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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …aufgenommen, ist das Mutterunternehmen von der Veröffentlichung be- stimmter Anhangangaben befreit. – Für eine freiwillige Segmentberichterstattung in einem… …mensleitung ermöglicht. 4. Historie 8 In das HGB wurde die Segmentberichterstattung erstmals 1998 durch das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …Geschäftsjahre nach IFRS zu erstellen und sind damit grundsätzlich zur Segmentberichterstattung verpflich- tet. 9 Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …, sondern stellt ein Wahl- recht dar. 5. Anzuwendende Regelungen 10 Das HGB enthält keine Regelungen zu Inhalt und Struktur der Segmentbericht- erstattung… …. Dieser ist durch das Bundesministerium der Justiz gemäß § 342 Abs. 2 HGB veröffentlicht worden und hat entsprechend die Vermutung für sich, Grundsätze… …Unternehmensleitung das Unternehmen wirtschaftlich beurteilt und wie operative Entscheidungen, insbesondere im Hin- blick auf die Ressourcenallokation getroffen werden… …Unternehmensleitung ihnen weiterhin eine wesent- liche Bedeutung zumisst. 16Desweiteren ist das Unternehmen verpflichtet solche operativen Segmente, die die… …Segment und für die Summe der sonstigen Segmente hat jeweils für das laufende Jahr und zum Vergleich für das Vorjahr zu erfolgen. Die Angabe von… …Vorjahreszahlen kann entfallen, wenn die Segment- berichterstattung erstmals erfolgt. Grundsätzlich gilt das Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den… …Segmentergebnis 19 Für alle anzugebenden Segmente sowie die Summe der sonstigen operativen Segmente ist das Segmentergebnis anzugeben. 7 DRS 3.47. 5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot von Erträgen und Aufwendungen gesehen wird. – Latente Steuern sind ebenfalls unter den vorstehend genannten… …kostenverfahren § 275 Abs. 3 Nr. 10, 12, 17, 18 HGB. 3. Definitionen 3 Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine… …. Steuerschuldner ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz eine Leistungspflicht knüpft (§§ 43, 38 und 37 AO). Dieser hat materielle… …. Aufwandswirksamkeit bedingt nicht not- wendigerweise auch einen Effekt auf das Ergebnis. So können den Aufwands- posten entsprechende Ertragsposten gegenüberstehen, die… …Rückstellungen mit den Steueraufwendun- gen wird als zulässig erachtet.11 Ein Verstoß gegen das Saldierungsverbot i.S.d. § 246 Abs. 2 HGB ist in dieser… …. Steu- erschuldner ist der Unternehmer, für dessen Rechnung das Gewerbe betrie- ben wird (§ 5 Abs. 1 Satz 1 und 2 GewStG). – Die Körperschaftsteuer: Auch… …die Körperschaftsteuer zählt zu den erfolgsab- hängigen Steuern. Ihre Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Ein- kommen (§ 7 Abs. 1 KStG)… …Das körperschaftsteuerliche zu versteuernde Einkommen beträgt 1.000 EUR. Die tarifliche inländische Körperschaftsteuer beläuft sich auf 150 EUR (1.000… …Steuern vom Einkom- men und Ertrag 100 EUR an Ertrag 1.000 EUR Bank 900 EUR Nach Abzug der ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der… …ausländischen Steuer beträgt das zu versteuernde Einkommen der inländischen Grau-GmbH 800 EUR (1.000 EUR – 200 EUR) und die inländi- sche Körperschaftsteuer 120…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die Compliance-Funktion als Qualitätssicherung und Werttreiber

  Julia Dost

  …Rechten eine zentrale Bedeutung einzuräumen.1 2Eine gute und starke Compliance ist jedoch mehr als die Einrichtung einer Com- pliance-Funktion, die das… …bewertet. Die Adressaten der Berichterstattung (das Aufsichtsamt, die Ge- schäftsleitung und das Aufsichtsorgan), ziehen aus diesen Berichten Schlüsse über… …Erwartung an die Erbringung der Wertpapier(neben)dienst- leistungserbringung durch die Mitarbeiter kommunizieren. Mitarbeiter werden das Thema Compliance nur… …sicherstellen und Verstöße aufdecken.13 Zu manuellen Kontrollen zählen beispielsweise das Vier-Augenprinzip sowie die ex-post Bearbeitung von Fehlerprotokollen… …insbesondere die Bewertung der Angemessenheit und Wirksamkeit der Grundsätze, Mittel und Verfahren werden an die Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan… …umgesetzt werden. Das Compliance Business Modell: Die drei Verteidigungslinien einer starken Compliance! Geschäftsbereiche • Gesetzeskonforme Ausrich-… …gesamten Bank sein, dass die Basis für das Wertpapier(neben)dienstleistungsgeschäft stimmt.21 20 Die Auswahl der angebotenen… …ikte oder einen mög- lichen Verstoß gegen das Gesetz verhindern. 21 Die laufende Überwachung und Bewertung durch Compliance produziert regel- mäßig… …Compliance-Funktion.24 Gesetzliche Anforde- rungen lassen sich jedoch in einer unterschiedlichen Qualität erfüllen, je nach- dem, ob das Mindestmaß abgedeckt werden soll… …haltung, Erfüllung bzw. das Übereinstimmen mit Anforderungen. Im Bereich Wertpapier-Compliance sind damit externe Anforderungen wie das WpHG, die WpDVerOV…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …Umsatzerlöse sind nach Abzug von Erlösschmälerungen und der Umsatz- steuer auszuweisen. – Durch das BilMoG haben sich keine Änderungen zur bisherigen Rechtslage… …Geschäftstätigkeit erzielt werden. Eine weitere Voraussetzung besteht darin, dass Umsatzerlöse aus dem für das Unternehmen typischen Leistungsangeboten erzielt werden… …. 6 Zur Beurteilung der Frage, ob Erträge im Rahmen der gewöhnlichen Geschäfts- tätigkeit erzielt werden, ist auf das tatsächliche Erscheinungsbild des… …Frage, ob Erträge durch das typische Leistungsangebot ei- nes Unternehmens erzielt werden, ist auf das tatsächliche Erscheinungsbild ei- nes Unternehmens… …auftreten. Erträge aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, die nicht durch das typische Leistungsangebot eines Un- ternehmens erzielt… …umfassen die Erlöse aus dem Verkauf von Handelswaren (mit denen das Unternehmen üblicherweise am Markt auf- tritt) sowie Provisionen aus branchentypischen… …. 28: Systematik des Ausweises von Erträgen 8 Das Ergebnis aus dem Veräußerungserlös von Anlagevermögen abzüglich (Rest-) Buchwert ist als sonstiger… …umfassen die Erlöse aus dem Verkauf von Handelswaren (mit denen das Unternehmen üblicherweise am Markt auftritt) sowie Pro- visionen aus branchentypischen… …dar. Das für Rechnung des wirtschaftlich Berechtigten ver- einnahmte Entgelt (Verkaufskommission) bzw. das vom wirtschaftlich Berech- tigten erhaltene… …freien Verfügungsmacht an das andere (Konzern-) Unternehmen vor. Da die Verschaffung der freien Verfügungs- macht jedoch Voraussetzung für den Übergang des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kontrollpflichten von Compliance

  Thomas Steidle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 4.5 Bewertung der Kontrollergebnisse und das Ergreifen von Maßnahmen . . . 174 4.5.1 Bewertung der Kontrollergebnisse… …Management System.1 2Bereits mit der Einführung der MiFiD in das WpHG bzw. dem Erlass der Ver- ordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und… …. 5 WpHG. Hierin heißt es, dass das Wertpapierdienstleistungs- unternehmen sicherstellen muss, dass Berichte der mit der Compliance Funktion betrauten… …Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan abgeben werden. Da- bei hat die Compliance Funktion Angaben zu machen, ob geeignete Maßnahmen ergriffen wurden, um Verstöße… …gegen Verpfl ichtungen dieses Gesetzes durch das Wertpapierdienstleistungsunternehmen bzw. seine Mitarbeiter zu beheben oder das Risiko eines solchen… …Leitlinien für Wertpapier Compliance, Mai 2011, Seite 5. 7 Dr. Holger Schäfer, Die MaComp und das Erfordernis der Unabhängigkeit, Wirksamkeit und Dauer-… …Compliance eingeordnet wurden, wird nun das Einzelelement Überwachungshandlung von Compliance erörtert. 2. Rechtsgrundlagen 19 – §§ 33 Abs. 1 S. 1 WpHG… …. und hier insbesondere das Schaubild auf S. 482, aus dem die einzelnen Schritte anschaulich hervorgehen. 11 Siehe MaComp, BT 1.2 Nr. 6, 7… …Compliance • Self-Assessment-Programme Schaubild 1 12 23 Das interne Kontrollsystem besteht danach aus dem internen Steuerungs- und dem internen… …Überwachungssystem. Das interne Überwachungssystem wieder- um unterscheidet zwischen prozessintegrierten und prozessunabhängigen Über- wachungsmaßnahmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Zukunftsorientierte Analysesoftware: Anforderungen und Parameter

  Prof. Dr. Georg Herde

  …ernsthaft in Abrede ge- stellt. So veröffentlichte das Institut der Wirtschaftsprüfer e.V. (IDW) in 2010 ei- nen Prüfungshinweis zum „Einsatz von… …werden Prüfungshandlungen durch den Einsatz solcher Werkzeuge 124 überhaupt erst möglich, Nachdem die Finanzverwaltungen seit 10 Jahren das digitale… …System zum Einsatz kommen können, ohne dass die Auswertung umständlich über Test- und Vorsysteme auf das operative System des neuen Mandanten… …eingerichtet werden muss. Während der Prüfung und Analyse der Unternehmensdaten darf das operative Ge- schäft des Mandanten in keinerlei Hinsicht (z.B… …Daten analysiert werden sollen, selbst nicht als Analysewerkzeuge. Das Objekt der Prüfung kann nicht selbst auch gleichzeitig das Werkzeug 129 sein… …. ___________________ 127 Vgl. IDW PH 9.330.3 hier RN 22. 128 RN 22 des IDW PH 9.330.3 sieht hier die Verpflichtung beim Prüfer sich zu vergewissern das Daten aus… …Zielsystem vergleichen. Beispiel: ein Materialwirtschaftssystem liefert täglich Daten an das Finanzbuchhaltungssystem, beide Softwareprogramme kom- men von… …nicht durchgeführt, dann glaubt bzw. un- terstellt der Prüfer, dass die Daten aus dem Vorsystem richtig in das Zielsystem übernommen wurden, aber er… …weniger Fälle systematische Fehler finden. Bei einfachen Daten- filtern besteht demgegenüber immer das Problem, dass im Wesentlichen alle gefil- terten… …Prüfungseinsatz sollten solche Möglichkeiten zur Da- tenveränderung erst gar nicht bieten. Das Datenmaterial darf während der Prüfung nicht „passend gemacht“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Wie kommt es zu korruptem Handeln? Ursachen von Korruption in der Privatwirtschaft

  Dr. Tanja Rabl

  …nur im Mittelmaß (Transparency International 2011). Das Bundeslagebild Korruption des Bundeskriminalamtes zeigt darüber hinaus, dass in Deutschland… …verwendeten ähnelt und ei- nen eng gefassten Korruptionsbegriff skizziert: Korruption ist von der Norm abweichendes Verhalten, das sich im Missbrauch einer… …Fjeldstad 2001). Vielmehr wird das, was in einer Kultur als Korruption angesehen wird, in einer anderen Kul- tur nicht als Korruption angesehen. Gleiches… …Herausforderung. Korruption kann auch das Ergebnis eines unterschiedlichen kulturellen Wertesys- tems sein (Beets 2005; Getz & Volkema 2001; Grieger 2005)… …anstelle eines einzigen Standards, der für alle gilt. Auch das Senioritätsprinzip sowie die Bedeutung persönlicher Beziehungen könnten Korruption… …, wenn das Entdeckungsri- siko kommuniziert wird und eine konsequente Strafverfolgung erfolgt (Bussmann 2004). 2.1.3 Gesellschaft Gesellschaftliche… …Aspekte stellen das dritte Bündel an umweltbezogenen Ursachen- faktoren dar. Dabei zählen vor allem soziale und wirtschaftliche Ungleichheit als wichtige… …auch das Fehlen öffentlicher Kontrolle durch Presse und Medi- en Korruption begünstigen (Heberer 1991; Priddat 2004). Die Pressefreiheit in ei- nem Land… …Wirtschaftssysteme bieten mehr Möglichkeiten für Korruption, da mehr Entscheidungen getroffen werden, die das Eigentum und das Interesse anderer be- treffen (Zimring… …kommt auch organisationalen Einflussfak- toren im Hinblick auf das Auftreten von Korruption eine wichtige Rolle zu. Diese umfassen organisationale…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Zur Entscheidungsrelevanz und Verlässlichkeit des Corporate Governance Reportings nach § 289a HGB

  Stefan C. Weber, Patrick Velte

  …Informationsbedürfnissen der Anteilseigner nicht gerecht.1 Vor diesem Hintergrund ist das Financial Accounting um eine wertorientierte Be- richterstattung (Value Reporting)… …einer verlässlichen Unternehmenspublizität basierende Überwachung durch Märkte, insbesondere den (Eigen-)Kapitalmarkt. In normativer Hinsicht kommt das… …individualisierte Offenlegung von Bezügen der Unternehmensführung gesetzlich normiert. Den vorläufigen Abschluss bildet das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz… …griff der Unternehmensverwaltung werden für das dualistische System in Anleh- nung an die dualistische Aktiengesellschaft die Verwaltungsorgane (Vorstand… …Erteilung des Prüfungsauftrags, die Zusammenarbeit zwi- schen dem Aufsichtsrat und dem Abschlussprüfer sowie das Prüfungshonorar. Ab- bildung 2 gibt einen… …statt. Diese Vorgehensweise lag darin begründet, dass die Anlageent- scheidungen vieler privater Investoren maßgeblich durch das Urteil von Finanzana-… …das Sample zu finden. ___________________ 27 Vgl. u.a. Bakhaya 2006, S. 284. Weber/Velte 132… …Bandbreite von 27,50 % bis 44,19 % bewegt (vgl. Abbildung 7). Das größte Interesse an der vorliegenden Untersuchung zeigten die Gruppen… …Bedeutungsgraden angenommen werden, das arithmetische Mittel in Betracht. Bedeutung einer Inhaltskomponente Intervalle der zugewiesenen Klassenwerte sehr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Schlussbemerkungen und Ausblick

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Personenhandelsgesellschaften in das Gesetz aufzunehmen. Zum anderen wird die Reichweite der Maßgeblichkeit durch die Abschaffung der umgekehrten Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1… …, sämtliche steuerlichen Wahlrechte unabhängig von der Handelsbilanz auszuüben. Das Maßgeblichkeitsprinzip kann somit künftig nur noch dann Wirkung für die… …deshalb auch nach Einführung des BilMoG geboten. Obwohl das Maßgeblichkeitsprinzip eine deutli- che Schwächung erfahren hat, ist grundsätzlich zu begrüßen… …können die dargestellten Alternativkonzepte nicht vollends überzeugen. Gleichwohl kann man nicht die Augen davor verschließen, dass das… …Steuerbilanzrecht sich augenblicklich in einem stetigen Wandel befindet.2476 Welchen Einfluss dieser künftig auf das Maßgeblichkeitsprinzip nehmen wird, ist zum… …jetzigen Zeitpunkt nicht vorhersehbar. So bleibt beispielsweise fraglich, wie sich die Einführung der E-Bilanz auf das Verhältnis zwischen Handels- und… …. Schließlich könnte das Maßgeb- lichkeitsprinzip in Zukunft auch durch eine weitere Infiltrierung des Handelsrechts durch die IFRS in Frage gestellt werden. Der… …muss- te. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass zum gegenwärtigen Zeitpunkt (noch) keine Notwen- digkeit besteht, das Maßgeblichkeitsprinzip…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die Bedeutung von unternehmensbezogenen Krisenindikatoren in der Finanzkrise

  Arno Kastner

  …Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement eindeutige Regelungen bezüglich der Festlegung und den Anforderungen an den Einsatz von Krisenindikatoren erlassen, die… …henden Definition geht hervor, dass das alleinige Auftreten einer Merkmalsausprä- gung noch nicht ausreicht, um mit hinreichender Sicherheit Aussagen über… …destanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk) sowie die Vor- gängerversionen, wie z. B. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …(BaFin): Rund- schreiben 18/2005 Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk (zitiert als MaRisk (2005)). Die Bedeutung von… …Unternehmenskrise wird entweder durch das Untenehmen selbst oder durch Einflüsse, die von außen auf des Unternehmen einwirken, ausgelöst. ___________________… …abzeichnen.211 Um das Auftreten und die Auswirkungen einer Unternehmenskrise zu vermeiden bzw. zu minimieren, ist es erforderlich, dass sich sowohl das… …, Stuttgart, S. 171. Arno Kastner 107 dass nicht nur firmenbezogene Indikatoren zum Einsatz kommen, sondern auch Indikatoren, welche das… …letztlich zum Einsatz kommen. Dabei ist es von grundlegender Bedeutung in welchem Kri- senstadion sich das Unternehmen gerade befindet. In der Bankpraxis… …einher, die das Unternehmen mit ihren bisherigen vorge- setzten verlassen oder sich eigenständig einen neuen Arbeitsplatz suchen. Ver- läuft dieser Prozess… …parallel zu einer sich abzeichnende oder bereits eingetretenen Finanzkrise, fehlt den Untenehmen in der Folge häufig das entsprechende Fach- personal um der…

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