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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement

  Michael Helfer

  …. Dieser Standard wird als Weiterentwicklung der Standards aus dem COSO ERM- Framework1 gesehen und erweitert die dort bislang überwiegend finan- ziell… …ausgerichtete Sichtweise und versteht sich als international gültiger und umfassender Risikomanagement-Ansatz. 1 COSO (Committee of Sponsoring Organizations of… …the Treadway Commission), COSO ERM – Enterprise Risk Management Framework 2004, vgl. http ://www.coso.org/-ERM.htm. 123 3 Bestandteile des IKS Das… …Risikomanagement Ein weiterer Ansatz ergibt sich durch die Implementierung eines ganz- heitlichen IKS-Systems auf Basis von COSO-ERM.1 Das COSO ERM-Framework… …(2004), oftmals auch als COSO II bezeichnet, basiert auf dem ursprünglichen COSO Modell von 1992 (auch COSO I genannt), welches als international… …dem COSO I-Modell, so dass der Abschlussprüfer im Grunde dieses Modell für seine Beurteilung des IKS des Instituts zugrunde legt. Geschäftsleitung… …, insbesondere im Kredit- und Handelsgeschäft Abb. 28 COSO ERM-Modell (2004) 1 COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), COSO ERM… …2120/Praktischer Ratschlag 2120.2. 1355.2 Prüfung des internen Kontrollsystems/Risikomanagements Das COSO ERM-Modell setzte sich aus insgesamt drei Dimensionen… …integrativen Rahmenwerkes wie dem COSO ERM-Modell lässt sich zudem ein fundamentaler Bestandteil einer angemessenen Corporate Gover- nance realisieren.1 5.2… …und Auswirkungen durch COSO ERM, Frankfurt am Main 2006. 2 Vgl. AT 4.4 Tz.3 MaRisk. 136 5 Ganzheitliche Betrachtung von IKS und Risikomanagement…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …Unmuth Im Jahr 1992 hat das Committee of Sponsoring Organizations of the Tre- adway Commission (COSO) das „Internal Control – Integrated Framework“, kurz… …COSO-Framework, veröffentlicht. COSO wurde 1985 als Reaktion auf die Unternehmenskrisen der 80er Jahre von fünf berufsständischen Vereini- gungen25 gegründet. Zu… …Beginn lag der Schwerpunkt auf der Ursachenana- lyse fraudulenter Rechnungslegung.26 COSO hat das ERM wie folgt definiert: „Enterprise risk management is… …Risikomanagement als wichtiges Aufgabenspektrum der Internen Revision Neben KonTraG und dem Sarbanes-Oxley Act (SOX) betonen auch COSO und das… …Management Accountants (IMA). 26 Vgl. Amling/Bantleon, Handbuch, S. 112. 27 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), En-… …auch durch den Sarbanes Oxley Act of 2002 (SOX), COSO II und das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) – rückt das Thema „Ri- sikomanagement“ und damit… …of Spon- soring Organizations of the Treadway Commission (COSO), in: Henke. M./Siebert, H. (Hrsg.): Accounting, Auditing und Management – Fest-… …Sponsoring Organizations of the Treadway Commis- sion (COSO) (Enterprise Risk Management): Enterprise Risk Manage- ment – Integrated Framework, Executive…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …weitgehend auf die COSO-Modelle abstellen, werden diese Modelle de facto eine mittel- bare Kapitalmarktnorm. Das COSO-Internal Control-Framework (COSO I)… …Erweiterung des COSO I zum COSO-ERM-Fra- mework (COSO II). Hierdurch sollte das Risikomanagement gestärkt wer- den.24 Abb. 2: COSO-ERM-Modell (COSO II)25 Die… …DRSC, 2010, Tz. 100 ff. 22 Vgl. Moritz/Gesse, 2005, S. 6. 23 Abrufbar unter: http://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf (30.12.2010). 24 Zu COSO und… …Interne Revision weiterführend Amling/Kaczmarek, 2010, S. 40 ff. und Schartmann/Büchner, 2010, S. 607 f. 25 Entnommen von COSO, 2010, S. 5. 26 Vgl. IIA… …: COSO-IC-Framework (COSO I)58 Aus den Zielen des COSO I-Modells lassen sich auch die klassischen Prüf- felder einer Internen Revision – Operational Auditing… …Aufsichtsrat/Prüfungsausschuss Bestandteil des internen Umfelds nach COSO Präventivfunktion Ausnahmsweise operative Tätigkeiten/Verantwortlichkeiten… …Innovation-/Initiativfunktion Abb. 9: Sonstige Tätigkeitsfelder der Internen Revision76 Die Tätigkeitsfelder „Bestandteil des internen Umfelds nach COSO“, „Eige- nes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …eines CSR-Revisionsprogramms . . . . . . . . . . . . . . . 449 4 Spezielle Ansätze zu CSR-Prüfungen nach COSO . . . . . . . . . . . . 450 4.1 Internes… …abzudecken, welche von dem Unternehmen noch nicht adäquat behandelt werden. Im Folgenden werden einige Anhaltspunkte anhand der COSO II-Systematik… …Ereignisidentifikation Zielstrategie Internes Umfeld Abb. 2: COSO II-Komponenten15 4 Spezielle Ansätze zu CSR-Prüfungen nach COSO 4.1 Internes Umfeld Das interne… …der Organisation. Die 15 Vgl. COSO, 2004. Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision 451 beeinflusst die… …des Zielsetzungsprozesses hat es sich als hilf- reich erwiesen, die gesamte Wertschöpfungskette zu durchlaufen und die 20 Vgl. COSO, 2004. 21 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Die Prüfung des Liquiditätsmanagements

  Karsten Geiersbach

  …(COSO), als internationaler Impulsgeber für ein modernes Konzept eines internen Kontrollansatzes, wurde von der National Commission als Plattform… …Ziele der Organisation zu gewährleisten«.5 Dass die COSO- bzw. ERM-Konzepte kein abstraktes theoretisches Gebilde sind, zeigt die Tatsache, dass die… …Strukturen aus dem COSO- bzw. dem ERM- Konzept sich sowohl in den MaRisk als auch in dem Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer, hier IDW PS… …, Carl-Christian (2007), S.699 ff. und Wolfgarten, Wilhelm (2007), S.702ff. verwiesen. Vgl. auch Lück, Wolfgang/Schröder, Alexander (2007), S.307ff. 2 Vgl. COSO… …riskmanagement.« IIA – ERM (2004), S.22. 4 Vgl. COSO – ERM (2004) ; Eichler, Hubertus/Bungartz, Oliver (2004), S.108 ff. Für Prüfungs- ansätze und -fragen siehe… …auch den DIIR Revisionsstandard Nr.2 »Prüfung des Risikoma- nagement durch die Interne Revision«. 5 COSO – ERM (2004), Übersetzung des IIR e.V. 6 Auch… …die Neufassung des § 107 Abs.3 AktG wird nach Auffassung von Schartmann und Büchner zu einer zunehmenden Beachtung des COSO- und ERM-Modells in… …Deutschland führen. Vgl. Schartmann, Bernd/Büchner, Frank (2011), S.66. 7 Vgl. COSO – ERM (2004). Ein Konsultationspapier für eine Aktualisierung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …COSO II IFRS 7 Basel II Börsenordnung Abb. 2: Gesetze und Regelungsinitiativen5 Im Zuge dieser Entwicklungen prüft eine moderne Interne Revision heu-… …Treadway Commission das „Internal Control – Integrated Framework“, kurz COSO- Framework, veröffentlicht. COSO wurde 1985 von fünf berufsständischen… …Rechnungslegung.18 Als Gründungsmitglied von COSO hat der Be- rufsstand der Internen Revisoren – vertreten durch das IIA – einen festen Sitz im COSO-Committee und… …. Amling/Bantleon, 2007, S. 112. 19 Schartmann/Lindner, Berlin 2006, S. 39. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 583 Abb. 6: COSO II…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …Kontrollsystems27 stützen sich die MaRisk (VA) auf die methodischen Überlegungen der COSO-Modelle,28 die seit der Einfüh- rung von COSO I in 1992/94 kontinuierlich… …COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 424 Hans-Willi Jackmuth Betrachtet man das Postulat in den Erläuterungen zur… …Kontrollmatrix Im weiteren Verlauf werden die zugrunde liegenden COSO I – Komponen- ten festgelegt (CE – Control Environment, RA – Risk Assessment, CA –… …inhaber Was bewirkt die Kontrolle? (verhindern/ aufdecken) Zur Kontrolle in Verbindung stehende COSO Komponente Sys­ tem ba­ siert Sys­ teme… …Zur Kontrolle in Verbin­ dung stehende COSO Komponente Sys tem­ ba siert Sys teme Bei welcher Aktivität ist die Schlüsselkontrolle angesiedelt?…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …2007 2009 KonTraG IDWPS 360 DRS 5 SOX COSO ERM Basel II TUG BilMoG DCGK BilReG IFRS 7 Börsenordnung TransPuG MaRisk Abb. 9: Revisionsrelevante… …Kontrollmodell nach COSO aus 1992 wurde 2004 um das Enter- prise Risk Management-Framework ergänzt. Die Standards für die Interne Revision beziehen sich zwar… …, BilMoG-Positionspapier, S. 1. 29 COSO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) von Internen Kontrollen „as a process, effected by an entity’s board of… …and efficiency of operations, reliability of financial reporting, and compliance with applicable laws and regulations“4. Das COSO stellt seine… …nur über die differenzierte Wirkungsanalyse der einzelnen Instrumente eines solchen Systems erfolgen und muss über die rechnungslegungsbezoge- 4 COSO… …, Definitions – What is internal control?, 2011. 5 COSO, Enterprise Risk Management – Integrated Framework, Executive Sum- mary, September 2004, S. 5. 6…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements

  Susanne Rosner-Niemes

  …Committee of Sponsoring Or- ganisations of the Treadway Commission (COSO) verfasste Rahmenwerk „Internal Control – Integrated Framework“,442 nach dem mit der… …finanziellen Berichterstattung und Einhal- tung der einschlägigen Gesetze und Vorschriften. Im September 2004 veröffentlich- te COSO einen zweiten Report, der…

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