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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …Bernd Schartmann/Anja Unmuth Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut Inhalt 1… …Schartmann/Anja Unmuth 1 Einleitung Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. ist die Plattform für einen organi sierten Wissenstransfer und… …Berichterstattung • Offene Diskussion mit dem Management • Implementierung abgestimmter Kontrollsysteme • Kontinuierliche Unterstützung für die Optimierung von… …Implementierung abgestimmter Kontrollsysteme • Kontinuierliche Unterstützung für die Optimierung von Geschäftsprozessen • Einhaltung der gesetzlichen Vorgaben… …Abb. 1: Mandat der Internen Revision1 1 In Anlehnung an DIIR, 2010(b), S. 6. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 577 und… …approach to evaluate and improve the effecti- veness of risk management, control, and government processes.“2 In Abstimmung mit dem Institut für Interne… …Revision Österreich (IIA Aust- ria) und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR) hat sich das DIIR Deut sches Institut für Interne… …– Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Frankfurt am Main, nach Abstimmung mit dem Institut für Interne Revision Österreich (IIA Aust- ria)… …, Wien, und mit dem Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR, ASAI, ASRI, SIIA), Zürich 2002. 578 Bernd Schartmann/Anja Unmuth der Internen… …bis heute6 5 In Anlehnung an DIIR, 2010(a), S. 1. 6 Schartmann/Büchner, 2010, S. 607. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 579…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 183 6 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 6.1… …Maßgeblichkeitsprinzips für den Bilanzansatz (= Bilanzierung dem Grunde nach) aufge- zeigt, bevor in einem zweiten Schritt auf die Bedeutung der Maßgeblichkeit im Bereich… …gefundenen Ergebnisse und deren Aus- wirkungen auf die Bildung latenter Steuern. 6.2 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bi- lanzierung dem… …(Betriebswirtschaftslehre 2008), S. 301. 1299 Vgl. stellvertretend für viele HEINHOLD, MICHAEL (Jahresabschluß 1996), S. 70; HENO, RUDOLF (Jahresab- schluss 2006), S. 96… …. (Vermögensgegenstand 2002), Sp. 2501. 184 Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung Vorschriften im Hinblick auf konkrete… …Bilanzierungsverbote, Bilanzierungswahlrechte sowie Bilanzierungsgebote. Zu beachten ist dabei, dass für bestimmte Positionen trotz fehlender ab- strakter… …, S. 274; PEEMÖLLER, VOLKER H. (Bilanzanalyse 2003), S. 76. Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips für die Bilanzierung 185 6.2.2 Abstrakte… …Aktivierungsfähigkeit 6.2.2.1 Abstrakte Aktivierungsfähigkeit eines Vermögensgegenstands 6.2.2.1.1 Der Begriff des Vermögensgegenstands Für die handelsrechtliche… …für eine unbestimmte Vielzahl von Gegenständen“1305 anzusehen ist. Als unbestimmter Rechtsbegriff bedarf sein Inhalt zur Erarbeitung notwendiger… …, HARALD/SCHMIDT, LUTZ (Kommentierung § 5 EStG 2011), § 5, Anm. 666. 1304 Dabei ist zu beachten, dass § 266 Abs. 2 HGB streng genommen nur für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Datenanalyse und Datenschutz – Leitlinien für die interne Revision

  Prof. Dr. Norbert Nolte

  …Datenanalyse und Datenschutz – Leitlinien für die interne Revision Prof. Dr. Norbert Nolte… …Leitlinien für die interne Revision 13 1 Einführung Die Interne Revision befindet sich im Konflikt, sie steht „mit einem Fuß im Straf- recht und… …Einzelfall kann dies sogar zu einer strafrechtlichen (Mit-)verantwortung für Gesetzesverstöße führen 3 . Zudem kommt bei mangelhafter Organisation der… …zu erfüllen. Vielmehr sind die Interessen der Betei- ligten in Einklang zu bringen, eben gegeneinander abzuwägen. Für diese Abwä- gung im Rahmen der… …zur europäischen Datenschutz- richtlinie 14 entschieden 15 , dass nationale Gesetze keine zusätzlichen Bedingungen für die Verarbeitung… …Straube/Klagges in ArbRAktuell 2012, 81: „Beschäftigtendatenschutzgesetz: Wiedervorlage in vier Jahren?“ Datenanalyse und Datenschutz – Leitlinien für die… …Abwägung zwischen informationeller Selbstbestimmung und unternehmeri- scher Entscheidungsfreiheit erfolgt im BDSG dergestalt, dass für jeden Eingriff… …gesetzliche Erlaubnis für datenschutzrechtliche Eingriffe sein, soweit keine wirksame Einwilli- gung des Betroffenen vorliegt. 2.2.1 Einwilligung im… …reagieren? Dazu kommt, dass der Entwurf der europäischen Datenschutz-Grundverordnung 23 in Art. 7 Abs. 4 eine Einwilligung für nicht wirksam erklärt… …, wenn zwischen Ver- antwortlichem und Betroffenem ein „erhebliches Ungleichgewicht“ besteht. In Zif- fer 34 der Gründe heißt es „zum Beispiel dann, wenn…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement

  Michael Helfer

  …115 Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement Michael Helfer 117 1 Einleitung Das Risikomanagement ist das… …eine Vorschrift, die Unternehmens- leitungen dazu verpflichtet, ein unternehmensweites Früherkennungssystem für Risiken (Risikofrüherkennungssystem)… …veröffentlichen. Wenngleich das KonTraG nur für börsennotierte Aktiengesellschaften gelten sollte, so wurde in der seinerzeitigen Gesetzesbegründung ausgeführt… …sind. Die für Banken wesentlichen Vorschriften ergeben sich aus § 25a KWG im Kontext mit den MaRisk3. Gemäß § 25a Abs.1 Satz 3 KWG4 besteht ein ange-… …verpflichtend als auch unverbindlich aus- gestaltet sein. 3 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) ; Rundschreiben 11/2010 (BA)… …eines angemessenen Notfallkonzepts, insbesondere für IT-Sys- teme. Die Ausgestaltung des Risikomanagements hängt dabei von Art, Umfang, Komplexität und… …organisatorische Ausstattung Notfallkonzept (insbesondere IT) Strategien Interne Kontrollverfahren Interne RevisionIKS verantwortlich für das Risikomanagement… …Rahmen für die Ausgestaltung des bankweiten Risikomanage- ments vor. Mit dem Start der Konsultation im Februar 2009, zur Anpassung der MaRisk an die… …Steuerung des Liquiditätsrisikos für kapitalmarktorientierte Institute verschärft. Weitere Anpassungen sollen im Zuge der Umsetzung der 5. MaRisk-Novelle… …erfolgen.3 Die Geschäftsleitung eines Instituts hat dem zu Folge eine nachhaltige Geschäftsstrategie festzulegen, in der die Ziele für jede wesentliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …die Risk-Map for Risk-Phases ein nützliches Tool für das Risikoreporting im Rahmen der Risikokommunikation. Demnach handelt es sich bei der Risk-Map… …for Risk-Phases um eine relevante Entscheidungshilfe für das Management, die sich für den Einsatz innerhalb eines Risikofrühaufklä- rungssystems… …141 Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz Dr. Lukas Kuhn 143 1 Einleitung In den… …unter- schätzt. Es fehlt vielfach die erforderliche enge Verzahnung zwischen den Kommunikationsverantwortlichen und den Verantwortlichen für die Gesamt-… …Risikophasenmodell der Fokus auf den für wesentliche Risiken maß- geblichen Risikomanagementprozess gelegt. Das Risikophasenkonzept (Risk- Phases-Concept) beinhaltet… …GESAMTBANKSTEUERUNG Risikopolitik M Risikoidentifikation N Risikoquantifizierung O Risikosteuerung P Risikoüberwachung RRisikokommunikation S Checkliste für Phase… …N Checkliste für Phase S Checkliste für Phase O Checkliste für Phase R Checkliste für Phase P Checkliste für Phase M Scoringsystem… …Risikophasenindikatoren für Frühaufklärungssystem Modellvalidierung Q Checkliste für Phase Q KapitalallokationErtrags-/Risikoprognose Risikotragfähigkeit… …Risikophasenmodell wurde von Kuhn für operationelle Risiken komplett umgesetzt. Dagegen hat Biernat das Kuhn'sche Risikophasenmodell zur Optimierung des Liquiditäts-… …, E-Mails und anderen unterschiedlichen Berichtsarten. Im Rahmen der Kommunikation ist zu regeln, ob und für wen die Informationen Bring- oder Holschulden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechtsformabhängige Aufstellungspflichten für Unternehmen

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …14 Theile Kapitel 3 Rechtsformabhängige Aufstellungspflichten für Unternehmen Inhaltsübersicht A. Einzelkaufleute und… …für kleine Einzelkaufleute . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.3… …Aufstellungspflichten für Unternehmen Theile 15 A. Einzelkaufleute und Personenhandelsgesellschaften 1. Managementzusammenfassung 1– Grundsätzlich sind alle Kaufleute… …verzichten. In diesem Fall erstellen sie für steuerliche Zwecke eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung. – Im Übrigen besteht der Jahresabschluss von… ……“ (§ 238 Abs. 1 Satz 1 HGB), und jeder Kaufmann hat für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres ein Inventar (§ 240 HGB) und einen Jahres- abschluss… …(§ 242 Abs. 1 bis 3 HGB) zu erstellen. Für die Bilanzierung ist damit die Frage zentral: Wer ist Kaufmann? 4Der Betreiber eines gewerblichen… …Abgrenzungsmerkmal für die Kaufmannseigenschaft für Gewerbetreibende. In aller Regel bedürfen gewerb- liche Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 500.000 EUR… …kaufmännischen Geschäfts- betriebs für Umsätze zwischen 100.000 und 500.000 EUR; hier kommt es auf das Gesamtbild des Unternehmens an (Zahl der Beschäftigten… …, Auslandsbezug, An- zahl der Geschäftsvorfälle mit unterschiedlichen Kunden/Lieferanten usw.).3 An- dererseits ist gerade für diese Gruppe gewerblicher Unternehmen… …Handelsregister optieren, § 2 HGB. Dasselbe gilt für den Land- und Forstwirt, § 3 Abs. 2 und 3 HGB. In beiden Fällen besteht dann Rech- nungslegungspflicht nach §§…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für Betreiber von Windenergieanlagen

  Malte Posewang

  …Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für Betreiber von Windenergieanlagen* Malte Posewang… …___________________ * Der Beitrag basiert in Teilen auf der Dissertation des Verfassers „Rechnungslegungspolitik für Betreiber von Windenergieanlagen“ sowie auf… …einem Beitrag in der StuB 14 (2013). Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für WEA-Betreiber 157 Inhaltsverzeichnis… ….............................................................................................. 179 Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für WEA-Betreiber 159 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Chancen-Risiken-Diagramm… …...................................................................................... 174 Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht für WEA-Betreiber 161 1 Branchenspezifische Relevanz Aufgrund der… …Kapitalintensität der Kraftwerksprojekte sind Betreiber von Wind- energieanlagen (WEA) in hohem Maße auf Investoren angewiesen. Deswegen ist für WEA-Betreiber eine… …qualitativen An- gaben 5 zu einzelnen, unternehmensindividuellen Werttreibern ein wichtiges Ele- ment für eine entscheidungsnützliche, investorenorientierte… …. m.w.N.; Morich 2008, S. 264. 7 Für einen Überblick über das Verhältnis von Financial, Business und Value Reporting vgl. Fink 2007, S. 136-143… …In diesem Zusammenhang ist der Lagebericht und insbesondere die Chancen- und Risikoberichterstattung ein wichtiges Berichtselement für… …berücksichtigen. 2 Identifizierung und Auswahl berichtspflichtiger Chancen und Risiken Im Schrifttum besteht keine einheitliche Definition für die Begriffe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …120 4 Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbezie- hung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss 4.1 Vorbemerkungen… …internationalem Vorbild776 eine Einbeziehungspflicht für Zweckgesellschaften in das HGB eingeführt.777 Sowohl der deut- sche Gesetzgeber als auch das IASB… …. L./Zimmerman, J. L. (1986), S. 4 ff.; vgl. in diesem Zusammenhang zum persönlichen Egoismus als Triebfeder für ökonomi- sches Handeln und der Maximierung der… …action“ und „hidden information“. Hidden action beschreibt den Zustand, dass der Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung 121… …den übergeordneten Rahmenbedingungen abgeleiteten Feststellungen, die hier für eine sachgerechte Abbildung von Zweckgesellschaften im Konzern… …entscheidungstheoretischen Informationsbegriff können Informationen als Daten angesehen werden, die dem Adressaten zweckorientiertes Wissen für sein Entscheidungsproblem lie-… …Beherrschungsverhältnis zu einer Zweckgesellschaft bejaht, reicht für die Vermittlung eines vollständigen und den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bilds eine… …der Normen Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung 123 minöser und im Detail an die US-GAAP angenähert wurden, nehmen… …principle-based oder rule-based Standards bessere Vorschriften im Sinne nicht umgehbarer Regelungen darstellen, soll in der vorliegenden Arbeit nicht tie- fer… …. Im Gegensatz zum kontinentalen Rechtsdenken „möglichst viel für möglichst viele mög- lichst einheitlich zu regeln“ (Fikentscher, W. (1980), S. 164)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufgaben, Zusammensetzung und besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossenschaft

  Theresia Theurl

  …215 Theresia Theurl Aufgaben, Zusammensetzung und besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossenschaft Abstract… …für den Aufsichtsrat einer Kreditge- nossenschaft… …................................................................................................ 217� 3. Rechtliche Grundlagen für den Aufsichtsrat einer Kreditgenossen- schaft… …................................................. 221� 4.1 Wahlvorschläge und Wahlen für Aufsichtsratsmitglieder.................. 222 4.2 Zusammensetzung und Arbeitsweise des Aufsichtsrates… …................... 222 4.3 Anforderungen für die Mitglieder des Aufsichtsrates ........................ 224� 4.4 Sorgfaltspflichten und Haftungsregelungen für die… …der gesetzlichen Theresia Theurl 216 Antworten auf dieses Informationsproblem. Die konkreten Regelungen für die Er- richtung, die… …Rahmenbedingungen verankert. Diese beiden Wurzeln bringen es mit sich, dass sich die Vorgaben für die Tätigkeit von Aufsichtsräten in Kreditge- nossenschaften teils… …die Anforderungen an die Voraussetzungen für Aufsichtsratsmitglie- der generell zunehmen. Die aktuellen Vorgaben für die Aktivitäten von Aufsichtsrä-… …durch eine besondere Gover- nance aus.1 Diese gilt auch für Kreditgenossenschaften, die zu den ältesten Genos- senschaftstypen überhaupt zählen. Der… …Organe klar voneinander abgegrenzt und die Einrichtung eines Aufsichtsrates verpflichtend vorgeschrieben, während dies ursprünglich nur für Vorstand und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Herausforderungen für den Aufsichtsrat in einem Allfinanzkonzern

  Alexander Erdland, Margret Obladen

  …239 Alexander Erdland/Margret Obladen Herausforderungen für den Aufsichtsrat in einem Allfinanzkonzern Abstract… ….............................................. 246� 2.2.1 Prüfungsumfang ....................................................................... 246� 2.2.2 Beispiel für die Gestaltung von… ….............................................................................................. 255� Die besonderen Herausforderungen für Aufsichtsratsmitglieder eines Allfinanzkon- zerns ergeben sich aus den erforderlichen Kenntnissen über… …im Finanzkonglomerat, da dieser auch für den ordnungsgemäßen Geschäftsbetrieb der anderen konglomeratszuge- hörigen Unternehmen zuständig ist, soweit… …Herausforderungen für die Mitglieder eines Aufsichtsrates eines Allfinanzkonzerns aufzuzeigen. Der Beitrag versteht sich im Schwerpunkt somit als Darstellung eines… …die besonderen Implikationen, die sich für die W&W-Gruppe mit Blick auf das Auf- sichtsrecht als Finanzkonglomerat ergeben. In diesem Zusammenhang… …auf die Herausforderungen für die Arbeit des Aufsichtsrates aus. Anschließend werden die Anforderungen, die insbesondere von den Aufsichtsbehörden an… …Verbindung eines Personen- bzw. Schaden-/Unfallversicherungsunternehmens Herausforderungen für den Aufsichtsrat in einem Allfinanzkonzern 241 mit… …. Für die Bundesbank steht dieser Begriff für eine „... Strategie, Kunden über den ursprüng- lichen eigentlichen Tätigkeitsbereich in einer Branche… …Leistungsspektrum finanzieller Vor- sorge. So werden von der W&W-Gruppe die vier Vorsorgebausteine für ihre rund sechs Millionen Kunden aus einer Hand angeboten…

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