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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Internen Kontrollsystems

  Debitorenmanagement (Forderungen)

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …korrekte Buchung und Bearbeitung ist nur ausführbar, wenn ein ange- messenes und funktionierendes IKS für diesen Bereich unterhalten wird.109) Zudem können… …zusätzliche Risiken wie z.B. unberechtigte Datenzugriffe, fehlende Zuständigkeiten für Programmän- derungen, fehlerhafte Korrekturen, fehlende Dokumentation und… …für einen sachverständigen Dritten leicht nachprüfbar/-vollziehbar ist.111) Die möglichen, hinsichtlich ihrer Wirksamkeit zu prüfenden Steuerungs- und…

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  Forschung und Entwicklung

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.
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  Anlagenmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Anlagevermögens eine wesentliche Bedeutung bei. Insbesondere bei selbst produzierenden Unternehmen ist es ein wichtiger Posten, da es die notwen- dige Grundlage für… …pflichten ist nur realisierbar, wenn ein angemessenes und funktionierendes IKS für diesen Bereich unterhalten wird.83) Die berufsständische Vereinigung der… …für das Sachanlagevermögen als zwingend erforderlich erachtet wird. Dies ergibt sich aus dem umfassen- den Fragenkatalog zum Investitions- und… …Abgrenzung von rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum, � angemessene Sicherstellung der Voraussetzungen für die Aktivierung, � zutreffende Abgrenzung von… …Anschaffungs- oder Herstellkosten und In- standhaltungsaufwendungen.85) Insofern ist die regelmäßige Prüfung des IKS für das Sachanlagevermögen durch die… …. B 243. 86) Siehe z.B. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) (Hrsg.), erarbeitet im DIIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und… …Rechnungswesens", Revision des externen Rechnungswesens – Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis, 3., völlig neu bearbeitete und wesentlich erweiterte Auflage… …präventive Maßnahmen immer planbar sind, können korrektive Maßnahmen sowohl planbar als auch ungeplant sein. Männel unterscheidet bezüglich der Ursachen für…

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  Rechnungswesen

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …wesentlichen Grundlagen für die Steuerung durch das Management. Die richtigen bzw. ad- äquaten Kontrollen in verbindlich definierten Prozessen können dabei die… …Kontrollaktivitäten orientieren sich dem- entsprechend an den wesentlichen Risiken für den Monatsabschlussprozess. Insofern wurden die Prozesse � Organisation des… …, Verantwortlichkeiten und die für die Prozesszielerreichung notwendigen Kontrollaktivitäten je nach Branche und Rechtsform sowie Größe des Unternehmens variieren können… …Rückstellungen Die Bildung von Rückstellungen ist in Deutschland gesetzlich normiert. Im HGB ist Folgendes festgelegt: § 249 Abs. 1 Rückstellungen sind für… …ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Ver- luste aus schwebenden Geschäften zu bilden. Ferner sind Rückstellungen zu bilden für 1. im Geschäftsjahr… …unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, die im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von drei Monaten, oder für Abraumbe- seitigung, die im folgenden… …Geschäftsjahr nachgeholt werden, 2. Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden. § 249 Abs. 2 Für andere als die in Absatz 1… …Rückstellung wird im Folgenden entsprechend der o.a., nationa- len gesetzlichen Norm verwendet. Für die Voraussetzungen zur Bildung von Rückstellungen nach… …die folgenden drei Kategorien von Rückstellungen: a) Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Hierbei handelt es sich um sog… …b) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Hierbei handelt es sich um sog. Drohverlustrückstellungen. c) Rückstellungen für…

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  Einleitung

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Unternehmens, deren Risiken, die prozessbezogenen Steuerungs- und Kontrollaktivitäten so- wie beispielgebende Prüfungshandlungen für die Interne Revision, um die… …, insbeson- dere für mittlere und große GmbHs je nach Größe und Komplexität ihrer Struktur.2) Der Gesetzgeber verzichtete indes auf eine nähere Definition der… …ersichtlich sein, für welchen Ge- schäftsprozess die IKS-Elemente überprüft wurden. Die vorliegenden Praxisleitfäden legen den Schwerpunkt auf die prozessbezo-… …zugeordnet werden. Die Prüfung der Wirksamkeit bezieht sich somit auf diese IKS-Elemente. Eine Aussage zur Wirksamkeit des IKS für einen voll- ständigen… …und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems Für die einzelnen Prozessabläufe/-schritte sind in diesem Band der betreffen- de (Haupt-)Prozess, das… …Methodik bei der Prüfung der Wirksamkeit durch die Interne Revision tabellarisch für die einzelnen Themenbereiche aufgeführt. Die aufgezeigten Steuerungs-… …und Kontrollaktivitäten umfassen dabei die ge- samte Prozessablaufkette für den betreffenden (Haupt-)Prozess, ohne dabei den Anspruch auf… …gewährleisten. Eine Fragmentierung in einzel- ne IKS-Punkte würde zwar eine einfachere Bearbeitung sowohl für den jewei- Exkurs 21 ligen IKS-Verantwortlichen… …wie auch für die Prüfung der Wirksamkeit durch die Interne Revision bedeuten, allerdings mit der Gefahr, dass nur auf die aus dem Gesamtzusammenhang… …terschiedlicher Ausprägung vorhanden, die jeweils für eine sichere, effiziente und effektive Abwicklung der einzelnen Aktivitäten geeignet sein können. Primär führt…

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  Beschaffungs-/Einkaufsmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Begriffe „Beschaffung“ und „Einkauf“ stehen in der betrieblichen Praxis im Kontext mit den Begriffen „Logistik“ und „Materialwirtschaft“ für be- stimmte… …. Der Begriff der „Materialwirtschaft“ wird indes dabei grundsätzlich als Oberbegriff für sämtliche Aktivitäten der Material- versorgung verwendet.29) In… …Bereitstellung der für die Erstellung und Verwertung der Produkte eines Betriebes erforderlichen Güter – u.a. die Aufgaben Bestellvor- gang, Termin- und… …einer effizienten und effektiven Beschaffung hat für die Ziel- erreichung der Unternehmung bis in die heutige Zeit aufgrund der kontinu- ierlich sinkenden… …für die Sicherstellung einer ordnungsgemäßen, effizienten Funktionsweise der unternehmensspezi- fischen Beschaffungs-/Einkaufsaktivitäten von… …außerordentlich wichtiger Be- deutung für die Unternehmung. Wie o.a. unterscheidet sich der Beschaffungsprozess in seiner Ausgestaltung individuell von Unternehmen…

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  Produktion

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Betriebsstoffen (RHB)) und damit die bedarfsgerechte Versorgung der nachgelagerten Prozesse Fer- tigung oder Absatz mit den notwendigen Ressourcen. Die…
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  Marketing und Vertrieb

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …Dienstleistungen und endet mit deren Vermarktung (Marketing/Vertrieb). Hierdurch wird das Marketing zu einem zentralen Erfolgsfaktor für die lang- fristige… …. 12 ff. Prüfung der Funktionsweise und Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 104 Für die Umsetzung der Strategien in konkrete Handlungen wird… …versucht, diese so zu gestalten, dass sie für die Zielgruppe attraktiv erscheinen, ist es Aufgabe der Preispoli- tik einen geeigneten Preis für die konkreten… …, gleichermaßen für jeden Markt, jedes Produkt oder jede Dienstleistung anwendbar zu sein. 67) Maverick Buying bezeichnet die eigenmächtige Beschaffung von… …Kontrollaktivitäten werden für den Be- reich Finanz- und Rechnungswesen im Kapitel Forderungen und für den Bereich Distributionslogistik im Kapitel Logistik behandelt… …. Die möglichen, hinsichtlich ihrer Wirksamkeit zu prüfenden Steuerungs- und Kontrollaktivitäten stellen sich für den Bereich Vertrieb wie folgt dar…

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  Lagerwirtschaft/Bestandsmanagement

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …zuverlässiges Lagermanagement ist für die Durchführung einer ord- nungsmäßigen Inventur eine unverzichtbare Grundlage und insofern unab- dingbar. Das… …(IT-Benutzer-)Berechtigungskonzeptes. Die Prozesse umfas- sen neben der Ablauforganisation auch das zugehörige IKS. Der Kaufmann (z.B. in Form der Geschäftsführung) ist für die… …Aufstellung des Inventars und somit auch für die Zuverlässigkeit des implementierten Lagermanagements verantwortlich. Zuständig für die Sicherstellung/Ge-… …z.B. die Lagerverwaltung, die Lagerbuchhaltung und/ oder die Warenannahme/-ausgabe sein (jeder für seinen Zuständigkeitsbe- reich). Neben der… …Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems 166 Obwohl Ähnlichkeiten im Lagermanagement vorhanden sind, kann es für das Lagermanagement spezieller Lagertypen… …Tätigkeit der Internen Revision stellt insofern in diesem Umfeld einen be- deutenden Mehrwert für das betreffende Unternehmen dar. Dieser Mehrwert beziffert… …äußert sich darüber hinaus in der Sicherheit für die Geschäftsführung, dass das Lagermanagement inklusiv seines IKS funktioniert und zu zutref- fenden… …altgriechischen und bezeichnet das pra- xisorientierte Rechnen und hatte zumeist bei militärischen Feldzügen für die Nachschubbesorgung große Bedeutung. So war der… …Logistikos verantwortlich für die Planung und Durchführung von Transport, Lagerung, Bereitstellung, Beschaffung und Verteilung von Gütern, Personen, Geld und… …und Durchführung oftmals von direkter und ausschlaggebender Bedeutung für den Unternehmenserfolg. Die Logistik muss insbesondere in lagerhaltenden…

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  Kreditorenmanagement (Verbindlichkeiten)

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Martin Guder, Clemens Jung, u.a.

  …. Die korrekte Buchung und Bearbeitung der Verbindlichkeiten aus LuL ist nur ausführbar, wenn ein angemessenes und funktionierendes IKS für diesen Bereich… …gewährleisten. Bei computergestützten Buchführungssystemen bestehen latente Gefahren wie z.B. ungerechtfertigte Datenzugriffe, Zuständigkeiten für Programmän-… …beschaffen sein, dass sie für einen sachverständigen Dritten mit angemessenem Aufwand nachvollziehbar und -prüfbar ist.118) Wesentliche Prozesse der…

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