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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …Entscheidungen und eigene Risiken gekennzeichnet, 5. durch das Zieldual von publizistischen Zielen und ökonomischen Zielen charakterisiert, 6. vorwiegend… …nun im nachfolgenden Kapitel die fünf Mediengattungen einzeln vorgestellt. 1.3 Die einzelnen Mediengattungen im Überblick 1.3.1 Fernsehen Das… …. Medienunternehmen Kuhndörfer 859 vate Anstalten unterscheiden. Erstere entsprechen dabei dem öffentlich-rechtlichen Bil- dungsauftrag. Unternehmen nutzen das… …der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. 4 Eigene Darstellung in Anlehnung an das Institut der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. Es handelt sich… …um das Gesamtjahr 2005 mit Sendern von mehr als 1 % Reichweite, Zuschauer ab drei Jahren und Montag bis Sonntag 3.00 bis 3.00 Uhr; Daten aus: GfK/RTL… …Zeitschriften, im Gegensatz zu den Zeitungen, sind u. a. das regelmäßige aber nicht tägliche Erschei- nen, der Bezug auf Sondergebiete und Spezialthemen und der… …Anzeigenseiten, was einen Rückgang von 2,1 % zum Vorjahr darstellte. Das Verhältnis zwischen redaktionellen Seiten und Anzeigenseiten verdeutlicht Abb. 3. Abb. 3… …Zeitungen und Zeitschriften.9 1.3.5 Internet Grds. lässt sich das Internet in zwei Bereiche unterteilen. Zum einen werden Webseiten von Unternehmen… …betrieben, die ihre Geschäftstätigkeit ausschließlich auf das Internet beschränken. Zum anderen wird das Internet von Unternehmen als ein weiterer Ver-… …allem (ca. 85 %) durch Werbeeinnahmen statt. Bei den publizierenden Medien hält sich das Ver- hältnis der beiden Einnahmequellen eher im Gleichgewicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Solvency II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790 3.4 Mindestanforderungen an das Risikomanagement von… …Versicherungswirtschaft in einzelnen Wirtschaftssegmenten zukommt, zeigt beispielhaft der verabscheuungswürdige Terroranschlag auf das World Trade Cen- ter… …vorab und vertrauen darauf, dass im Falle einer Lebens- oder Rentenversicherung das Versicherungsunternehmen auch nach 20, 30 oder 40 Jah- ren die… …bekannte Schutzzweck treten: die Stabilität des Finanzsystems zu sichern. Der Grund liegt in dem enormen finanzi- ellen Gewicht, das die… …Das Gesellschaftsrecht stellt den grds. Ordnungsrahmen für die möglichen Corporate Governance Strukturen dar. Es soll zunächst nur kurz der allgemeine… …neben den versicherungsspezifischen Gesetzen grds. das Aktienrecht, das HGB, die einschlägigen Steuergesetze, das WpHG und der DCGK den allgemeinen… …jedoch das Recht, Prüfungsausschüsse einzurichten. Auf die öffentlich-rechtlichen Versicherungsanstalten soll in diesem Beitrag nicht eingegangen werden… …Fir- mierung „kaiserliches Aufsichtsamt für Privatversicherung“.7 Nach dem zweiten Welt- krieg wurde das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen… …gegründet.8 Im Mai 2002 wurden das Bundesaufsichtsamt für Kreditwesen, das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen und das Bundesaufsichtsamt für den… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen zum Inhalt hat, zielt die Finanzaufsicht darauf ab, ob das Versicherungsunternehmen jederzeit in der Lage ist, die Versicherungsver-…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 2 Begriffe und Ziele der Bilanzpolitik und der Bilanzanalyse . . . . . . . 269 3 Das Spannungsverhältnis von Bilanzanalyse und Bilanzpolitik… …Bilanzpolitik gegenseitig bedingen und ein jedes für das andere Grenze und Ausgangspunkt zugleich darstellt, sollte der Bilanz- analyst eines IFRS-Abschlusses mit… …Unternehmensinformationen mittels Kennzahlen, Kennzah- lensystemen und sonstiger Methoden“10 verstehen. Dabei verfolgt die Bilanzanalyse das Ziel, ein Unternehmen in seiner… …eines Unternehmens zu erhalten (finanzwirtschaftliche Analyse).11 Das genaue Analyseziel ist jedoch vom Informationsbedürfnis des Adressaten der… …beziehen. Zudem sieht die IFRS-Verordnung der EU zudem lediglich die ver- pflichtende Aufstellung eines Konzernabschlusses nach IFRS vor; das BilReG, das die… …7 Im Folgenden zitiert als F.9–11. 8 Dieser sog. Stewardship Gedanke wird jedoch durch das Diskussionspapier des IASB zum Conceptual Framework vom… …, S. 45. Das Spannungsverhältnis von Bilanzanalyse und Bilanzpolitik Hayn/Hold-Paetsch 271 IFRS-Verordnung in das HGB transformiert hat, sieht… …Krise schon seit längerer Zeit zu verschleiern. In solchen Fällen soll die Bilanzanalyse dann zudem die „wirkliche“ wirtschaftliche Lage aufdecken. 3 Das… …insbesondere, dass die in die Kenn- zahlenrechnung eingehenden Daten „bewertungsabhängig“ und daher „das Resultat subjektiver Wertungsprozesse“23 sind. Sie… …handelt es sich formell um Gebote oder Verbote, die an das Vorliegen bestimmter Sachverhalte oder Voraussetzungen geknüpft sind. Dem bilanzierenden…

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  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …die neue 8. RL in ihre jeweils nationalen Gesetze transformieren müssen.6 Da einzelne Teilbereiche der neuen 8. RL, wie z. B. das Komitologieverfahren… …im jeweiligen EU-Mitgliedstaat in einem jedermann zugänglichen elektronischen Register, das nach den Vorgaben der Richtlinie spätestens bis zum… …anderen Mitglied des Netzwerkes des Abschlussprüfers besteht. Maßstab für das Bestehen einer möglichen Gefährdung der prüferischen Unabhän- gigkeit soll… …das IDW in der jüngeren Vergangenheit die wesentlichen Regelungen der ISA bereits in die deutschen Prüfungsgrundsätze (sog. IDWPS)18 eingearbeitet hat… …Prüfer oder Prüfungsunternehmen im Konzern aus einem Dritt- land stammt, das keine Vereinbarung zur Zusammenarbeit mit den zuständigen hie- sigen… …nach dem Komitologieverfahren Bestand hat. Gem. § 317 Abs. 3 HGB gelten diese Grundsätze derzeit auch für Prüfer aus Drittländern. Das Ergebnis einer… …neuen 8. RL sieht das Recht der Kommission vor, einen einheitlichen Standard für Jahres- oder Konzernabschlüsse festzulegen, um das Vertrauen der… …einer entsprechenden Kommissionsempfehlung23 inspirierten 4. WPO-Novelle24 sowie durch das APAG vorweggenommen wurden. Begrüßenswert ist die von der… …Prüfungsgesellschaften. In Deutschland wurden die wesentlichen Bereiche hiervon bereits durch die 6. WPO-Novelle bzw. das APAG antizipiert. Am 14.12.2005 wurde die… …Pingel 967 desjenigen Mitgliedstaates gelten, in dem der Abschlussprüfer bzw. die Prüfungsgesell- schaft zugelassen ist und das geprüfte Unternehmen…

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  Einfluss internationaler Prüfungsnormen auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …Governance auf der Absicherung der Effektivität des Risikomanagements und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse liegt.1 So formuliert das IIA: „Internal… …der Internen Revision auf das gesamte Unternehmen ausgerichtet.9 Für die hier zu beantwortende Frage des Einflusses internationaler Prü- fungsnormen… …Unternehmen, das anUS-amerikanischen Börsen gelistet ist. Einige der Regelungen, die auch von Foreign Private Issuers anzuwenden sind, zeigen deutliche… …Rechnungslegungs- und Prü- fungsvorschriften sieht SOX Sec. 301 (Fraud Considerations in an Audit of Internal Control over Financial Reporting) ein Verfahren vor, das… …zentration auf die Finanzberichterstattung. 2.2 COSO-Framework als Referenzmodell Als internationales Rahmenwerk für das Interne Steuerungs- und… …Überwachungssystem und für einen systematischen, prozess- und risikoorientierten kohärenten Prüfungsan- satz existiert das COSO-Framework bereits seit dem Jahr 1992.19… …SOX Sec. 404 nimmt explizit Bezug auf das Rahmenkonzept, das fünf Komponenten umfasst, die miteinan- 14 Vgl. Baker 2005; Douglas 2005… …auf die Interne Revision 932 Marx der in Beziehung stehen und die konzeptionelle Basis für das Interne Kontrollsystem bilden: 1. Kontrollumfeld, 2… …Unternehmensorganisa- tion gewährleisten soll.20 Die Darstellung als Würfel verdeutlicht, dass das Interne Kontrollsystem mehrdimensional aufgebaut ist, wobei sich drei… …: COSO-Würfel22 Im Jahr 2004 wurde von COSO das „Enterprise Risk Management – Integrated Frame- work (COSO ERM)“ vorgelegt, das eine Erweiterung darstellt und die…

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  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …Pensionsverpflichtungen das steuerliche Teilwertverfahren anzuwenden,4 eröffnet die internationale Rechnungslegung in Form des IAS 19 mehrere explizite Wahlrechte zur… …sich durch die direkte Zusage des Unternehmens, eine bestimmte Leistung zu erbringen. Dabei übernimmt der Arbeitge- ber auch das Kapitalanlage- und das… …kommt somit niemals zu einer erfolgswirksamen Behandlung. Bei bestehenden ver- sicherungsmathematischen Verlusten kann das Eigenkapital jedoch erheblich… …Versorgungsberechtigten dienen. Das Contractual Trust Arrangement stellt keinen eigenen Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge dar, sondern zieht nur beschränkte… …bestehen. Das Planvermögen muss im Insolvenzfall vor dem Zugriff der Gläubiger des Trägerunternehmens geschützt sein. Die Vermögenswerte, die auf den… …for Sale ergibt sich bei Anwendung des Korridorverfahrens durch das Contractual Trust Arrangement der folgende Vorteil: Marktwertschwankun- gen spiegeln… …Interpretation D19. 24 Vgl. Kapitel 2.2. Contractual Trust Arrangements Husmann/Sauer 485 sung, bei welcher die Marktwertänderungen über das Jahresergebnis… …Verlust aus Plankürzung/-abgeltung = Pensionsaufwand. Durch die Berücksichtigung der erwarteten Erträge auf das Planvermögen ergibt sich im Vergleich zu… …Veränderungen des maßgebli- chen Diskontsatzes und des Fair Values des Planvermögens jedoch ausgleichen, sodass das Contractual Trust Arrangement potentiell auch… …, durch das Contractual Trust Arrange- ment keine Kosten- und Leistungsrisiken aus Versorgungszusagen verringert werden können. Letztlich beeinflusst das…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …nationalen und lokalen Fachverbände für Interne Revision bündelt und koordiniert das IIA. Sein Ziel ist die globale Förderung und Ver- tretung des… …nationaler Verbände. 2.2 IIA – Institute of Internal Auditors 2.2.1 Grundlegendes Das in Orlando, Florida, ansässige IIA wurde im Jahr 1941 gegründet und… …Regional- und Ortsgruppen, hat sich das IIA heute zur globalen Plattform für den Berufsstand entwi- ckelt. Seit dem Jahr 1970 werden Verbände außerhalb… …dem sich in den 1970er Jahren konkretisierenden Bedürfnis nach Austausch und Zusammenarbeit unter Revisionsleitern bildet das IIA heute den… …institutionellen Rahmen für das Festlegen erprobter und anerkannter Berufs- grundlagen, das Entwickeln grundlegender Konzepte sowie die Positionierung und Vertretung… …des Berufsstandes auf globaler Ebene. Daneben verleiht das IIA weltweit anerkannte Berufszertifikate, veröffentlicht – neben einer Vielzahl von themen-… …verbreiten und die Mitglieder des Ver- bandes zu unterstützen. Dies wird durch das Bereitstellen umfassender Schulungs- undWeiterbildungsmög- lichkeiten, die… …Berufsstandards sowie diese ergänzende Methoden und Werkzeuge erreicht. Zertifizierungsprogramme, das Erforschen und Verbreiten von Erkenntnissen über Interne… …sengruppen, und das Fördern des Austausches von Informationen und Erkenntnissen zwischen internen Revisoren aus allen Ländern gehören ebenfalls zu den… …anerkannt zu werden. 2.2.3 Organe und Gremien Das Leitungsgremium des IIA ist das von einem Vorsitzenden (Chairman) geleitete Board of Directors. Die…

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  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 3.5.7 IIA-Standard 2500 – Überwachung des weiteren Vorgehens . . . . . . . 101 3.5.8 IIA-Standard 2600 – Risikoübernahme durch das Management… …anwendbar ist das „Regelwerk der beruflichen Praxis der Internen Revision“ (Professional Practices Framework), das sich der Berufsstand auf internationaler… …Implementierungsstandards für Prüfungs- (nnnn.An) und -beratungstä- tigkeiten (nnnn.Cn) gegliedert. Das zu den Standards gehörende Glossar definiert die wesentlichen, in den… …stellte Klausel „Das Einhalten Praktischer Ratschläge ist freiwillig“ wurde Ende des Jahres 2005 auf Wunsch der Standardisierungsgremien ersatzlos… …; eine Aufgabe, die durch das im Jahr 2006 auf internationaler Ebene begonnene Projekt zur Restrukturierung der Standards bewältigt werden soll. 2.2.5… …1312 hinzu.6 Im Jahr 2006 hat das IIA ein Komitee zur Überarbeitung der im Jahr 1999 verab- schiedeten Berufsgrundlagen der Internen Revision bestellt… …, das die Struktur der Stan- dards, Praktischen Ratschläge und anderen Regelungen des IIA überarbeiten soll. U. a. soll damit ein größerer Umfang der… …Qualität der Revisionsleistungen in den verbindlichen Teil der Standards übernommen werden. Das überarbeite Konzept ist im Frühjahr 2007 zur öffentlichen… …Gesamtfunktion Interne Revision, ihre Gül- tigkeit für zertifizierte EDV-Prüfer und ISACA-Mitglieder sowie durch das Zugrunde- legen des ISACA-Regelwerkes im… …gesellschaften oder bei auf Sonderprüfungen, EDV-Management und -Sicherheit spezi- alisierten Dienstleistern beschäftigt, wo das ISACA-Regelwerk neben eigenen…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Missverständnissen und Missbräuchen lie- gen.4 Die genannten Negativereignisse störten aber auch nachhaltig das Vertrauen der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in… …, indem sie wichtige, proaktive Informationen bereitstellt, aus denen abgeleitet werden kann, ob das Unter- nehmen seine strategischen Ziele erreicht. Im… …wird nicht bestritten, dass das Shareholder Value Konzept nicht auch zu unfairen Härten gegenüber anderen Interessengruppen des Unternehmens führt, wenn… …Anreizwirkung, da das Verhalten des Managements auf wertorientierte Steuerungskonzepte ebenfalls deren Ausgestaltung beeinflusst (z. B. Risikoverhalten und… …das gesamte Unternehmen. Sie schafft einen ganzeinheit- lichen Ordnungs- und Handlungsrahmen für die vielfältigen Aufgaben im Unterneh- men. (. . .) Sie… …Zieldefinition. Die Festlegung von ehrgeizigen Wertzielen für das Gesamtunternehmen wie auch für die einzelnen Unternehmensbereiche bis hin zum einzelnen… …Unternehmensführung auf die Interne Revision 134 Günther/Gonschorek Die strategische Umsetzung des wertorientierten Zielsystems in der Abb. 2 erfasst das gesamte… …Die organisatorischen Rahmenbedingungen müssen das Management und die Mit- arbeiter des Unternehmens befähigen, die strategische und operative… …Abb. 3 stellt das Zusammenwirken von Zielfindung, strategischer Pla- nung, operativer Planung und gesamtunternehmensbezogener Planung zusammen mit der… …litik über die Ausgestaltung und die Ergebnisse einer wertorientierten Unternehmens- führung ist Basis für das Vertrauen der Investoren in das…

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  Beratung hinsichtlich Gestaltung und Abbildung ausgewählter Sachverhalte gemäß IFRS

  Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …malige oder wiederkehrende Zahlung eines Entgeltes das Recht auf Nutzung eines Ver- mögenswertes für einen vertraglich definierten Zeitraum überträgt (IAS… …gem. IAS 17.10 zu. Danach liegt Finanzierungsleasing üblicherweise vor, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist: 1. Das Eigentum an… …Nutzungsdauer des Vermögenswertes, auch wenn das Eigentumsrecht nicht übertragen wird. 4. Der Barwert der Mindestleasingzahlungen7 zu Beginn des… …des Restwertes entstehen, fallen dem Leasingnehmer zu.8 3. Der Leasingnehmer hat die Möglichkeit, das Leasingverhältnis zu deutlich güns- tigeren als… …das Eigentum an dem Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses gegen eine variable Zahlung in der Höhe des jeweils beizulegenden Zeitwertes übertra-… …Finanzierungsleasing die wesentlichen Chancen und Risiken auf den Lea- singnehmer übergehen, kann das Leasinggeschäft nach wirtschaftlicher Betrachtungs- weise mit einem… …nach den Grundsätzen des IAS 16, wenn das Leasingobjekt als Sachanlage aktiviert wurde, bzw. bei immateriel- len Vermögenswerten nach IAS 38. Die… …(IAS 17.4). Ausgenommen davon sind Fälle, in denen zu Beginn des Leasingverhältnisses nicht hinreichend sicher ist, ob das Eigentum am Ende der Lauf-… …zeit auf den Leasingnehmer übergeht. In diesem Fall wird das Leasingobjekt über den kürzeren der beiden Zeiträume, Laufzeit des Leasingverhältnisses bzw… …besondere Form stellen Sale and Lease Back Transaktionen dar. Hierbei wird das wirtschaftliche Eigentum an einem Vermögensgegenstand zunächst mittels eines…

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