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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance

  Daniela Weber-Rey

  …Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance∗ Daniela Weber-Rey… …Unterstützung geleistet. Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance 243 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …................................................................ 249 4 Vielfalt zur Schöpfung von Ressourcen ................................................... 249 Erhöhte Frauenrepräsentanz und… …Qualitätssteigerung der Corporate Governance 245 1 Einleitung Bereits im Jahr 2003 hat sich die EU-Kommission mit einer an den Rat und das Eu- ropäische… …Parlament gerichteten Mitteilung mit dem Titel „Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance in der Europäi- schen… …und Wettbewerbsfähigkeit der EU-Unternehmen gefördert, die Aktionäre gestärkt und der Schutz Dritter verbessert werden. 2 Ausgehend von diesem… …Zusammenhang mit weiteren Konsultationen und Entwicklungen neu bewertet. Auch zum damali- gen Zeitpunkt war, wie bei den aktuellen Initiativen der EU, eines… …der zentralen Anliegen des Aktionsplans, das Vertrauen der Bevölkerung und der europäischen Anleger wiederherzustellen. 3 Allerdings lieferten jene… …. Die Finanzmärkte galten als global. Gesellschaftsrecht und Corporate Governance wurden als nationale Angelegenhei- ten ohne Bedürfnis einer… …Grünbuch zur Corporate Governance in Finanzinsti- tuten und Vergütungspolitik (Grünbuch 2010), 6 auf welches das Grünbuch „Weite- res Vorgehen im Bereich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Ausgangssituation und Ziele von Datenanalysen

  Jörg Meyer

  …1 Ausgangssituation und Ziele von Datenanalysen Das Thema Wirtschaftskriminalität ist in den vergangenen Jahren immer stärker in die… …viele Handlungsmuster, die heute als wirtschaftskriminell eingestuft werden, seit Jahr- hunderten bekannt und angewendet worden. Aber diese… …Handlungsmuster, die zugrunde liegenden Aktivitäten und deren Ziele wurden zu ihrer Zeit nicht immer als gesetzwidrig eingestuft. Erst wenn ein übermäßiger und… …. So entwickelte sich der Begriff der Wirtschaftskriminalität und die Einstellung der Gesellschaft dazu in den Gren- zen, die wir heute kennen. Dieser… …, hat sich über die Zeit beständig erweitert. Andere Deliktfelder wie Betrug, Diebstahl, Unterschlagung, Veruntreuung und nicht zuletzt… …Betriebsspionage sind klassisch und offensichtlich in vielen Rechts- systemen seit langem rechtswidrig. Allerdings erweist sich die konkrete Beurtei- lung des… …Einzelfalls nach Kenntnis und Abwägung der Standpunkte beider Seiten zuweilen als tückisch und kann sich gelegentlich einer klaren moralischen… …Schwarz-Weiß-Einteilung entziehen. Viele Täter kennen Schwachstellen in Pro- zessabläufen ganz genau und wissen vorhandene Lücken im Kontrollsystem zu ihren Gunsten… …auszunutzen. Häufig haben sie ihre Möglichkeiten zunächst mit kleinen Einzelvorgängen ausgelotet und die Entdeckungswahrscheinlichkeit son- diert. Sehr häufig… …zugrundeliegenden Handlungsmuster, das Ermitteln der internen und ex- ternen Tatbeteiligten, des konkreten Tathergangs, des beabsichtigten Tatziels, der ausgenutzten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance

  Tim Wybitul, Dr. Philipp Byers

  …V. 3 Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance Tim Wybitul und Dr. Philipp Byers 292 Wybitul · Byers Inhaltsübersicht 1. Problematik der… …Kollision zwischen Compliance-Pfl ichten und Beachtung des Arbeitnehmerdatenschutzes… …Arbeits- verhältnis und keine Strafbarkeit des Arbeitgebers nach § 206 Abs. 1 StGB… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 3.1.1.2.2 Der Arbeitnehmer als Telekommunikationsnutzer und damit Dritter im Sinne von § 3 Nr. 10 TKG?… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 3.1.2 Umfang und Reichweite des Fernmeldegeheimnisses . . . . . . . . . . . 302 3.1.2.1 Inhaltlicher Schutzbereich des Fernmeldegeheimnisses… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 3.1.4.2 Vorliegen konkreter Verdachtsmomente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 3.1.4.3 Notwehr und Notstand… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 4.4 Abstimmung mit der Datenschutz-Aufsichtsbehörde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 5. Exkurs: Beschäftigtendatenschutz und… …Byers 1. Einleitung 1Korruptionsbekämpfung und Compliance stellen für viele Wirtschaftsunter- nehmen wichtige Themen dar. Für den Arbeitgeber besteht… …Mitarbeiter rechtstreu verhalten und die Unternehmensangehörigen keine Straftaten bei Ausübung ihrer Tätig- keit begehen. Zwar wird eine Compliance-Pfl icht… …nur in der bankenrechtlichen Spezialvorschrift des § 33 Abs. 1 Nr. 1 WpHG ausdrücklich und detailliert gesetz- lich geregelt. Es ist allerdings…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zinsen und ähnliche Aufwendungen

  Dr. Silvana Stahl

  …2.2.14 GKV – Zinsen und ähnliche Aufwendungen Stahl 421 Unterabschnitt 2.2.14 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Inhaltsübersicht 1… …Zinsaufwendungen und -erträge ist grundsätzlich das Verrechnungsver- bot gemäß § 246 Abs. 2 HGB zu beachten. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 246 Abs. 2, § 275 Abs. 2 Nr. 13… …, § 275 Abs. 3 Nr. 12 HGB. 3. Definition 3Die Zinsen und ähnliche Aufwendungen umfassen sämtliche Entgelte, die ein Unternehmen für das aufgenommene… …Fremdkapitel zu entrichten hat. Insofern sind sämtliche Aufwendungen der Fremdkapitalbeschaffung (z. B. Provisionen oder Kreditgebühren) und -nutzung (laufender… …. Sonstiges 4– Gemäß § 275 HGB sind Zinsen und ähnliche Aufwendungen, soweit sie gegenüber verbundenen Unternehmen anfallen, in einem „davon-Vermerk“ anzugeben… …Bankspesen und Einlösungsprovisionen für Schuldverschreibungen um Kos- ten des Zahlungsverkehrs handelt, die den sonstigen betrieblichen Aufwen- dungen… …zugeordnet werden. 1 Vgl. ADS, § 275 HGB, Rz. 158, 173. II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 422 – Ebenso stehen dem Kunden gewährte Skontobeträge… …entsprechenden Erlöse min- dern.2 5 Im Folgenden werden im Rahmen einer nicht abschließenden Aufzählung3 Bei- spiele für Zinsen und ähnliche Aufwendungen… …Pensionsrückstellungen;6 – Kosten der Fremdkapitalbeschaffung sind z. B. Kreditvermittlungsprovisio- nen, Kreditbereitstellungsgebühren, Bürgschafts- und Avalprovisionen… …. Quellenverzeichnis Adler/Düring/Schmaltz, Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, 6. Aufl. Förschle, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 275 HGB 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Fehler- und Bilanzänderungen

  Prof. Dr. Tobias Hüttche

  …4.6 Fehler und Bilanzänderungen Hüttche 83 Abschnitt 4.6 Fehler- und Bilanzänderungen Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Konzernabschlüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.4 Änderung und Berichtigung der Steuerbilanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.5 Anpassung… …der Handelsbilanz an die Steuerbilanz und umgekehrt . . 92 5.6 Folgen der Berichtigung handelsrechtlicher Jahresabschlüsse . . . . . . 92 5.7 Technik… …Handels- und Steuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 6.3 Fehlerkorrektur nach IAS 8… …. Managementzusammenfassung 1– Fehlerfreie Jahresabschlüsse können handels- und steuerrechtlich nur einge- schränkt geändert werden. – Fehlerhafte Jahresabschlüsse müssen… …berichtigt werden – dies kann "rück- wärts", von der Wurzel ab erfolgen oder in laufender Rechnung. – Wie diese Fehlerkorrektur erfolgt, hängt von der Art und… …der Schwere des Fehlers ab, sowie von den gesellschaftsrechtlichen und steuerrechtlichen Mög- lichkeiten, zurückliegende Jahresabschlüsse zu ändern. –… …Steuerrecht (§ 4 Abs. 2 Satz 1 EStG). Ver- standen wird darunter zweierlei: Zum einen der Ersatz eines zulässigen Bi- lanzansatzes durch einen anderen und zum… …anderen die Korrektur eines fehler- haften Ansatzes (Bilanzberichtigung). Handelsrechtlich bezeichnet man jede Veränderung von Form und Inhalt eines… …Jahresabschlusses als Änderung und zwar unabhängig davon, ob dies freiwillig erfolgt oder es sich um eine notwen- dige Korrektur handelt.1 4 Fehler in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …III. 1 Stellung und Funktion des Compliance- Beauftragten und der Compliance-Funktion* Frank Russo * Der Beitrag gibt ausschließlich die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 2.2.3 Personal- und Sachausstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2.2.4 Vertretung des… …Compliance-Beauftragten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2.2.5 Organisations- und Arbeitsanweisungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147… …Ge- setz über den Wertpapierhandel (WpHG). Der Begriff stammt aus der englischen Sprache und bezeichnet ein Verhalten in Übereinstimmung mit den… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen angemessene Grundsätze aufstellen, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten, die darauf aus- gerichtet sind, sicherzustellen, dass das… …Wertpaperdienstleistungsunter nehmen selbst und seine Mitarbeiter den Verpfl ichtungen des WpHG nachkommen, wobei insbesondere eine dauerhafte und wirksame Compliance-Funktion… …, wirksamen und dauerhaften Compliance-Funktion. Dies wird durch die gesetzgeberische Formulierung „ins- besondere“ deutlich. Die Anforderungen an die… …Compliance-Funktion werden auf rechtsnormativer Ebene in § 12 Abs. 3-5 der Verordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und Organisationsanforderungen für… …ihrem Rundschreiben „Mindestanforderungen an die Compliance- Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpfl ichten nach §§ 31 … …Wertpapierhandel (aufgehoben durch Schreiben vom 23.10.2007); abrufbar unter www.bafi n.de. Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen

  Karsten Sepetauz, Volker Endert

  …Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen Karsten Sepetauz Volker Endert… …Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen 333 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis… …Rückstellungsbilanzierung ............................................. 339 2.1 Begrifflicher, bilanztheoretischer und gesetzlicher Bezugsrahmen ......... 339 2.2… …..................................................................... 343 2.3.1 Grundsätzliche Bewertungskonzeption .................................................... 343 2.3.2 Berücksichtigung von Preis- und… …Ausweis und Anhangangaben .................................................................. 349 3 Prüfung der Rückstellungen… …..................................................................... 351 3.1 Prüfungsansatz und Prüfungsvorgehen .................................................... 351 3.1.1 Grundlegendes… …..................................................................... 360 3.2.3 Ausweis sowie Angaben im Anhang und Lagebericht ............................ 364 4 Zusammenfassung… …Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen 335 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anteil der verschiedenen Rückstellungsarten… …„Rückstellungen“ bei der Bilanzierung der Höhe nach ........................................................... 361 Handelsrechtliche Bilanzierung und… …lit. B HGB auf die Pensionsrückstellungen ca. 30%, Steuerrückstellungen ca. 8% und sonstigen Rückstellungen ca. 62% (siehe Abbildung 1)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zweck und Inhalt des Anhangs

  Dr. Britta van den Eynden

  …van den Eynden 473 Kapitel 3 Anhang Abschnitt 3.1 Zweck und Inhalt des Anhangs Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473 2. Rechtsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473 3. Funktion und Inhalt des… …. Managementzusammenfassung 1– Kapitalgesellschaften und Personenhandelsgesellschaften i. S. d. § 264 a HGB haben als Bestandteil ihres Jahresabschlusses einen Anhang… …jeweiligen Un- ternehmens und anderen Kriterien ggf. unterbleiben. – Angaben müssen unterbleiben, soweit dies für das Wohl der Bundesrepublik Deutschland… …. Jahresabschluss und Lagebericht – Anhang 474 van den Eynden – Art. 61, Art. 62 VO Statut SE; – § 29 Abs. 4 Satz 2, § 42 Abs. 3 GmbHG; – § 5 Abs. 1, 2, 3, § 13… …Abs. 2 PublG. 3. Funktion und Inhalt des Anhangs 3 Der Anhang ist Bestandteil des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften und ih- nen… …Personengesellschaften und Einzelunternehmen brauchen keinen Anhang zu er- stellen. 4 Der Jahresabschluss hat insgesamt entsprechend der Generalnorm ein den tat-… …sächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Er- tragslage zu vermitteln (§ 264 Abs. 2 Satz 1 HGB). Dabei kommen dem Anhang zwei… …Funktionen zu: Zum einen ergänzt der Anhang Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (Ergänzungsfunktion). Zusammen haben diese drei Jahresab- schlusselemente… …. Darüber hinaus ermöglichen weitere Angaben die Vergleichbarkeit der Posten der Bilanzen oder der Gewinn- und Verlustrechnungen zwischen verschiedenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Die neue Kreditnehmereinheit (wirtschaftliche Risikoeinheit) – Bankinterne Umsetzung und Revisionsansätze

  Dirk Röckle

  …Die neue Kreditnehmereinheit (wirtschaftliche Risikoeinheit) – Bankinterne Umsetzung und Revisionsansätze Von Dirk Röckle Dirk… …Röckle ist Mitarbeiter der Internen Revision der SÜDWESTBANK AG, Stutt- gart und Mitglied im DIIR-Arbeitskreis „Risiko- und Kapitalmanagement in Kredit-… …Ausschlüsse von der Bildung der Risikoeinheit................................................................ 310 2.2 Inkrafttreten und Übergangsregelungen… …und Kapitaladä- quanzrichtlinie vor, um von den Mitgliedstaaten erkannte Unschärfen der aufsichts- rechtlichen Regelungen von Basel II zu korrigieren… …. Dieses Vorhaben wurde durch den Verlauf der Finanzmarktkrise deutlich beschleunigt und hat zudem eine Viel- zahl weiterer weitreichender Themen… …aufgeworfen, deren Diskussion und Umset- zung, ausgehend vom bestehenden Basel II-Rahmenwerk, auch auf der globalen Ebene der G20 zu neuen Basel III–Regelungen… …geführt hat. Der europäische Weg zur Änderung der Kapitaladäquanzrichtlinie im Rahmen von CRD I bis CRD IV, und insbesondere die hiermit verbundene… …Erweiterung des regulatorischen Blickfeldes im Rahmen von CRD II455, beinhaltete unter anderem eine Verbesserung des Managements von Großkrediten und damit… …lautete, lag es dem Gesetzgeber nahe, den Begriff der Schuldnergesamtheit gleichermaßen bei Kreditrisikominderungs- techniken und für die… …einheitlichen Verwaltungspraxis in den Mitgliedstaaten des Committee of European Banking Supervisors (CEBS) zu Artikel 4 Ab- satz 45 und Artikel 106 Absatz 3…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechtsgrundlagen der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 4. Definition und Aufgabe der Steuerbilanz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 5. Gewinnbegriff des Einkommensteuerrechts… …und Verfahren der Gewinnermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 771 5.1 Gewinnermittlung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 774 7.2 Buchführungspflicht und freiwillige Buchführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776 Quellenverzeichnis… …EStG und nach § 5 Abs. 1 EStG zu verstehen. – Die Gewinnermittlung nach § 5 Abs. 1 EStG setzt die Erzielung gewerblicher Einkünfte und eine… …zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluss des vo- rangegangenen Wirtschaftsjahres, vermehrt um den… …Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 1 EStG). – Nach § 4 Abs. 3 EStG wird der Gewinn als Überschuss der… …zwischen dem Betriebsvermögen am Ende des Wirtschaftsjahres und dem Be- triebsvermögen am Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres (originäre Steuerbilanz)… …Gewerbebetrieb sind…die Gewinnanteile der Gesellschafter einer Offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft und einer anderen Gesellschaft, bei der der… …Gesellschafter als Unternehmer (Mitunter- nehmer) des Betriebes anzusehen ist, und die Vergütungen, die der Gesell- schafter von der Gesellschaft für seine… …15 Abs. 1 Nr. 2 EStG). 4. Definition und Aufgabe der Steuerbilanz 4 Gemäß § 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV ist die Steuerbilanz eine den „steuerlichen Vor-…

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