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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Zusammenfassung

  Stefan Müller

  …dennoch unvermeidliche Einschätzungsspielräume verbleiben. 8 Zusammenfassung 136 Für die erstmalige Anwendung der IFRS ist der IFRS 1 pflichtgemäß zu… …Umstellungen nach IFRS 1 auch ausführlich zu beschreiben, was sowohl die Wahlrechtenutzung, als auch die Auswirkungen betrifft. Für letzteres sind… …Berichterstattung zur Umstellung vielfach noch verbesserungswürdig ist. Insbesondere die konkrete Anwendung des IFRS 1 wird in den untersuchten Abschlüssen in einigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Versicherungsschutz für Geschäftsführer

  Andreas Mühlbauer

  …. Geschäftsführer, Beiräte, Vorstände, Aufsichtsräte, leitende Ange- stellte, Prokuristen) abgeschlossen.2 Dabei sind die, durch Leitungstätigkeit schuldhaft 1… …Olbrich, Die D&O Versicherung, 2. Auflage 2007, S. 5 ff. 2 Ries/Peiniger, Haftung und Versicherung von Managern, 1. Auflage 2007, S. 156 ff. 127… …Firmen 3 Olbrich, Die D&O Versicherung, 2. Auflage 2007, S. 135 ff. 4 Limmer, D & O Versicherungen in Deutschland, 1. Auflage 2006, S. 65 ff. 128…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Bekämpfung von aktiver Bestechung durch die Interne Revision

  Dr. Stefan Heißner

  …351 4.4 Bekämpfung von aktiver Bestechung durch die Interne Revision Dr. Stefan Heißner, CFE 1 Korruptionsbekämpfung: eine der Kernaufgaben der… …Literaturhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 353 1 Korruptionsbekämpfung: Eine der… …Implementierung und Effektivität der vereinbarten Aktivitäten zur Bekämpfung der Bestechung von ausländischen Amtsträgern.2) 1) Vgl. Convention on Combating… …sowie deren strafrechtliche Ahndung sind in den vergangenen Jahren mehrfach verschärft worden. Im Hinblick auf den § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 1 EStG… …Tat im Ausland ankommt. Eine Inlands- tat, für die nach § 3 StGB das deutsche Strafrecht gilt, liegt nach § 9 Abs. 1 StGB bereits dann vor, wenn die… …dann vor, wenn der Willensentschluss zur Tat von inländischen vertretungsberechtigten Personen oder Organen (vgl. auch § 30 abs. 1 Nr. 1 bis 4 OWiG)… …be- achten, die partiell weiter gefasst sind. Nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 2–4 EStG haben unter anderem die Staats- anwaltschaften Tatsachen, die… …sie dienstlich erfahren und den Verdacht einer Tat im Sinne des Satzes 1 begründen, der Finanzbehörde für Zwecke des Be- steuerungsverfahrens und zur… …oder einer Ordnungswidrigkeit im Sinne des Satzes 1 begründen, der Staatsanwaltschaft oder der Verwaltungs- behörde mit. Im Ergebnis führt dies dazu… …betroffenen Person be- rücksichtigt werden sollte. 15) 10) Vgl. § 28 Abs. 1 Nr. 2 BDSG. 11) Weiterführende Informationen zum Forensic Toolkit sind erhältlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

  Dr. Matthias Heiden

  …1 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 1.1 Problemstellung Eine Analyse der Wirtschaftsberichterstattung der letzten Jahre macht deutlich, dass die… …indirekte Vermögens- und Vertrauensschäden als Folge, wobei Erstere nicht nur aus Vermö- 1 Vgl… …, S. 1. 15 Vgl. BHATTACHARYA, N./BLACK, E.L./CHRISTENSEN, T.E./MERGENTHALER, R.D. (2004), S. 27; BROWN, L.D. (2001), S. 222 ff.; BROWN, L.D. (2003)… …, S. 728 ff.; LEVITT, A. (1998), S. 2545 ff.; MATSUMOTO, D.A. (2002), S. 510 ff. 18 BROWN, L.D./HIGGINS, H.N. (2002), S. 1. 19 Vgl. BRYAN, S./LILIEN… …, S. (2003), S. 24. 1 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 3 deutlichen, dass es sich bei diesem sog. Earnings Management weder um ein rein US-… …, – Unternehmensberichten i.S.d. § 51 Abs. 1 Nr. 2 BörsG, – Verkaufsprospekten nach dem VerkProspG sowie dem InvG, – Mitteilungen über… …Insiderinformationen i.S.d. § 15 WpHG, – Angaben in einer Angebotsunterlage i.S.d. § 11 Abs. 1 Satz 1 WpÜG, – Darstellungen, Übersichten, Vorträge und Auskünfte über… …die Verhältnisse der Gesell- schaft einschließlich ihrer Beziehungen zu verbundenen Unternehmen i.S.d. § 400 Abs. 1 Nr. 1 AktG und � Darstellungen… …i.S.d. § 331 Nr. 1 bis 3 HGB.30 Die derzeit kaum zu überblickende Vielfältigkeit und Undurchsichtigkeit des Regelungsge- flechts erstreckt sich auch auf… …. 1 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 5 gegenüber. So haftet der Pro-forma-Ergebnisberichterstattung das Stigma der Unglaubwür- digkeit an, da…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK) an das Risikomanagement

  Frank Romeike

  …Association e.V. 32 Romeike Inhaltsverzeichnis 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate Governance Kodexes (DCGK)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des DCGK Romeike 33 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des Deutschen Corporate… …einheitliche Definition von Corporate Go- vernance. 1 Download der aktuellen Fassung unter www.corporate-governance-code.de II. Anforderungen des DCGK an das… …Wettbewerbsfähigkeit und der Kapitalbeschaffung auf globalen Märkten, Paris 1998, S. 13. 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten des DCGK Romeike 35… …stands (vgl. § 76 Abs. 1 AktG), für die Einrichtung eines Kontroll- und Risikomanage- ment-Systems zu sorgen und Entwicklungen, die den Fortbestand der… …des Geschäftsverlaufs und der Lage der Gesellschaft „auch auf die Risiken der künf- tigen Entwicklung“ eingehen (§ 289 Abs. 1 HGB). Der Abschlussprüfer… …nehmen (§ 321 Abs. 1 und Abs. 4 HGB). Die Prüfergebnisse müssen des Weiteren in einem Testat der Allgemeinheit offen gelegt werden (§ 322 Abs. 2 und Abs. 3… …Mitglied des Vorstan- des abzuberufen. Diesem Verlangen folgten die jeweiligen Aufsichtsräte. Die BaFin 1. Entstehung, Zielsetzung, Nutzen und Adressaten… …bestanden (§ 81 Abs. 1 Satz 5 Versicherungsaufsichtsgesetz und § 25 a Kreditwesengesetz). Mit Einführung des § 91 Abs. 2 AktG im Jahre 1998 habe der… …Konzernlagebericht (§§ 289 Abs. 1, 315 Abs. 1 HGB). · Prüfung und Überwachung von Risikofrüherkennungssystem und Risikobericht durch den Aufsichtsrat und den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Haftungsrisiken in Krise und Insolvenz

  Sophia Schmid, Matthias Braun, Christina Koller, Klaus Fruth, u.a.

  …strafbewehrt. 309 99 Haftungsrisiken in Krise und Insolvenz 6.1.3 Beispiel 1 B war Mehrheitsgesellschafter und Geschäftsführer der S-GmbH. Er bezog ein… …, welche bislang in § 64 Abs. 1 GmbHG geregelt ist, wird313 durch das MoMiG in das Insolvenzrecht verlagert, bleibt jedoch in § 15a InsO erhalten (§ 15a Abs… …. I InsO „neu“). 1 Nach OLG Köln, DSTR 2008, S. 1298. 100 Haftung des GmbH-Geschäftsführers wegen Insolvenzverschleppung Die Geschäftsführer einer… …. nach Inkrafttreten des neuen GmbHG gemäß § 15a Abs. 1 InsO, ohne schuldhaftes Zögern, spätestens aber 3 Wochen nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit, die… …Gesell- 316 schaft nach § 823 Abs. 2 BGB iVm. § 15a Abs. 1 InsO, für den Schaden, der diesen durch die verspätete Einleitung des Insolvenzverfahrens… …es sich bezahlt, einen erfahrenen Berater hinzuzuziehen. 10 Frühere Regelung hierzu in § 84 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG: Durch das MoMiG wird § 84 Abs. 1 Nr. 2… …Gesellschafterdarlehen nicht mehr wie haftendes Eigenkapital, sondern in der Insolvenz insgesamt als nachrangige Forderungen behandelt (§ 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO). Dies gilt… …, da das Auszahlungsverbot des § 30 Abs. 1 Satz 1 GmbHG nach dem neu eingeführten § 30 Abs. 1 Satz 3 GmbHG nicht für Gesellschafterdarlehen gilt. Nur… …. 20 Schmidt, GmbH-Reform auf Kosten der Geschäftsführer?, GmbHR 2008, S. 453. 107 Haftungsrisiken in Krise und Insolvenz die in § 283 Abs. 1 Nr. 1… …raten, sich noch mehr als bisher über ständige Planrechnungen und Liquiditätsvorschauen, zu denen er nach § 43 Abs. 1 GmbHG ohnehin verpflichtet ist, über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des Supply Risk Management

  Prof. Dr. Michael Henke

  …___________________________ 1 Günther, Thomas: Theoretische Einbettung des Controlling in die Methodologie der Unternehmensüberwachung und -steuerung. In: Corporate Governance… …, ___________________________ 1 Vgl. Eichler, Hubertus und Oliver Bungartz: Enterprise Risk Management – aktuelle Entwicklungen im Bereich unternehmensinterner Risiko- und… …, un- abhängig davon, ob sie erkannt und gemanagt oder ob sie ignoriert werden.6 ___________________________ 1 Zsidisin, George A. in Duffy, Roberta J… …, ___________________________ 1 Zsidisin, George A.: Approaches for Managing Price Volatility. In: 5th International Re- search Seminar on Risk and the Supply Chain. Centre for… …___________________________ 1 Damit sind nicht etwa die Risiken gemeint, die aus der Bedrohung von Arbeitsplätzen im Inland durch Offshoring entstehen. Vgl. o. V.: 130 000… …Ausprägungen von Supply Risiken ausführlich, indem er sie wie folgt definiert bzw. beschreibt:6 ___________________________ 1 Bei den Lieferantenrisiken sind… …Purchasing and Supply. Vol. 39 No. 1, Winter 2003, p. 16. Theoretische Ansatzpunkte für eine ERM-konforme Spezifizierung 88 3.1.2 „Behavior-Based“ und… …Risiken die Methoden des Supply Risk Management wie folgt systematisiert: ___________________________ 1 Vgl. Matzenbacher, Jochen: Risikominimierung bei… …___________________________ 1 Vgl. Jahns, Christopher in Interview: Vom Einkauf zum Supply Management. Es gibt nichts Gutes, außer man tut es. In: Beschaffung Aktuell 2003. Nr… …___________________________ 1 Vgl. Zsidisin, George A. and Lisa M. Ellram: An Agency Theory Investigation of Supply Risk Management. In: The Journal of Supply Chain Management…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Managing Supply Risks: A System Theory Approach to Supply Early Warning Systems

  Christopher Jahns, Evi Hartmann, Marco Moder

  …automotive industry. Keywords: Supply Management, Early Warning System, Risk Exposure, Supply Risk Management 1 Developments in Supply Environment and… …core processes of Supply Risk Management, because they represent the starting point for the whole procedure (cp. Figure 1). From this view, the identi-… …Strategy 5. Ana lysi s of Ris k Situ atio n 4. Risk Management Action 3.RiskAnalysisandAssessment 2. Ris k Ide nti- fica tion 1. Formulation… …lysi s of Ris k Situ atio n 4. Risk Management Action 3.RiskAnalysisandAssessment 2. Ris k Ide nti- fica tion 1. Formulation / Revision… …of Risk Strategy Supply Early Warning System Figure 1: Supply Early Warning System in the holistic process of Supply Risk Management (adapted from… …defined as all methods which are used to identify, analyse, and assess Supply Risks (corresponding to Figure 1 as well). 3 The Need for More Theoretical… …selection of the Top 50 most important Supply Risks has been identified which will be the basis for further research in this area. Table 1 shows 16 out of… …. War or Terrorism (Fieten 2005, p. 32; Jüttner et al. 2003, p. 201; Zsidisin et al. 2005, p. 24) Table 1: Selection of supply risks from literature… …can look like. A basic procedure for the construction of a Supply Early Warning System as a social system will be determined as follows: 1… …search for its own sense (1) Observation of environment as a precondition for the difference between system and environment Preparing the…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Die Pflichten der Betroffenen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 96 II. Die Pflichten der Betroffenen 1. Grundsätze und Überblick 122 Als erster Grundsatz und vollkommen in das… …werden durften. Ferner treffen den Steuerpflichtigen erwei- terte Pflichten in § 200 Abs. 1 Satz 2 AO, wo in die Außenprüfung die Be- fugnisse des § 147… …Satz 1 AO – und auf Anforderung Testdaten verarbeiten. 4. Beim Zugriff auf Datenträger 127Entscheidet sich die Finanzverwaltung für die Übergabe eines… …Ermessensentscheidung für den unmittelbaren Zugriff treffen. 6. Rückwirkungsproblematik 130Daten, die vor dem 1. 1. 2002 archiviert wurden, sind nach den Ausfüh- rungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …beachten. 1) Brody/Lowe/Pany (2003). DIIR_Forum_7.indd 26 22.07.2008 10:41:14 Uhr 27 Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung… …das Prüfungs- urteil stark beeinflusst bei:  Sachverhaltdarstellung im Prüfungsbericht z. B. § 316 Abs. 1 HGB  Sachverhaltsbeurteilung z. B. §… …255 Abs. 2 S. 1 HGB: Herstellungskosten sind die Aufwendungen, die durch (...) eine über seinen ursprünglichen Zustand hin- ausgehende wesentliche… …Interessant ist ein Blick auf die Entwicklung des § 17 EStG. Dort verschob sich die Wesentlichkeitsgrenze im Zeitlauf: 2) BFH Urteil vom 25. 1. 2006 – I R… …% (ab 2000) wesentlich > 1 % (heute) nicht wesentlich Diese Grenzziehung durch den Gesetzgeber ist (zumindest in diesem Fall) nur politisch zu… …: 1) Worin besteht der Unterschied? 2) Welcher Begriff ist weitreichender? Im PCAOB Prüfungsstand No. 2 wird zwischen einer „materiell wesentlichen… …. Gebräuchlich in der Praxis, aber nicht notwendigerweise gut bzw. sinnvoll, sind in dieser Reihenfolge: 1. Prozentsatz des Gewinns (US-GAAP/IFRS: net income) 2… …hinsichtlich kumulativer Effekte ge- folgert werden: 1. Wer große Bezugsbasen (z. B. alle Vermögenswerte) wählt, muss verstärkt kumulative Effekte… …wesentlich anzusehen ist, dass er den Charakter der Buch- führung als einer kaufmännischen Buchführung beseitigt“11). Mit Urteil vom 1. 2. 2006 – XI R 41/04… …gibt zwei Erkenntnisse: 1. Auch die SEC kann wesentlich (material) nicht quantifizieren. 2. Kumulative Effekte (combination of deficiencies) müssen…

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