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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  International Professional Practices Framework – Overview of the current guidance of the Institute of Internal Auditors

  T. Flemming Ruud, Philipp Friebe, Daniela Schmitz, Shqiponja Isufi

  …different legislative and regulatory initiatives aimed at improving the Governance, Risk Management and Internal Control of an organization. The PPF has… …important changes to the Standards are introduced and finally, the conclusion evaluates the changed framework and gives an outlook for the future… …Auditing was adopted without any changes; its importance and focus were confirmed. Internal Auditing is an independent, objective assurance and… …consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a… …guidelines and are aimed either at ___________________ 8 Cf. The IIA (2009a), p. iii. Ruud, Friebe, Schmitz, Isufi 20 Assurance (identified by an… …specifies an un- conditional requirement. However, in five Standards (1010, 2050, 2130.A2, 2130.A3, 2220.A2) the word “should” is still used. In these… …Appetite The level of risk that an organization is willing to accept. Technology based Audit Techniques Any automated audit tool, such as generalized… …from assuming any man- agement responsibility by actually managing risks. The Internal Audit activity sup- ports the managers of an organization by…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 37: Siemens (Germany, 2006)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …faced steep fines unless it cooperated, Siemens hired international law firm Debevoise & Plimpton to work with federal investigators and to conduct an… …International and an internationally recognized anti-corruption expert) as compliance advisor. “Siemens tolerates absolutely no illegal conduct by employees –… …Alexander Bassen said that Pierer probably would not carry out the internal investigation in an appropriate way, because, as former CEO, he might have… …, like Nigeria, but also in countries with reputations for transparency, like Norway. Inside Siemens, bribes were referred to as “NA” – an abbreviation… …black money to foreign officials. However, the most common method of bribery involved hiring an outside “con- sultant” to help “win” a contract. Siemens… …one observer. An insider’s account of corruption at Siemens was provided by Reinhard Siekac- zek, a former sales manager at the telecommunications… …, he oversaw an annual bribery budget of USD 40 million to USD 50 million at the “Com” division. For Greece alone, he budgeted about USD 10 million a… …counts to bribe government officials who awarded Siemens major contracts prior to the 2004 Olympic Games. These contracts included an order for a security… …system as well as an order for the out-dated Athens subway system. In another case, “Com” sales staff paid USD 5 million in bribes to the son of the… …million in bribes to executives at Italy’s Enel S.p.A., in order to secure gas-turbine contracts. Furthermore, prosecutors conducted an investigation…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 32: Comroad (Germany, 2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …accusations took place on January 15, 2002 with an article on www.boerse-online.de, challenging the veracity of Com- road’s revenue growth: “Comroad will soon… …latest, he will also have to present annual financial statements certi- fied by an auditor. Boerse-Online fears that he will come across with something… …at all to query. On the contrary: in the years 1996, 1997, 1998, 1999 and 2000, Comroad has al- ways received an unqualified audit certificate. So we… …American-style revolts at their annual meetings to block the rehiring of KPMG. The audit firm suffered an increase in the number of clients that switched away to… …KPMG just isn’t there any more,” said Reinhild Keitel, a director at the Protective Association of Small Shareholders, an investor advocacy group. But… …thought that the “we were fooled, too” defense could be valid. “Comroad is not an account- ing issue. This is fraud,” said Hans-Georg Bruns, a member of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Bestandteile des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …312 Abs. 3 S. 3 AktG.43 Werden außerhalb der Mindestanforderungen an die (Konzern-) Lagebericht- erstattung zudem weitere freiwillige Angaben getätigt… …i.d.F.d. BilMoG § 160 Abs. 1 AktG Geschäftsbericht nach Aktienrecht zur Vorlage an den Aufsichtsrat und der Gesellschafterversammlung Entsprechend §… …Börsennotierte AG´en sowie AG´en, die ausschließlich andere Wertpapiere als Aktien zum Handel an einem organisierten Markt i.S.d. § 2 Abs. 5 WpHG ausgegeben haben… …Entwicklung. Als führender spanender Hersteller haben wir unseren Weltmarktanteil an dem für uns rele- vanten Teilmarkt „Drehen und Fräsen“ auf 6,5 % gesteigert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Bauleistungen

  Mängelansprüche (Gewährleistung / Haftung)

  …Ersatzmaßnahmen durchge- führt)? 5.13 Wurden aus Gewährleistungsgründen gegebene Sicherheiten erst mit Ablauf der Gewährleistungsfrist an den Auftragnehmer zurück-…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Wirksame Corporate Governance durch das Zusammenspiel von Interner Revision und Compliance mit Controlling

  Manfred Lühn

  …Kon- trollsystem (IKS), Controlling, Compliance-Funktion, Risikomanagement oder an- dere Fachfunktionen zur Kontrolle der Organisations- und… …(Anforderungen an die be- teiligten Personen) und die sogenannte Accountability (Management kann für alle Entscheidungen bzw. Handlungen im Unternehmen zur… …des Vorstands ___________________ 2 Bumbacher/Schweizer (2002), S. 1040. Manfred Lühn 234 folgende Problematik: An wen wendet man sich… …, bzw. wer löst verantwortlich Pro- bleme und wer beantwortet Fragen mit gesetzlichem Hintergrund? Hier bietet sich die Rechtsabteilung an. Für… …Management der jeweiligen Geschäftseinheiten ist zu einem kontinuierlichen „In- Control Statement“ an die Unternehmensleitung verpflichtet und bedient sich… …Organisation eines Unter- nehmens bedeutet eine unabhängige Stellung im Unternehmen mit direkter orga- nisatorischer Anbindung an die jeweiligen Leitungs- bzw… …Aufsichtsrat zugesprochen. Die Interne Revision in Unternehmen mit dualistischen Leitungs- und Auf- sichtsstrukturen berichtet an den Vorstand bzw. die… …Internen Revision und ein höchstes Maß an Unabhängigkeit werden durch die direkte disziplinarische Zuordnung zum Leiter des Unternehmens, wie z.B. bei… …mindestens einmal jährlich an Prüfungsausschusssitzungen teil. Die Revisionsfunktion wird zunehmend zentralisiert. Eine Koexistenz von zen- traler und… …Fertigung und in der Informationsverarbeitung) ist eine Tendenz wachsender Spezialisierung erkennbar, die eng mit gestiegenen Anforderungen an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 28: EM.TV (Germany, 2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …wealthy. He was an indifferent student, but during high school in a small town near Munich, he already made money by selling motorcycles and used cars on… …wanted to be on his own, and started EM.TV with an office, a car phone, and not much else. “I didn’t know if I could pay the rent,” he later recalled… …expected a rising demand for their programs. And EM.TV sales grew at an explosive rate when Haffa spun deal after deal with the most famous players in the… …early 2000, shortly after a capital increase, EM.TV started an acquisition spree. For example, in February 2000, it acquired the Jim Henson Company… …executed verbal contract”. On April 8, 2003, the brothers were both found guilty. Prosecutors were not suc- cessful in their attempt for an eight month…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 40: Kanebo (Japan, 2005)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …announced that an internal inquiry had found “instances of accounting fraud” in the past. Finally, they admitted overstating oper- ating results by… …Fraud in Asian Companies 237 demand had been made to have Kanebo’s statements corrected, resulting in an audit approval. According to the… …Japanese accountancy profession and the business community into confusion. Japan’s Securi- ties and Exchange Law requires each listed company to have an… …. Accounting Fraud in Asian Companies 238 As well as causing an exodus of audit clients, the punishment of Chuo Aoyama also helped to fuel extreme… …difficult for PwC to set up a sizeable new firm without poaching staff from other firms.) While serving its suspension, Chuo Aoyama – in an effort to remove…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …– zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen haben, deren Aktien aber gleichzeitig über ein multilaterales Handelssystem – in Deutschland i… …Governance Kodex – Im Gegensatz zur bisherigen Rechtslage muss künftig nicht mehr nur darüber berichtet werden, welche Empfehlungen des Kodex nicht an… …- gewandt wurden, sondern auch, warum diese Empfehlungen nicht an- gewandt wurden.17 (2) Relevante Angaben zu Unternehmensführungspraktiken, die über die… …bezogen auf den Rechnungslegungsprozess an den Auf- sichtsrat zu berichten hat.19 16 Vgl. KPMG Audit Tax Advisory: BilMoG Roadshow „Das neue HGB steht… …. 29 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Das BilMoG benennt keinen Soll-Zustand und keine Anforderungen an die zu beschreibenden… …Beratern zur Verfügung gestellt wird. Die neuen Anforderungen des BilMoG an den Aufsichtsrat sollen unmittelbar zu einer Verbesserung der Corporate Gov-… …die Rech- nungslegung Berichtspfl icht des Ab- schlussprüfers zu we- sentlichen Ergebnissen der Prüfung Quelle: In Anlehnung an: KPMG Audit Tax… …für den Gesamtaufsichtsrat erstell- ten Berichte nachvollziehen und eigenständig beurteilen zu können. Die An- forderungen des KWG sind damit nicht auf… …nicht, wenn diese Unternehmen demselben insti- tutsbezogenen Sicherungssystem angehören. Mit seinen Anforderungen an die Unabhängigkeit von… …er nutzt, und inwieweit er die Dienste externer Stellen in An- spruch nimmt. Das BilMoG spezifiziert nicht näher, was unter dem Rechnungsle-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …. Sein Vermögen besteht im We- sentlichen aus einem Bauunternehmen in Deutschland sowie einem großen Ferienhaus an der Côte d’Azur in Frankreich. Seine… …mehrheitlich hält. Zu seinem Vermögen gehören an- sonsten Immobilien und Wertpapiere in Deutschland und in Italien. Er möchte, dass im Falle seines Todes seine… …Immobilien) befindet, mit Ausnahme eines Grund- stücks am Starnberger See sowie einer Beteiligung an einer französischen s. a. r. l. (ent- spricht in etwa der… …nach französischem Erbrecht ein echtes Noterbrecht an dem im Frankreich belegenen Grundvermögen hätte. Letztlich erhielte der Sohn damit wert- mäßig 75 %… …Ausland an oder wechselt er die Staatsangehörigkeit, um nur einige Faktoren zu nennen, kön- nen bisherige Nachfolgeregelungen sinnentleert oder gar… …154/3) gemacht, die u. a. das anwendbare europäische Erbrecht regelt. Wird die Ver- ordnung geltendes Recht, würde künftig einheitlich an den letzten… …Ferienhaus an der Côte d’Azur nach den Regeln des französischen Erbrechts vererbt wird. Diese Ausnahme gilt nicht für jedes Land und kann nicht… …Gesellschaftsverhältnis zufließt. Abgrenzungsprobleme ergeben sich insbesondere bei der Vererbung von Antei- len an Personengesellschaften, die im deutschen Recht… …des Anteils an der OHG richtet sich jedoch nach deutschem Gesellschaftsrecht. Der Gesellschaftsver- trag ist auf etwaige Sonderregelungen der Erbfolge… …zu überprüfen. Die angesprochenen Sonderregelungen gelten nur für Personengesellschaften. Die Vererbung von Anteilen an Kapitalgesellschaften…

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