und ggf. die herrschende Gesellschaft von ei- nem Verstoß gegen das Benachteilungsverbot des § 311 AktG abgeschreckt. Der Abhängigkeitsbericht ist… …durch Entherrschungsverträge mit dem vermutlich herrschenden Unternehmen, wobei zur Beurteilung der Abhängigkeit stets das Gesamtbild der Beziehungen… …zwischen den Unternehmen und das Verhalten der Organe maßgeb- lich ist. 17 Die Rechtsform des herrschenden Unternehmens ist irrelevant. Daher kön- nen auch… …i.S.d. § 291 AktG oder die Eingliederung der abhängigen Gesellschaft nach § 323 Abs. 1 S. 3 AktG (und deren Wirksamwerden durch Eintrag in das… …Keine Ausübung einer tat- sächlich einheitlichen Lei- tung, aber das Mutter- unternehmen verfügt über die Mehrheit der Stimm- rechte bei einem Tochter-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Zweigniederlassung mit der Kapital- gesellschaft in Kontakt kommen. Weiterer Grund für diese Verpflichtung ist das Unterbinden von Möglichkeiten zur… …der Berichterstattung Das Gesetz sagt nichts über den erforderlichen Umfang der Berichterstattung aus. Aus den allgemeinen Vorgaben folgend ist…
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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. Das Umsetzen dieser Berichtspflicht erfordert, dass im Unternehmen ein sachgerech- tes Risikomanagementsystem und Risikocontrolling implementiert ist… …und Aus- maß der finanziellen Risiken des berichtenden Unternehmens bilden können.4 §§ 289 Abs. 2 Nr. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB verlangen, dass das… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …keine neue Be- richtspflicht geschaffen, denn die Offenlegungspflicht von finanzwirtschaftlichen Risiken – denen das Unternehmen aus der Verwendung von… …Überschneidungen. Letzt genannte verlangen eine umfassende Berichterstattung für den Anhang und Konzernanhang, sofern das berichtende Unternehmen… …lich ist, sofern die Berichterstattung für die Beurteilung der Lage oder der künfti- gen Geschäftsentwicklung wesentlich ist. Hierzu hat das berichtende… …Risikomanagementziele für die jeweiligen Risikoarten, denen das Unter- nehmen ausgesetzt ist (b) und – die Risikomanagementmethoden hinsichtlich der Risiken aus der… …in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstru- menten und nicht auf das gesamte unternehmerische Risikomanagementsystem oder auf das… …Risikofrüherkennungssystem im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG.23 Im Rahmen der Berichterstattung ist ein pauschaler Hinweis auf das Existieren eines entsprechenden… …menten. Im Rahmen dieses Berichtsteils hat das Unternehmen über das Ziel der vollständigen Erfassung der Risiken oder über die Festlegung bestimmter We-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …1. Übersicht 2. Anwendungskreis und Zielsetzung 3. Berichtsgegenstand 4. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene… …Risikomanagementsystem 5. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene Interne Kontrollsystem 6. Internes Revisionssystem 7… …diese selbst, oder eines in den Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen kapitalmarktorientiert sind, und das Mutterunternehmen konzernrech-… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …aufnehmen. Die Vorschrift wurde durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) in Umsetzung von Artikel 46a Absatz 1 Buchstabe c der… …EU-Bilanzrichtlinie in das HGB aufgenommen.2 Die Berichterstattung soll dem verständigen Leser des La- geberichts ermöglichen, sich ein Bild von den Risiken zu… …verschaffen, die mit dem (Konzern-)Rechnungslegungsprozess verbunden sind.3 Dadurch soll das Vertrauen des Kapitalmarkts in die Richtigkeit und… …auszuge- stalten sind, wenig Informationen. Zwar umfasst danach das interne Kontrollsys- tem die Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur Sicherung der… …gleicher Stelle, dass das Risikomanagementsystem im Hinblick auf die Rech- nungslegung im Vergleich zum IKS eine eher untergeordnete Bedeutung hat, ist… …international aner- kannte Definitionen und Verfahren zurückzugreifen.8 COSO Internal Controls – Integrated Framework9 ist das weltweit am weitesten verbreitete…

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  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …heterogene Präferenzen zur Darstellung erkennen lassen. Im DRS 20.117 hat der Standardsetter entsprechend das Wahlrecht über- nommen und insoweit ausgebaut… …Lage der Gesell- schaft einen Bezug zu dieser haben müssen ist selbsterklärend. Weder das HGB noch die zugrundeliegende EU-Richtlinie spezifizieren in… …Relevanz besitzen. Dies schließt nicht aus, dass über zu erwartende Entwicklungen zu berichten ist, die für das Unternehmen bisher keine Bedeutung hatten… …Branche, sie sind allenfalls darzustellen, soweit dies für das Verständnis der Aussagen zur voraussichtlichen Entwicklung der Gesellschaft erforderlich… …. Beispiel für den Bezug auf Prognosen Dritter IHS Global Insight erwartet, dass sich das weltweite BIP-Wachstum im Jahr 2013 sta- bilisiert, mit 2,6 % aber… …dargestellten Prognosen für das BIP, die Bruttoanlageinvestitionen und die Wertschöpfung des verarbeitenden Gewerbes basieren auf Angaben von IHS Global Insight… …Siemens AG, 2012; S.121) Das Management sollte aber nicht ohne jegliche Plausibilitätsüberlegungen jede Prognose Dritter seinen eigenen Überlegungen… …. Das Management muss solche Prognosen Dritter nicht eins zu eins übernehmen, sondern kann für die Vorhersage relevante Besonder- heiten des eigenen… …Unternehmens berücksichtigen. Im o.g. Beispiel von Siemens wird dies gut ausgedrückt. Dabei darf das Unternehmen aber nicht die zukünfti- ge Entwicklung in… …Risikobericht und Prognose Die größten Einzelrisiken für das laufende Jahr 2012 sehen wir in der sich weiter ver- schärfenden Staatsschuldenkrise in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …bzw. Lagebericht zu bestätigen und so- mit deren Glaubwürdigkeit zu erhöhen. Die Prüfung verfolgt daher das Ziel, Aussagen über das Prüfungsergebnis… …unter Beachtung des Grundsatzes der Wirt- schaftlichkeit mit hinreichender Sicherheit treffen zu können. Das Gesamturteil der Prüfung wird in einem… …das Ziel der prüferischen Durchsicht nicht die positiv formulierte Aussage über die hinrei- chende Sicherheit eines Prüfungsurteils. Das Ziel der… …in wesentlichen Belangen nicht mit den angewandten Rechnungs- legungsgrundsätzen übereinstimmen. Das Ergebnis der prüferischen Durchsicht wird im…

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  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …, Berichterstattung über das intellektuelle Kapital),2 – Angaben auf der Homepage in der Nähe des Abschlusses/Lageberichts. Das Ziel der Verpflichtung des… …notwendigen Anpassungen im Bereich der zusätzlichen Informationen, die vom Unternehmen nicht durchgeführt werden, hat eine Mitteilung an das Aufsichtsorgan zu… …Änderungsbedarfen im Abschluss/Lagebericht und führt das Unterneh- men die entsprechenden Änderungen durch, erfolgt eine Nachtragsprüfung nach § 316 Abs. 3 HGB. Bei…

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