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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU

  Chancen und Risiken bei der Aufnahme von Fraud in Revisionspläne
  

  Beate Spickenheier

  …298 Die Interne Revision im Mittelstand 4.2 Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU Chancen und Risiken bei… …. Risiken: Mangelnde Kompetenz und/oder Kapazität, Fraudfälle trotz Prü- fung durch die Interne Revision … . Doch wie gehen wir als Revisoren damit um? Haben… …wir überhaupt eine Wahl, oder ist Wirtschaftskriminalität für die Revision im Mittelstand einfach eine Aufgabe? Gesetzliche und andere… …Voraussetzungen Begriffsklärung: Wirtschaftskriminalität bzw. Fraud bedeutet hier „Oberbegriff für alle straf- rechtlichen Delikte, die im wirtschaftlichen… …Risikomanagementsystem in die Prüfung mit einzubeziehen. Die Konkreti- sierung erfolgt in IDW Prüfungsstandard 340 bzw. 210. Verschärft werden vorstehende Bedingungen… …durch Ergänzungen der 4. und 7. EU-Richtlinie, die bis Mitte 2008 in deutsches Recht umgesetzt werden müssen. Diese hat unter anderem zum Inhalt, dass… …richten sich diese Vorschriften? Ist die Revision tatsächlich ver- antwortlicher Agitator des Unternehmens? Die Vorschriften richten sich ganz klar an die… …Wirtschaftsprüfer in sei- ner Verlautbarung im Prüfungsstandard 261 (2006, S. 717, Tz. 26) „Die Ver- antwortung für die Ausgestaltung, d. h. die Konzeption… …, Implementierung, Aufrechterhaltung sowie Überwachung eines angemessenen und wirksamen Internen Kontrollsystems liegt bei den gesetzlichen Vertretern. Die… …man dies so interpretieren, dass die Interne Revision sich nur auf explizite Anweisung mit dem Thema Wirtschaftskriminalität zu beschäftigen hat. Bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Personalentwicklung

  Christine Brand-Noé

  …Ebenen für die Erfüllung ihrer der- zeitigen Aufgaben zu qualifi zieren und auf zukünftige Anforderungen vorzubereiten. Qualifi zierung bedeutet den… …Aufbau von fachlichen und Methoden-, aber auch von sozialen, Führungs- und Persönlichkeits- kompetenzen. Die Veränderung und der Neuerwerb von Qualifi… …kationen muss im Unternehmen institutionalisiert sein und planmäßig, systematisch und zielorientiert geschehen. Die Personalentwicklungsmaßnahmen… …insgesamt müssen aus den Unternehmenszielen abgeleitet und die ge- planten Bildungs- und Fördermaßnahmen aufgrund ihrer Konzeption hinsichtlich Zielsetzung… …, kreativer Gestaltung, organisatorischer und methodisch-didaktischer Durchführung, Erfolgskontrolle und Transfersi- cherung geeignet sein, die Erreichung der… …Unternehmensziele zu unter- stützen. Dies sicherzustellen, ist Aufgabe der zuständigen Organisationseinheit. Darüber hinaus müssen der Aufwand / die Kosten, die… …Personalentwick- lungsmaßnahmen verursachen, hinreichend differenziert erfasst werden und eine Beurteilung erlauben, ob die Maßnahmen unter Berücksichti- gung von… …pädagogischen u. ä. Gesichtspunkten kostengünstig durchge- führt / eingekauft werden. Die zuständige Organisationseinheit muss auch ein Instrumentarium zur… …Unternehmenszielsetzung, den Rahmen und die Richtschnur für alle Personalentwicklungsaktivitäten abgibt – und welche Instrumente zur systematischen Erfassung des… …, indem die Qualifi kationsanforderungen der Stellen und die Qualifi kationsprofi le der Mitarbeiter vorliegen, so dass Defi zite sichtbar werden und als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  IFRS 7: Publizitätspflichten – Anforderungen und empirischer Befund

  Stephanie Beyer

  …7? „ Welche Angaben zur Bedeutung von Finanzinstrumenten für die Finanzlage und den Erfolg des Unternehmens sind erforderlich? „ Welche Angaben sind… …zu den Risiken von Finanzinstrumenten notwendig? „ Wie sieht die konkrete Umsetzung der Angabepflichten aus? 5.1 Empirische Basis Als empirische… …Basis der in diesem Abschnitt eingebundenen Best Practice Ana- lyse wurden die Konzernabschlüsse der zum 19.03.2007 im DAX, MDAX und SDAX notierten… …IFRS-Anwender zugrunde gelegt. Im Rahmen der Untersuchung soll aufgezeigt werden, in welchem Umfang Unternehmen Finanzinstrumente nutzen und wie die Angaben… …hierzu erfolgen bzw. erfolgen sollten. Von der Analyse ausgenommen sind die Unternehmen der Branchen Banken und Versicherungen. Diese arbeiten im Vergleich… …. Im DAX werden demzufolge sechs Unternehmen, wie u.a. die Allianz SE, die Commerzbank AG und die Münchener Rück AG, nicht mit in die Analyse einbezogen… …. Im MDAX sind fünf Unternehmen, u.a. die Areal Bank AG, die AMB Generali Holding AG sowie die DEPFA Bank PLC ausgenommen. Somit handelt es sich… …und Anwendungsbereich des IFRS 7 Die Publizitätspflichten für Finanzinformationen werden in den IAS 32, IAS 39, IAS 1 und für Geschäftsjahre, die am… …Finanzinstitutionen) vollständig ersetzt (IFRS 7.45). Mit der Einführung des IFRS 7 sind außerdem die Vorschriften zu den Anhangsangaben des IAS 32 (disclosure… …requirements) nicht mehr anwend- bar.223 In Kraft bleiben dagegen die Ausweisvorschriften (presentation require- ments) des IAS 32 (IFRS 7.IN7). Zwar ist der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Kommunaler Konzernabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …498 Kommunaler Konzernabschluss 3.9 Kommunaler Konzernabschluss 3.9.1 Ausgangslage – Auslagerung kommunaler Aufgabenbereiche Die… …letzten Jahre waren geprägt von einer Vielzahl von organisatorischen Auslagerungen aus den kameral rechnenden Kommunalhaushalten in die kfm. rechnende… …durch die sog. „Flucht aus dem Budget“4472 nicht zuletzt auch der Zugang zum kfm. Rechnungswesen bzw. die Umgehung des kommunalen Haushaltsrechts… …(„Flucht aus der Kameralistik“)4473 und damit auch die Flucht aus den Kreditaufnahmebe- grenzungen und – bei der Aufgabenerfüllung in Privatrechtsform – aus… …allerdings größtenteils zwei der bisher stets vorgebrachten Argu- mente für die Ausgliederung kommunaler Tätigkeiten, wodurch sich der beschriebene Trend… …der Ausgliederungen und zur relativen Verteilung auf die einzelnen Rechtsformen seit 1990 GRIMMER, KLAUS (Arbeitnehmervertretung 2001), S. 240. 4471… …Kernhaushalt spricht. Die kommunale Doppik 499 Gemeinden weisen durch die vorgenommenen Ausgliederungen heutzutage vielfach konzern- ähnliche Strukturen… …auf.4477 Insofern wird auch häufig vom „Konzern Stadt“ oder vom „Kon- zern Kommune“ gesprochen. Die Folge dieser Entwicklung war und ist ein Zusammen-… …ausgegliederten Bereichen befindli- chen Vermögenswerte und Schulden.4478 In der Praxis sind die Bilanzsummen ausgegliederter Organisationen mitunter größer als… …kommunalen Haushaltsvolumens.4480 Von besonderer Bedeutung sind insb. die Gebäudema- nagementbetriebe, die i.d.R. fachbereichsübergreifend die städtischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Prozess der Anhangerstellung und -prüfung

  Ingo Weber

  …119 3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung Leitfragen � Welches sind die wesentlichen Schritte bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs?… …� Welche Verbesserungspotentiale gibt es bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs? � Welches sind die häufigsten Fehler in den Anhängen? 3.1… …Prozess der Anhangerstellung 3.1.1 Informationsbeschaffung Die Definition der notwendigen Informationen für die IFRS-Anhangangaben sowie deren… …Unternehmen, die in wichtigen Bereichen wie Mergers & Acquisitions, Treasury oder Recht dezentral organisiert sind. 3 Prozess der Anhangerstellung und… …-prüfung 120 3.1.1.1 Definition der notwendigen Daten Die erforderlichen, offen zu legenden Informationen sind auf Basis der anzu- wendenden Standards für… …die im Unternehmen vorkommenden Bilanzierungs- sachverhalte und Transaktionen individuell zu bestimmen. Zur Unterstützung hierbei werden in der Regel… …Anhangchecklisten herangezogen. Erläuterungen zu einer effizienten Handhabung solcher Checklisten finden sich in Abschnitt 3.1.4. Die Datendefinition verlangt die… …kann auch bei diesen die Ein- beziehung ihrer jeweiligen zentralen Fachabteilungen erforderlich sein. Die Controlling-Abteilung hat in der Regel die… …folgenden Informationen bereit zu stellen: – Aufgliederungen für die Segmentberichterstattung – Angaben aus dem Forschungs- und Entwicklungscontrolling (Höhe… …der For- schungs- und Entwicklungskosten, Erfüllung der Aktivierungskriterien für Entwicklungsaufwendungen) – Angaben zu Impairment-Tests wie z.B. die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Das Risikomanagement

  Dr. Markus Siepermann

  …Versicherungen Herr zu werden. Darin inbegriffen sind alle die Versicherungskosten senkenden Tätigkeiten wie z.B. die Realisierung von Si- cherheitsmaßnahmen oder… …die Durchführung von Schulungen.104 Der Begriff des Risikomanagements hingegen ist weiter gefasst. Geht man vom Begriff des Managements aus, dessen… …Aufgabe die Planung, Steuerung und Kontrolle der betrieblichen Abläufe darstellt,105 so befasst sich das Risi- komanagement mit der Planung, Steuerung und… …Kontrolle aller Maßnahmen, die im Zusammenhang mit der Handhabung des betriebswirtschaftlichen Risi- kos stehen.106 Da jedem betriebswirtschaftlichen Handeln… …, bei dem die Phasen ♦ Risikoanalyse, ♦ Risikosteuerung und ♦ Risikokontrolle stets von neuem durchlaufen werden.111 Dieser Kreislauf ist integriert… …zusammensetzt.113 Die Integration des Risikomanagements in die Unternehmensführung besitzt den Vorteil, dass auch auf unteren Managementebenen aktives… …Risikomanagement praktiziert wird. Das Risikobewusstsein auf jeder Unternehmensebene stellt eine wichtige Voraus- setzung für die Etablierung und Durchführung eines… …Risikomanagements dar, da es unumgänglich ist, dass auf allen Ebenen sorgfältig und sensibilisiert mit Risiken umgegangen wird und die Risikovorgaben der… …Unternehmensführung gelebt und eingehalten werden.114 Innerhalb der Zielbildung werden die Rahmenbedingungen für das Risiko- management determiniert. Mit der… …Bestimmung der unternehmerischen Ziel- setzungen werden die ökonomischen Rahmendaten festgelegt, für deren Ein- haltung das Risikomanagement sorgen soll. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Konzernabschlüsse

  Dr. Matthias Heiden

  …der unternehmerischen Zusammenarbeit dar und setzt sich aus mind. zwei rechtlich selbständigen Gliedbetrieben zusammen. Die Bindungsin- 182 4.4… …. Regelmäßig stehen die Gliedbetriebe des Konzerns unter einheitlicher Leitung.1154 „Weder die Höhe des ökonomischen Potentials … noch die Anzahl oder die… …welcher Grundlage die einheitliche Leitung aus- geübt wird und auf welchen Wegen ein Konzern zustande kommt. Allein entscheidend ist, dass mind. zwei… …wie eine Konzern-Gewinnverwendung oder Anteilseigner des Konzerns. Die rechtlich selb- ständigen Konzernunternehmen verbleiben i.d.R. Steuersubjekte, zu… …denen das Einheitsunter- nehmen Konzern nicht zählt.1156 Weiterhin verfügt der Konzern nicht über eine eigene Buchführung. Er fällt nicht unter die… …Vorschriften der §§ 238-241 HGB oder des § 91 Abs. 1 AktG, weshalb der Konzernabschluss aus den Einzelabschlüssen der Konzernunternehmen abgeleitet wird, die… …ihrerseits in ihren Einzelabschlüssen die Konzernzugehörigkeit negieren.1157 Im Schrifttum wird der Konzernabschluss vor diesen Hintergründen aus Sicht des… …Einheitsgrundsatzes auch als fiktiver oder Quasi-Einzelabschluss des Einheitsunternehmens Konzern charakterisiert.1158 Da die Konzernrechnungslegung aus Sicht des… …Einheitsunternehmen ab. Die dargestellten Ge- schäftsvorfälle haben jedoch tatsächlich stattgefunden. Fiktive Daten finden keinen Ein- gang in den Konzernabschluss.1161… …Durch die Konsolidierungsmaßnahmen werden nur konzerninterne Geschäftsbeziehungen eliminiert, um dem Einheitsgrundsatz Rechnung zu tragen.1162 2. Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Abwehrmaßnahmen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 102 III. Abwehrmaßnahmen 1. Ausgangserwägungen 131 Ausgangspunkt ist, dass die Steuerpflichtigen aktiv den in… …und der Prüfung zu treffen, um mit einer gezielten Strategie die Ge- fahr von Schäden zu minimieren. Je besser die Datenverarbeitung auf elek- tronische… …Prüfungen vorbereitet ist, desto reibungsloser und Kosten sparender spielt sich die eigentliche Prüfung ab. Dem gegenüber empfiehlt sich die Taktik, den… …keine ordnungsgemäße Buchhaltung anzuer- kennen ist. Die Prüfer bleiben in solchen Situationen, vor allem, wenn sie erhebliche Steuernachzahlungen… …vermuten, hartnäckig und dürfen bei Mängeln in GoB/GoBS abweichend von den gebuchten Ergebnissen ei- gene Berechnungen und Schätzungen anstellen. Die… …Prophylaxe erfordert zunächst, die betrieblichen Abläufe so schnell wie möglich an die Anforderungen der digitalen Prüfung anzupassen. Ins- besondere sollten… …steuerrelevante und andere Daten nach der Verarbeitung konsequent getrennt gespeichert werden. Es empfiehlt sich auch, die Aus- wertungsprogramme über zehn Jahre… …Zugriff das System zuge- schnitten ist. Die Daten werden dann so aufbereitet, dass im betrieblichen Eigeninteresse eine gewisse Zugriffsart die mildeste ist… …laufend die Steuerrelevanz der von ihnen bearbeiteten Dokumente (auch E-Mail-Verkehr, soweit keine Ausdrucke aufbewahrt und die Ori- ginaldateien vernichtet… …kommen Zugriffs-Schutzprogramme in Frage. Das be- deutet, dass statt der getrennten Speicherung nur die Bereiche mit Steu- errelevanz mit einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge

  Armin Barutzki, Klaus A. Werner

  …für Nachträge“ Der Beitrag zeigt auf, wie Sie mit speziellen Positionen in den Leistungs- verzeichnissen die Kalkulationsdaten der Bieter erhalten und… …Preisverhandlun- gen. Wichtige Daten deshalb, weil die Kalkulationsdaten für spätere Nach- tragsforderungen preisrechtlich von Bedeutung sind. Die Aufgabe von… …zunehmend schwieriger, da die Auftragnehmer (AN) vermehrt nur scheinbar günstige Angebote abgeben. „Scheinbar güns- tig“ deshalb, weil nur der… …Form der sog. Angebotskalkulation ver- fälscht dokumentiert wird. Würden die abzurechnenden Leistungen den aus- geschriebenen entsprechen, wären solche… …Nutzerwünsche, die in der Planungsphase noch nicht bekannt waren. Dies heißt im Klartext: Bauen ohne sog. Nachträge gibt es nicht. Nachträge, wenn sie dem… …, Vergütung) geregelt. Vereinfacht kann gesagt werden, dass die neuen Nachtragspreise analog der ursprünglichen Angebotspreise vom AN zu begründen sind. Die… …überschreitet, was nur sehr selten erreicht wird. Spekulative Angebots- grundlagen können somit leicht zu überhöhten Nachtragspreisen führen. Beispiele, die zu… …keiner Änderung des Angebotsendpreises führen müssen: DIIR_Forum_7.indd 203 22.07.2008 10:42:01 Uhr 204 Revisionsmanagement  Leistungen, die in… …: Kapitaldienste (in der Regel Zinsen) durch höhere An- fangsvergütungen.  Leistungen, bei denen der AN erkennt, dass die ausgeschriebenen Mengen zu gering sind… …überhöhten Preisen Positionen mit Mehr- mengen ab. Den neuen Preis für die 110 % übersteigenden Mengen (s. hier- zu VOB/B § 2 Nr. 3 Abs. 2) merklich nach unten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Jahresabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 125 3.4.2 Jahresabschluss An die Stelle der kameralen Jahresrechnung mit Kassenrechnung und Haushaltsrechnung tritt der… …Jahresabschluss, womit auf § 242 HGB Bezug genommen wird.1121 Dem Jahresabschluss wird, anders als bisher der kameralen Jahresrechnung, wohl die gleiche Bedeutung… …Jahresabschlusses ist der alte Jahresabschluss zur Einsichtnahme durch die Bürger verfügbar zu halten.1127 Obwohl der noch darzustellende Lagebericht kein… …Bestandteil des Jahresabschlusses ist, ist davon aus- zugehen, dass die Veröffentlichungspflicht sich auch auf den Lagebericht erstreckt.1128 Ergebnis-… …Ergebnis- und Finanzrechnung auf Gesamt- und Teilebene noch die Bilanz und ein Anhang,1130 dem eine Anlagen-, Forde-… …(Buchführung 2005), S. 51. 1130 Vgl. § 95 Abs. 1 GO NW; § 37 Abs. 1 GemHVO NW. Die kommunale Doppik 127 rungs- und Verbindlichkeitenübersicht… …beizufügen ist.1131 Dem Jahresabschluss ist ein Lage- bericht beizufügen.1132 Die Vorschriften zum Jahresabschluss sind an die handelsrechtlichen… …Vorschriften für große Kapitalgesellschaften angelehnt.1133 Die Funktion des Jahresabschlusses besteht, in Anleh- nung an die handelsrechtliche Generalnorm des… …Kommune.1134 Außerdem werden anhand des Jahresabschlusses Vollzugsnachweise geführt,1135 d.h., es wird über die erfolgte Umsetzung der Planung in Form eines… …Plan-Ist- Vergleichs berichtet.1136 Aus diesem Grund weist der Jahresabschluss die gleiche Ordnungs- systematik auf wie der Haushaltsplan.1137 Anhand des…

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