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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Rechtsanwälte arbeiten auf selbständiger und vom Unternehmen unabhängiger Basis. Von den gängigen Hinweisgebersystemen hat sich Volkswagen für das Ombuds-… …per- sönliche Gespräche führen und die Glaubwürdigkeit des Informanten ebenso bewerten können wie die Schlüssigkeit der Informationen. Das Unternehmen… …Transparenz und Offenheit Transparenz und Offenheit sind die natürlichen Feinde der Korruption und daher eine wichtige Voraussetzung für das Funktionieren… …auf der anderen Seite klare Sanktionen aufzeigen. Das Antikorruptionssystem muss im Unternehmen in den gültigen Leitlinien und Werten verankert sein… …Geschäftspartnern umzugehen, indem deren Leistungen geachtet werden. Verantwortung bedeutet auch, dass Mitarbeitern Freiräume gegeben werden, diese das auch fordern… …Geschäftspart- ner im Jahr – ist zulässig. – Überschreitet ein Geschenk die Geringfügigkeitsgrenze oder bestehen Zweifel hinsichtlich des Wertes, so ist das… …Antikorruptionsbeauftragter Als interne Koordinierungs- und Anlaufstelle für das Thema Korruption ist von Seiten des Unternehmens ein Antikorruptionsbeauftragter benannt… …Ombudsleute Das Unternehmen hat zwei erfahrene Rechtsanwälte als Ombudsleute beauftragt. Beide Anwälte haben ihre Kanzlei in Frankfurt am Main, wo sie auch… …Volkswagen AG Nachdem die Ombudsleute einen Hinweis erhalten haben, suchen sie als nächstes das persönliche Gespräch mit dem Hinweisgeber. Geht der Einzelfall… …erfolgen arbeitsrechtliche Maß- nahmen. Außerdem behält sich das Unternehmen vor, Schadensersatzansprüche gel- tend zu machen. Die Ergebnisse der internen…

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  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768 4 Konzernrichtlinie „Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Otto Group“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 768… …dramatisch erhöht hat. Außerdem führt das dynamisch wachsende E-Commerce Geschäft zu neuen Chancen aber auch zu intensivem Wettbewerb. Für die Interne… …Handelsunternehmen wichtigen Bereiche Einkauf und Vertrieb durch Regelungen und Kontrollen Einschränkungen für das operative Geschäft. Aus Revisionssicht besteht… …Freizeitartikel. Das Segment der internationalen Finanzdienstleistungen umfasst das konzernweite Angebot an Finanzservices der Otto Group und konzentriert sich vor… …allem auf das Pri- vatkundengeschäft. Als Finanzdienstleister bieten die Gesellschaften ihren Kunden ins- besondere handelsnahe Produkte, wie z. B… …. Konsumentenkredite oder Dienstleistungen zum Forderungs- und Liquiditätsmanagement. Hinzu kommen allgemeine Bankge- schäfte. Das Segment Service umfasst vor allem die… …Ausrichtung in der „Vision 2020“ vorgestellt. Das Ziel lautet: Die Otto Group wird die renditestärkste, global agierende Gruppe von Einzelhändlern und… …aktiv vertreten sein. Die „Vision 2020“ soll in einem mehrstufigen, zeitlich gestaffelten Prozess in den kommenden Jahren umgesetzt werden. Das Vorhaben… …einen Katalog der durch den Beirat zustimmungspflichtigen Geschäftsvorfälle. Das operative Geschäft der Gesellschaft einschließlich der Erarbeitung und… …unternehmensübergreifend zu etablieren. Hierzu hat die Konzernrevision das Instrument der Konzernrichtlinien eingeführt und dafür gesorgt, dass wesentliche…

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  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …unterschiedlichen Abrechnungsperioden zuzuordnen sind.4 Das IDW geht von langfristigen Fertigungsaufträgen aus, wenn eine begrenzte Anzahl der gefertigten… …Ausschlusskriterium zu deuten ist. Generell ist davon auszugehen, dass aufgrund ihrer Natur „das Datum, an dem die Tätigkeit begonnen wird, und das Datum, an dem sie… …Sortenfertigung herangezogen wer- den. Das Gesamtprodukt hat jedoch im Wesen nach dem Tatbestand der Einzelfertigung zu genügen. Einzelfertigung wird in diesem… …herausstellt, dass diese nicht oder nur unzureichend durch das jeweilige Fertigungsunternehmen erfüllt werden.10 Weiterhin lassen sich angesichts der… …werden. 4. Ein wahrscheinlicher Nutzenzufluss besteht für das Unternehmen. Kostenzuschlagsverträge werden hingegen als Aufträge definiert, bei denen das… …einzufordern.18 Dieser Zuschlag stellt die Gewinnspanne dar, welche mit dem entsprechenden Fertigungsauf- trag erwirtschaftet worden ist.19 Nach IAS 11.24 ist das… …Auftragsergebnis bei Kostenzu- schlagsverträgen immer dann als verlässlich zu klassifizieren, sofern ein wahrscheinli- cher Nutzenzufluss für das Unternehmen… …der vielfältigen Ermessens- und Gestaltungsspielräume des IAS 11, nicht zuletzt bei der Schätzung des Projektfortschrittes, ins Leere. Kann das… …Unternehmen das Auftragsergebnis nicht verlässlich schätzen, werden die anteiligen Umsatzerlöse lediglich in Höhe der in der Periode angefallenen und erfolgs-… …Projektfortschritt lässt sich gem. IAS 11.22 durch eine Vielzahl von Bewertungs- methoden ermitteln.30 Das IASB fordert lediglich, diejenige Methode auszuwählen, die…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Jahresabschlusses durch das Management . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 902 3.2.3 Bestätigung über… …Fälle dieses Ausmaßes verhindert und das Ver- trauen der Anleger in den US-amerikanischen Kapitalmarkt wiederhergestellt werden. Vor diesem Hintergrund… …zielt das Gesetz in erster Linie auf die Qualität der veröf- fentlichten Unternehmensinformationen sowie auf die Verlässlichkeit der damit ver- bundenen… …Unternehmen, die das US-amerika- nische Kapitalmarktrecht zu beachten haben. Dies sind zum einem diejenigen Unterneh- men, die als sog. „Foreign Private… …unterworfen sind. Derzeit betrifft das 18 deutsche Unternehmen – 16 an der New York Stock Exchange und zwei an der NASDAQ.10 Zum anderen kann der SOX unter… …an das Management sind durch Fettdruck hervorgehoben. 10 www.nyse.com und www.nasdaq.com (Stand: 17.3.2007). 11 Vgl. Menzies 2004, S. 142–151. 12 Vgl… …überwachen.23 Damit soll das PCAOB die Qualitäts- und Unab- hängigkeitsanforderungen24 an die Abschlussprüfer durchsetzen. Die SEC besitzt als übergeordnete… …der SOX-Anforderungen resultieren vielmehr indirekt aus den Anforderungen, die der SOX an das Management in Person des Vorstandsvorsitzenden und des… …. II.H und I. 20 Vgl. SEC Finale Rule No. 33–8545. 21 Vgl. SEC Finale Rule No. 33–8220, Abschn. II.F.3.a. 22 Bisher hat das PCAOB vier eigene Auditing… …Reporting, in dem das Management seine Verantwortlichkeit für dessen Einrichtung und Bewertung erklären und eine Wirksamkeitsbeurteilung abgeben muss [Sec…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …bedeutsames Tätigkeitsfeld. Dementsprechend zeigen die Ergebnisse einer Umfrage unter Mitglie- dern des IIR, dass das Thema Risikomanagement bei 70 % der… …Folgenden werden zunächst die aus § 91 Abs. 2 AktG resultierenden Anforde- rungen an das Risikomanagement beschrieben und in den Gesamtzusammenhang der… …93 Abs. 1 AktG). Durch das Risikofrüherkennungssystem soll sicher- gestellt werden, dass der Vorstand frühzeitig über bestandsgefährdende Risiken… …lässt sich damit in drei Subsysteme differenzieren (Risikofrüherkennungs-, Risikobewältigungs- und Internes Überwa- chungssystem), von denen das Erste und… …erkennung sichergestellt werden. Konkrete Anforderungen an das Überwachungssys- tem sind weder dem Gesetz noch seiner Begründung zu entnehmen. Es obliegt… …Kajüter 113 das Risikofrüherkennungssystem durch diese prüfen zu lassen.11 Für kapitalmarktori- entierte Unternehmen wird indes beides als Best Practice… …gesellschaftsrechtlichenMöglich- keiten – auch Tochtergesellschaften in das Risikomanagementsystem integrieren müs- sen, sofern von diesen bestandsgefährdende Entwicklungen für das… …Tochtergeschäftsführung. So kann das herrschende Mutterunternehmen konkrete organisatorische Vorgaben zur Risikofrüherkennung nur im Vertragskonzern, bei Eingliederung oder… …, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen relevan- ten Fragen (. . .) der Risikolage und des Risikomanagements“ (DCGK 3.4) informiert. Zudem… …Revision im Risikomanagementsystem 114 Kajüter siert, dass der Aufsichtsratsvorsitzende mit dem Vorstand das Risikomanagement bera- ten (DCGK 5.2) und der…

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  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Einleitung Die letzten Jahre waren durch nachhaltige Verschärfungen der Anforderungen im Bereich Corporate Governance charakterisiert. Durch das KonTraG… …eine gesetzeskonforme Jahresabschlussprüfung nur durchgeführt werden kann, wenn das Unternehmen über ein funktionierendes Internes Kontrollsystem7, zu… …durch die Interne Revision unterlag und durch diese ergänzt wird. Ferner wurde durch das UMAG die sog. Business Judgement Rule in das deutsche Aktienrecht… …ab. Deshalb werden im Folgenden „allgemeine“ Anforderungen behandelt, die entsprechend anzu- 9 Beide eingeführt durch das BilReG. Vgl. hierzu z. B… …Unternehmensleitung zu einem besonderen Vertrauen, das sie der Tätigkeit der Internen Revision und deren Ergebnissen entgegen bringen kann. Nur wenn diese Neutralität… …Rolle spielen. Diese können etwa in der Gewährung von privaten Vorteilen (beispielsweise Geschenke) oder beruf- liche Vorzüge (etwa das Angebot einer… …maximal erreichbare Lösung für das Unternehmen angestrebt. 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision Aus Sicht der… …Unternehmensleitung auch auf angemessene Weise ver- mittelt werden.20 Dies bedingt, dass die Berichterstattung sich auf das Wesentliche kon- zentriert und eine… …Ineffizienzen und daraus resultierende Nachteile (wie z. B. eine verschlechterte Wettbewerbsposition) für das Unternehmen vermieden werden können. 2.5 Erfüllung… …Revision eine veränderte Bedeutung zu: Danach liegt keine Pflichtverletzung vor, wenn das Vorstandsmitglied annehmen konnte, dass es auf Grundlage…

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  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …deckungsgleich mit einem US GAAP-Abschluss; weiterhin ist denkbar, dass durch das Rechnungswesenregelwerk bewusste Verzerrungen bei der Abbildung der Unterneh-… …Foto- apparat, der ebenfalls ein Abbild einer Realität schaffen soll. Je nach gewähltem Foto- apparat und Linsensystem wird das Abbild nur mehr oder… …Humankapital) oder bei der Erfassung der Kosten aus dem Verbrauch öffentlicher Güter. Das Phänomen des Experimentierens mit Rechnungslegungsvarianten ist keines-… …ausschließlich auf der Basis tatsächlicher Zahlungsströme Eingang in das Rechnungswesen, weshalb diese Rechnung weitgehend unanfällig gegen Verzerrungen und… …Einsichten in das berichtende Unternehmen und der zunehmenden Aussagekraft zumindest aufgewogen werden, ist bis heute unklar und Gegenstand heftiger… …verstärkt unter Einschluss der (nicht gefährdeten) Cash Flow Rechnung durchgeführt, um das Ausmaß willentlicher Abgrenzungsverschiebungen zu erkennen… …. bei Zulieferbetrieben die Sicherheit einer kontinuierlichen Belie- ferung beurteilen wollen, und 3. Anteilseigner, die über das Engagement bei dem zu… …HGB-Gewinn identisch sind, wie das folgende Beispiel zeigt. Beispiel6 Ein Unternehmen nimmt am Anfang des Jahres 04 einen Auftrag zur Lieferung einer… …weitestgehend deckungsgleich. Das vorstehende Beispiel zeigt am Fall der „berühmten“ Langfristfertigung, dass 1. sich langfristig der IFRS-Gewinn und der… …daraus folg- ender Gefahr von Fehlsteuerungen, 2. Verzicht auf geeignete Werte und Strukturen im Controlling zur Vermeidung des Übertrages in das externe…

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  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …dieser Optimierungsansätze, die im Kern darauf ausgerichtet sind, die bereits vorliegenden Modelle mehrperiodig zu gestalten, das Shareholder Value Konzept… …beträchtliche Auswirkungen auf so zentrale Sachverhalte wie das Bild der Erfolgslage, die Ausschüttungskraft, die Ertragsteuer- und/oder Tan- tiemenbelastung des… …Novellierungen der deutschen Rechnungslegung, die auf das BilReG12 vom 4.12.2004 zurückzuführen sind, im Hinblick auf die Möglichkeit zur Erstellung eines… …werden, ob dies unter zusätzlichem Einsatz der erfolgsunwirksamen Handlungsparameter zu realisieren ist. Sollte das Programm auch dann noch keine optimale… …das Ende der Periode 0. Es wurde bereits ein vorläufi- ger Basisjahresabschluss erstellt, der jedoch noch durch die Ausübung vonWahlrechten und… …, dass in der betrieblichen Praxis bei der Rechnungslegungspolitik häufig das Ziel der Gewinnglättung verfolgt wird.17 Daneben ist es auch möglich… …. B. das Jahresergebnis nach Optimie- rung und der optimierte Bilanzwert des Eigenkapitals benötigt. Daher ist die Ermittlung der optimierten Werte der… …Planbi- lanzwert für die Perioden 1 bis 3 noch nicht berücksichtigt ist. Das optimierte Jahreser- gebnis errechnet sich einfach, indem zum vorläufigen… …Ausschüttungen in den Folge- perioden die flüssigen Mittel reduzieren. Ist der Zielplan festgelegt und sind die Gestaltungsspielräume formuliert, so kann das… …ein spezielles Programm ermittelt.23 Hier ist das Optimierungsprogramm einzuge- ben. Kann im ersten Durchlauf keine optimale Lösung erreicht werden, so…

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  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647 2.3 Grundsätze für das Zusammenwirken von Abschlussprüfer und Interner Revision… …bestandsgefährdender Risiken durch das KonTraG mit Inkrafttreten von § 91 Abs. 2 AktG in der Fassung des KonTraG (1.5.1998), 2. Einführung einer Pflicht zur Prüfung des… …. COSO-Reports zugrunde. Danach setzt sich das Interne Kontrollsystem aus den Komponen- ten Kontrollumfeld, Risikobeurteilungen, Kontrollaktivitäten, Information… …Zusammenarbeit zu verbessern. In diesem Zusammenhang sind insbesondere die Vorschläge des PCAOB und der IFAC aus Dezember 2006 hervorzuheben. Das PCAOB… …aktueller Erfahrungsbericht über das Zusammenwirken von Interner Revision und Abschlussprüfung gegeben. 2 Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens… …Interne Revision die Aufgabe, un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen mit dem Ziel zu erbrin- gen, einen Mehrwert für das Unternehmen… …Beurteilungen der Wirksamkeit des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems sowie der Unternehmensführung und -überwachung durch.7 Das Ziel der… …vornimmt, verfolgt die Abschlussprüfung das Ziel einer unabhängigen Beurteilung der externen Rechnungslegung nach gesetzlichen Vorschriften.9 6 Vgl. IDW PS… …prüfenden Unternehmens vorzunehmen. Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens Schmidt/Reimer 647 Um das Ziel einer Beurteilung der Rechnungslegung zu… …für wesentliche falsche Angaben in der Rechnungslegung hat sich der Abschlussprüfer zudem einen Überblick über das rech- nungslegungsbezogene Interne…

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  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 3 Das Projekt IFRS-Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 4 Beratungsleistungen der Internen Revision bei der… …Auf- gabenstellungen unterscheiden. Die Beratungsleistungen können sowohl projektbezo- gen als auch projektunabhängig durchgeführt werden. Das… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Planung, Steuerung und Kon- trolle der einzelnen Projektaktivitäten in Bezug auf Zeit, Kosten, Ressourcenbereitstel- lung und Ergebnisse verstanden. Das… …. Projektdurchführung. Das Projektmanagement findet in dem von der Projektorganisation definierten Rahmen statt. Projektmanagement im weiteren Sinne ist als Regelkreis… …Projektmanagements umfasst die Phasen Planung, Durchführung, Kontrolle, Steuerung und Planrevision. Das Projektcontrolling hat das Projektmanage- ment in allen Phasen… …Umstellung auf IFRS für das Projektergebnis. Da die Interne Revision meist projektbezogen arbeitet und mit dem Rechnungswesen vertraut ist, bringt sie sehr… …gute Voraussetzungen mit, um beim Projekt IFRS beraterisch tätig zu werden. 3 Das Projekt IFRS-Einführung Die Einführung von IFRS stellt ein… …Projektvorhaben dar, das meist verschiedene legale Einheiten aber auch unterschiedliche Funktionsbereiche, wie z. B. Controlling, Rech- nungswesen, IT etc., umfasst… …. Die Umstellung kann dabei unterschiedlich umfassend sein. Das Spektrum reicht von der Aufstellung einer Überleitungsrechnung bis zur voll- ständigen…

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