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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …eigenverantwortliche Unternehmensausrichtung unverändert bestehen geblieben. Das Spannungsfeld öffentlicher Interessen der Daseinsfürsorge und privatwirtschaftlicher… …Unternehmensausrichtung wird zum Ausgangspunkt spezifischer Corporate Gover- nance Strukturen und Revisionskonzepte. Das Spannungsfeld entspringt den Referenz- systemen… …greifende Umstrukturierung der öffentlichen Unternehmen statt. Public Corporate Governance rückt, wenn auch langsam, in das Bewusstsein der Öffentlichkeit… …eine vollständige Erfassung nicht hinreichend transparent in den Berichten, Haushaltsplänen etc. aufge- führt werden. Das öffentliche Interesse enthält… …und demokratischen Institutionen manifestiert sich vor allem in sinkenden Wahlbeteiligungen. Eine intensive Auseinandersetzung über das Public Corporate… …Verpflichtungen auf Grund seiner Beteiligung in der Lage sein, einen entsprechenden bis hin zum bestimmenden Einfluss auf das Unternehmen auszuüben. Die… …Entscheidung für privatrechtliche Formen wird das öffentliche Unterneh- men mit den Anforderungen des öffentlichen Rechts vermischt. Die privatrechtliche Form… …bezieht die Organisation des Unternehmens in das Referenzsystem Markt ein und die öffentlich-rechtliche Form berührt das Referenzsystem der rechtlichen Ver-… …pflichtungen und Bindungen des Staates. Das öffentliche Interesse bleibt von der Wahl der Organisationsform unberührt. Öffentliche Unternehmen, die in die… …. Gewinn-, Umsatz- und Marktanteilmaximierung können und werden durch das öffentliche Interesse mehr oder weniger affiziert bzw. in ihren Wirkungen reduziert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Vorbemerkung Plendl 255 1 Vorbemerkung Das… …Prüfungsstandards aufgezeigt. Das dritte Kapitel befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, die sich aufgrund von… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value… …des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen. 2 So lautete das Thema der 5. Hamburger Revisionstagung, zu der dieser Beitrag im Oktober… …Zweckgesellschaften, deren Chancen und Risiken überwiegend das Mutterunter- nehmen betreffen. Besonders hohe Zustimmung erhielten die Änderungsvorschläge zur… …wird verschließen können und einige der Änderungsvorschläge des DSR in das BilModG übernehmen wird. Wie 10 Modifiziert entnommen aus… …erlebt haben, macht auch vor der Entwicklung der nationalen Prüfungsstandards nicht halt. Als Mitglied in der IFAC ist das IDW ver- pflichtet, dafür zu… …, durch das eine grundle- gende Überarbeitung der bestehenden ISA realisiert werden soll. Solange jedoch das „Clarity Projekt“ nicht abgeschlossen ist und… …. Das IDW hat dabei in IDW PS 200 und IDW PS 201 die allgemeinen Grundsätze zur Durchführung von Abschlussprüfungen dargelegt. 13 Vgl. IDW PS 201.1. 14… …Abschlussprüfung 260 Plendl phase materielle Änderungen des neuen oder überarbeiteten ISA in die IDW PS einzu- arbeiten.17 In der ersten Phase entschied sich das…

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  Unternehmensbewertung im Rahmen der IFRS

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Ballwieser

  …für Betriebswirtschaft Seminar für Rechnungswesen und Prüfung 352 Ballwieser Inhaltsverzeichnis 1 Das Problem… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 Das Problem Ballwieser 353 1… …Das Problem Eine Bilanz nach IFRS folgt einem gemischten Wertansatz, wobei das IASB mit seinen neueren Regelungen und Vorschlägen1 eine starke Tendenz… …Preise für das betreffende Unternehmen aus vergange- nen Transaktionen oder Preise für vergleichbare Unternehmen wichtig sind,2 und erfolgsorientierte… …und Bruttoverfahren einteilen und umschließen die Ertragswert- oder Flow to Equity Methode sowie das Adjusted Present Value, das Free Cash Flow und das… …Unternehmensbewertungsliteratur. Hingegen gibt es „Present Value“ sowohl mit Verweisen auf das Rahmenkonzept (F.100 f.) als auch auf diesen Wert als Maß für den Nutzungswert (IAS… …36, Anhang A; IAS 36.BCZ40–BC80). Das ist unvollständig, weil schon F.101 den Ausdruck „Market Value“ enthält. Wir lesen dort: „(. . .) marketable… …Einheit. Der erzielbare Betrag ist gem. IAS 36.6 das Maximum aus beizulegendem Zeitwert abzüglich der Verkaufskosten und Nutzungswert. Der um die… …den kann.“ (IAS 36.6; Hervorhebung verändert) Zu seiner Ermittlung ist zu klären:6 1. Wird das Bewertungsverfahren normiert? 2. Wie wird die… …Unsicherheit kann gem. IAS 36.32 bei den Cash Flows (das entspricht grds. der Sicherheitsäquivalentmethode) und dem Zinssatz (das entspricht grds. der Risikozu-…

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  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen „Das Umfeld der Unternehmen ist durch eine hohe Dynamik, eine hohe Komplexität, einen starken Wettbewerbsdruck… …. Das Meistern vielerlei Einflüsse anderer Kulturen wird zur täglichen Lernauf- gabe.“2 Die Entwicklung der Internen Revision ist ein typisches Beispiel… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen… …oder nicht, sondern klare Vorgaben erforderten die Einrichtung der Internen Revision. Das bedeutete aber nicht, dass Interne Revision in einer Bank… …hauptsächlich „Inspektionen“. Das bedeutet die Ursprungsrevision führte Aufgaben durch, die heute eher als Kontrolltätig- keit gesehen werden. Aufnahmen des… …entsprechend zu einer „Prozessorientierung“. Struktu- ren und Abläufe mit vorgegebenen Kontrollen rückten in das Betrachtungsfeld der Inter- nen Revision ebenso… …die Verbesserung der Wirtschaftlichkeit der betrieblichen Einzel- funktionen sowie das Aufdecken von Schwachstellen.5 Ein mehrjähriger Prüfungsplan… …die Vorgaben und Prinzipien der internationalen Aufsichtsbehörden wird jetzt der Blickwinkel der Internen Revision vermehrt auf das… …„institutsspezifische Risi- komanagement“10 gelenkt. Damit einhergehend wird sich das Aufgabenfeld der Internen Revision auf die Anti- zipierung der verschiedenartigen…

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  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …konzentriert sich das primäre öffentliche Interesse an einer materiell rich- tigen und verlässlichen externen Berichterstattung und an der Einhaltung der… …, Mit- arbeiter und zunehmend auch als Aktionär und Bondbesitzer des betroffenenen Unter- nehmens. Die Interne Revision hat in der Vergangenheit das… …unterschiedlichen Unternehmens- verfassungen duales und Board System die Stellung der Internen Revision und damit ihre Arbeit beeinflusst werden kann. Das Board… …System wird etwas ausführlicher dar- gestellt werden, wohingegen das duale System mit Vorstand und Aufsichtsrat als weit- gehend bekannt vorausgesetzt wird… …wiederum wird stark beeinflusst von ihrer organisatorischen Einbettung in das Unternehmen und den ihr dort eingeräumten Berichtswegen. Nach dem deutschen… …dualen und im Board System 610 Kregel Prüfung eines Disclosure Committees16, das CEO und CFO zuarbeitet, die Quartals- und Jahresberichte des… …zugeleitet. Das Audit Committee genehmigt weiter die Budgets des Abschlussprüfers, und es muss vorher befragt werden, wenn zusätzlich zu den Abschlussarbeiten… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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  Eigenkapital

  Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …Eigenkapitalquote von heraus- ragender Bedeutung für das Rating durch Gläubiger und die erwirtschaftete Eigenkapi- talrendite stellt einen zentralen Erfolgsmaßstab… …Kapitals durch den einzelnen Investor. Hiervon sind insbesondere Mezzanine Finanzierungen sowie das Eigenkapital von Personengesellschaften und… …Veränderungen des Reinvermögens. Die Rechnungslegung nach IFRS kennt „Aufwendungen“ und „Erträge“, die temporär oder dauerhaft nicht in das Periodenergebnis der… …. Ergänzend gilt die Generalnorm des IAS 1.74: Zu den genannten Mindestbilanz- posten hat das Unternehmen weitere Unterposten entweder in der Bilanz oder im… …definierte Eigenkapitalposten vor. Sie sind nicht nur für die Rechnungslegung, sondern auch für das deutsche Gesellschaftsrecht bedeutsam (§§ 58–60, 150–160… …AktG, §§ 29–32 GmbHG). Das Rahmenkonzept (Framework) der IFRS verlangt im Prinzip, dass sich die gesell- schaftsrechtliche Eigenkapitalgliederung auch… …das Ziel der internationalen Rechnungslegung ausmachen (F.12, IAS 1.7). Das Rahmenkonzept stellt zwar keinen Standard dar und ist nicht direkt… …. Anteile an dem Unternehmen, die durch das Unternehmen selbst, seine Tochterun- ternehmen oder assoziierte Unternehmen gehalten werden, sowie 7. Anteile… …vielerlei Zwecke möglich. Nach IAS 1.76 (b) muss das Unterneh- men bei jeder Rücklage innerhalb des Eigenkapitals ihre Art und ihren Zweck beschrei- ben. Hier… …Gesellschaft zu irgendwelchen Zahlungen an den Kapitalgeber stellt das Grundkapital nach IFRS voll Eigenkapi- tal dar (IAS 32.17).9 2. Ein bestimmtes…

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  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Einordnung der Internen Revision in das Unternehmerische Überwachungssystem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 4… …das Überwachungssystem des Unternehmens im Zentrum des Interes- ses, in dem, neben anderen Überwachungsträgern, traditionell auch die Interne Revi- sion… …Einordnung der Internen Revision in das Überwachungssys- tem des Unternehmens sowie eine Präzisierung von Begriff und Aufgabenstellung der Internen Revision… …Governance auf.1 Das Handeln der Unternehmensführung soll, i. S. d. Shareholder Value Konzeptes, auf eine Maximierung des Unternehmenswertes ausgerichtet sein… …eine größere Nähe zum Geschäft – entsteht die Gefahr, dass das Management Verhaltensfreiräume zu seinen Gunsten und zu Lasten der Anteilseigener nutzt… …auf diese damit unvollständigen Verträge der Kapitalüberlassung und bestehende Informationsasymmetrien ist es das Ziel der Corporate Governance, die… …zeitlichen Abfolge in Tab. 1 grob skizziert. Der DCGK stellt das zentrale Reformwerk in Deutschland dar. Seine Bedeutung für börsennotierte Gesellschaften… …Gesetzesinitiativen dienten im Wesentlichen einer (weiteren) Umsetzung dieses 10-Punkte-Programms. Das im Jahr 2004 verabschiedete BilReG9 soll die Unabhängigkeit der… …Wirtschaftsprüfer stär- ken und der Fortentwicklung und Internationalisierung des deutschen Bilanzrechtes dienen. Durch das BilKoG10 wurde ein neues… …Bilanzkontrollverfahren (Enforcement) in Deutschland eingeführt. Das APAG11 diente als Sechste Novelle der WPO der Fort- entwicklung der Berufsaussicht über…

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  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …Überwachungsprozesse von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften stellt das System zur Sicherung der Qualität der Dienstleistungen dar. Im Unterschied zur Einrichtung einer… …wirksa- mes Qualitätssicherungssystem für das gesamte Spektrum anDienstleistungen zu imple- mentieren. Neben der regulatorischen Pflicht besteht… …einer bestimmten Größe vorzufinden sind: Die Interne Revision sowie das Qualitäts- und Risikomanagementsystem. Abschließend werden aktuelle… …der Berufspflichten insbe- sondere bei der Durchführung betriebswirtschaftlicher Prüfungen nach § 2 Abs. 1, bei denen das Berufssiegel geführt wird… …: Verantwortlichkeiten im Rahmen eines Qualitätssicherungssystems16 unterstellt. Der Leiter der Internen Revision berichtet direkt an das Management der Organisation und… …an das Überwachungsorgan über Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortung der Internen Revision sowie die Aufgabenerfüllung im Vergleich zur… …Sicherung der Qualität der Dienstleistungen werden vielmehr durch das Qualitäts- und Risikomanagementsystem 16 Modifiziert entnommen aus VO 1/2006, S. 10… …identifizierte potentielle Inte- ressenkonflikte nicht gelöst werden, wird der Auftrag abgelehnt oder das Mandat nie- dergelegt. Die Konflikt- und… …Prüfung an das Compliance Management Team abschicken. Dieser Fragenkatalog umfasst beispiels- weise Angaben zum Mandanten (Rechtsform, Adresse etc.) sowie…

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  Prüfung der generellen Wertansätze

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Einleitung Das Rahmenkonzept (Framework) nennt im F.100 als generelle Wertansätze Anschaf- fungs- oder Herstellungskosten, Tageswert, Veräußerungswert und… …zu prüfen. Insofern werden im Folgenden die Normen zur Beurteilung der Wertgrößen vorgestellt. 2 Anschaffungskosten 2.1 Grundlagen Das Rahmenkonzept… …gilt damit das Prinzip der Maßgeblichkeit der Gegenleistung.1 Generell umfassen die Anschaffungskosten den Kaufpreis, Einfuhrzölle und nicht… …Peemöller Wird die Zahlung für einen Vermögenswert über das normale Zahlungsziel hinaus aufgeschoben, ist der Barwert der Kaufpreis.5 Die Differenz, die sich… …Warenlieferung und Leistung. Das IFRIC hat klargestellt, dass das Skonto als Anschaffungspreisminderung und nicht als Zinsertrag zu erfassen ist.9Werdenmögliche… …gewährte Boni. Bei mangelhafter, unbrauchbarer oder falscher Ware hat der Käufer das Recht der Wandlung und der Minderung. Bei der Min- derung behält der… …Sachanlagen ist ein regelmäßiger Austausch erforderlich. Beispielsweise muss nach einer bestimmten Betriebsdauer das Dach eines Geschäfts- hauses neu gedeckt… …zugrunde, ist nach IAS 16.23 lediglich das Bar- preisäquivalent als anfänglicher Buchwert des Vermögenswertes zu aktivieren. Dies gilt auch bei Erwerb auf… …Rentenbasis.18 Ist das Barpreisäquivalent nicht explizit ausge- wiesen, ist die Summe der künftigen Ratenzahlungsbeträge durch Anwendung eines angemessenen… …16.16 müssen die beim erstmaligenAnsatz eines Vermögenswertes zu berücksichtigendenKostenbestand- teile die geschätzten Kosten für den Abbruch und das…

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  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …wesentliche rechtliche Grundlage in Deutschland ist das KonTraG. Dieses Gesetz verpflichtet die Unternehmensleitung in § 91 Abs. 2 AktG, geeignete Maßnahmen zu… …Ertragskraft des Unternehmens durch das Aufzeigen von Verbesserungspotentialen zu erhöhen. 1 RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. 2 Vgl. Lück 2001, S. 9… …von Nutzen sein könnten. Beispiele hierfür sind Verlautbarungen, Rundschreiben oder Berichte zu wirtschaftlichen Kennzahlen. Das aktive… …Informationsrecht ist das Recht der Internen Revision, dass ihr bei der Durchführung von Prüfungsaufträgen alle für die Prüfung erforderlichen Informationen zur… …der Unternehmensleitung, verbindlich für das jeweils kommende Geschäfts- jahr, zu verabschieden. Zur organisatorischen Zuordnung der Internen Revision… …gibt es für bestimmte Bran- chen spezifische Gesetze, wie z. B. im Kreditgewerbe das MaIR (Mindestanforderun- gen an die Ausgestaltung der Internen… …ein vom „Board“, das eine Mischung aus Vorstand (Unternehmensführung) und Aufsichtsrat (Unternehmensüberwachung) darstellt, unabhängiges Audit Committee… …. forensische Prüfungen, beschränken, um fehlendes Knowhow der Internen Revision zu ergänzen. Bei einem Outsourcing der gesamten Revisionsdurchführung – das ist…

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