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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …Kapitel 2: Auftragserteilung Bay_HBII.indb 55 20.03.13 14:04 Bay_HBII.indb 56 20.03.13 14:04 Böhmer 57 Vorteile und Notwendigkeit… …der Beauftragung externer Ermittler 1. Vorteile und Notwendigkeit der Beauftragung externer Ermittler a. Vorteile und Notwendigkeit der Beauftragung… …externer Ermittler gegenüber internen Abteilungen Konkretisiert sich in einem Unternehmen der Verdacht eines Compliance Vor- falls und stellt sich das… …, einen Imageschaden und einen in der Regel damit verbundenen monetären Schaden von dem Unterneh- men abzuwenden. Insbesondere wenn Compliance Vorfälle… …bereits in die Öf- fentlichkeit gedrungen sind und Kunden und Geschäftspartner davon Kennt- nis haben, sollten seitens des Unternehmens öffentlich wirksame… …Maßnahmen getroffen werden.2 Immanenter Vorteil bei der Beauftragung externer Ermittler ist deren Weisungsunabhängigkeit, Unparteilichkeit und… …Unabhängigkeit so- wie – falls es sich um die berufsständischen Gruppen der Rechtsanwälte, Wirt- schaftprüfer und Steuerberater handelt – deren grundsätzliche… …Privilegierung hinsichtlich eines Zeugnisverweigerungsrechtes und dem damit einhergehen- den grundsätzlichen Beschlagnahmeverbot. Sollte der Compliance Vorfall… …wegen der Weisungsgebundenheit von Arbeitnehmern und der faktischen oder vertraglichen Hierarchieordnung im Unternehmen auch nur schwer möglich 1 Der… …Begriff der internen Untersuchungen verwandt wird (vgl. LG Hamburg, Beschl. v. 15.10.2010 – 608 Qs 18/10, NJW 2011, S. 942 ff.) und sich auch in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Stand der Forschung zur Ausübung der §§ 241a i.V.m. 242 (4) HGB

  Dr. Christian Horn

  …keinen Gebrauch macht und auch in Zukunft weiter Bücher führen wird. 533 Es wird davon ausgegangen, dass sich die doppelte Buchführung auch ohne… …bisherigen Erfahrungen mit § 141 AO, dass sich eine überwiegende Zahl der in Frage kommenden Unternehmen von der Buchführung befreien lassen und eine EÜR für… …die- se Kaufleute zum Regelfall wird. Nach seiner Auffassung liegen die Vorteile der EÜR in der einfachen Grundkonzeption und Durchführbarkeit. Aus… …Neben der EÜR sind damit noch die einfache und kameralistische Buchführung gemeint. 535 Vgl. Pfitzer, N./Oser, P. (2011), § 238 HGB, Rn. 11. Zur… …Einzel- kaufleute i.S.d. §§ 241a i.V.m. 242 (4) HGB gibt. Demnach ist es nicht möglich unmittelbar aus der Empirie abzuleiten, ob und warum… …deut- sche Unternehmen zu den spezifischen Rechnungslegungsbedürfnissen und deren Stakehol- dern befragt. In der Stichprobe wurden ausschließlich… …Siehe dazu allgemein Gliederungspunkt 2.2.1 und speziell Gliederungspunkt 4.1.3. 544 Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC). 545 Vgl… …unterstützt, dass 79 % der Unternehmen eine Einheitsbilanz präferieren. Neben dem Fiskus kommt den Geschäfts- führern (63 %) und Gesellschaftern (78 %) und… …potenzielle Investoren (11 %), Liefe- ranten (7 %), Kunden (6 %) und Arbeitnehmer (6 %), spielen eine deutlich geringere Rolle. 547 Diese Bedeutung und… …Gesellschafter, Geschäftsführer, der Fiskus und die Banken genannt. Wie in den vorhergehenden Untersuchungen finden Lieferanten, Kunden und Beschäftigte kaum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Einführung in IPSAS

  Einleitung

  Prof. Dr. Berit Adam

  …19 1 Einleitung 1.1 Anlass der Arbeit und Gang der Untersuchung Transparenz über die Situation der öffentlichen Finanzen ist die Voraussetzung für… …eine effiziente haushaltspolitische Steuerung. Ohne ein umfassendes Bild über die Ver- mögens-, Ergebnis- und Finanzlage staatlicher… …und Rechnungswesens stattgefunden hat, die eine Umstellung vom Geld- auf das Ressourcenverbrauchskonzept beinhaltet, steht eine Reform der… …Rechnungslegung auf nationaler Ebene noch am Anfang. Auf Ini- tiative der Bundesländer Hessen, Bremen, Nordrhein-Westfalen und Hamburg wurde am 31. 07. 2009 das… …Haushaltsgrundsätzemodernisierungsgesetz (HGrGMoG) verab- schiedet. Dies erlaubt es dem Bund sowie den Bundesländern, seit dem 01. 01. 2010 ihre Buchführung und Rechnungslegung in analoger… …Hessen, Bremen und Hamburg ihre Landeshaushaltsordnungen an das HGrGMoG angepasst haben und von dieser Mög- lichkeit bereits Gebrauch machen, legen alle… …anderen Bundesländer ihrer Buchführung und Rechnungslegung weiterhin die Kameralistik zugrunde. Auf Bundesebene wird der- zeit ebenfalls auf Basis der… …, welche Inhalte in welcher Form zur Verfügung stehen müssen, um die Situation öffentlicher Gebietskörperschaften beurteilen und Risiken einschätzen zu… …grundsätzlich alle Informationen bereitstellt, die für die Beurteilung der Vermögens-, Ergebnis- und Finanzlage einer Gebietskörperschaft von Bedeutung sind. Vor… …dem Hintergrund der Finanzkrise sowie der Schuldensituation Griechenlands und einiger anderer EU-Mitgliedsstaaten beschäf- tigt sich seit 2011 auch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestanforderungen für die Arbeit des Aufsichtsorgans

  Frank Romeike

  …................................................................................................................ 615� 1. Einleitung und rechtliche Rahmenbedingungen .................................... 616� 1.1 Rechtsgrundlage und -natur der MaRisk… …............................................ 616� 1.2 Regulierungspyramide in der Finanzdienstleistungsindustrie ............ 620� 1.3 Risikomanagement und Geschäftsstrategie als Fundament der… …........................................................... 625� 2. Ziele und Charakter der MaRisk im Kontext der Aufsichtsrats- tätigkeit… …Geschäftsorganisation ...... 628� 3.2 Übergreifende Anforderungen ............................................................ 631� 3.3 Risikosteuerung und… …-controlling ....................................................... 632� 4. Zusammenfassung und Ausblick… …Überwachungsfunktionen des Aufsichtsorgans schafft. Dies beinhaltet deshalb auch dessen angemessene Einbindung in die insti- tutsinternen Leitungs-, Steuerungs- und… …Kontrollprozesse. Frank Romeike 616 In diesem Kontext sind in den MaRisk detaillierte Kontroll-, Erörterungs- und Kenntnisnahmepflichten des… …(Diskussion um „Corporate Governance“) konsequent in den MaRisk umgesetzt worden. 1. Einleitung und rechtliche Rahmenbedingungen 1.1 Rechtsgrundlage und… …Betreiben von Handelsgeschäften (MaH, 1995), – Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK, 2002) und die – Mindestanforderungen an die Ausgestaltung… …beispielsweise Zinsänderungsrisiken, operationel- le Risiken und Liquiditätsrisiken wurden in den Mindestanforderungen ergänzt. Allgemein gelten die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die anderen Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen

  Dr. Eric Huwer

  …Vorgaben, was den Aus- weis der GuV-Rechnung anbelangt. Die Umsatzerlöse, der Personalaufwand sowie die sonsti- gen betrieblichen Erträge und Aufwendungen… …Rechnungslegungsinstrumente von Fußballunternehmen Die Pflicht zur Gegenüberstellung der Aufwendungen und Erträge erfolgt im Sinne des § 242 Abs. 2 HGB. Die Gliederung der… …GuV-Rechnung wird im Einklang mit § 275 Abs. 1 HGB in Staffelform erstellt und richtet sich nach dem Gesamtkostenverfahren gemäß § 275 Abs. 2 HGB. Die… …tionen gekennzeichnet als die Bilanz. Die fußballspezifischen Modifikationen werden vor allem durch Sonderposten und die weiterführenden Aufgliederungen… …der Umsatzerlöse, der Personalaufwendungen sowie der sonstigen betrieblichen Erträge und Aufwendungen umge- setzt.1809 Grundsätzlich ist der… …1.2.2. Stadiongeborene Rechte 1.2.3. Klubgeborene Rechte 1.2.4. Sonstige 1.3. Mediale Verwertungsrechte und gemeinschaftliche Vermarktung 1.3.1… …. Meisterschaft 1.3.2. Pokal 1.3.3. Internationale Wettbewerbe 1.3.4. Sonstige 1.4. Transfer- und Ausbildungsentschädigungen 1.5. Handel 1.5.1… …. Warenwirtschaft/Merchandising 1.5.2. Überlassung von Nutzungsrechten 1.5.3. Public Catering 1.5.4. Sonstige 2. Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und… …. Zuwendungen Dritter 4.3.1. Spenden 4.3.2. Öffentliche Zuschüsse 4.4. Andere Fußballmannschaften 4.5. Andere Abteilungen 4.6. Vermietung und Verpachtung… …Lizenzmannschaft 6.1.1. Grundgehälter 6.1.2. Prämien 6.1.3. Sonstige 6.1.4. Sozialer Aufwand 6.2. Personalaufwand andere Fußballmannschaften 6.2.1. Löhne und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Halbjahresfinanzberichts und der Zwischenmittelung bzw. des Quartalsfinanzberichts unterliegt keiner Prüfungs- pflicht. Dennoch wird in einzelnen Normen eine prüferische… …Handels- rechtliche Normen Prüfungspflicht für mittelgroße und große Kapitalgesell- schaften sowie Konzerne [§ 316 HGB] Keine Normen zur… …Prüfungspflicht und keine Pflicht zur prüferischen Durchsicht Kapital- marktrecht- liche Normen Prüfungspflicht mit Angabe des Bestätigungs- vermerks [§… …angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische Durchsicht) Optionale Prüfung mit Angabe des Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische… …Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37x Abs. 3 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Negativ- angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische… …rechtliche Normen Keine Prüfungspflicht oder Pflicht zur prüferischen Durchsich, aber kritische Lesepflicht Keine Normen zur Prüfungspflicht und… …bzw. Lagebericht zu bestätigen und so- mit deren Glaubwürdigkeit zu erhöhen. Die Prüfung verfolgt daher das Ziel, Aussagen über das Prüfungsergebnis… …Bestätigungsvermerk zusammengefasst.2 Darin stellt er fest, ob der Abschluss den gesetzlichen Vorschriften und ergänzenden Bestim- mungen der Satzung entspricht und… …unter Beachtung der Grundsätze ordnungs- mäßiger Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und… …dem Abschluss steht und insgesamt ein zutref- fendes Bild von der Lage der Gesellschaft bzw. des Konzerns vermittelt. Zudem hat er festzustellen, ob…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Abhängigkeitsbericht 3. Aufstellung des Abhängigkeitsberichts 3.1 Grundlagen und Verpflichtung 3.1.1 Grundlagen der Abhängigkeitsberichterstattung 3.1.2… …Verpflichtung zur Abhängigkeitsberichterstattung 3.2 Aufbau, Umfang und Inhalt des Abhängigkeitsberichts 4. Prüfung des Abhängigkeitsberichts 4.1 Prüfung… …Teil des Lageberichts von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 312 Abs. 3 S. 3 AktG i.V.m. § 316 Abs… …nach § 312 Abs. 1 AktG Abhängigkeitsbericht selbst ¾ Pflicht: Bei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW RS HFA 3/1991 (Zur Aufstellung und Prüfung) ¾ Ggf. Sonder- prüfung nach § 315 Abs. 1 Nr. 1–3 AktG Abb. 20… …und Übersichtlichkeit zu genügen.2 Das prominenteste Beispiel für den Inhalt des Ergänzungsberichts ist entspre- chend § 312 Abs. 3 AktG die Erklärung… …Gesellschaft ungünstige Rechtsgeschäfte ein- gegangen oder günstige Rechtsgeschäfte unterlassen hat und somit benachteiligt wurde. Bei einer Benachteiligung ist… …nicht schlechter gestellt werden sollen als unabhängige Gesellschaften. Die Beziehungen und etwaige Benachteiligungen sind in einem als Abhängigkeits-… …eine Negativerklärung zu erstellen. Die Schlusserklärung ist im Lagebericht der ab- hängigen Gesellschaft zu wiederholen und stellt nach § 312 Abs. 3 S… …Zitate erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zum Abhängig- keitsbericht von Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 141–146 in aktualisierter und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …eines Mutter- unternehmens i.S.d. § 297 Abs. 2 S. 4, d.h. einer Kapitalgesellschaft, die Inlandsemittent i.S.d. § 2 Abs. 7 WpHG ist und keine… …. § 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Halb- jahresfinanzbericht Erklärung der gesetz- lichen Vertreter, dass ¾ der Geschäftsverlauf und die Lage so… …dar- gestellt sind, dass Sie ein den tatsächlichen Verhältnissen entspre- chendes Bild vermit- telt wird ¾ die wesentlichen Chancen und Risiken… …2 Abs. 7 WpHG ist und keine Kapitalgesellschaft i.S.d. § 327a HGB ist (d.h. die nicht ausschließ- lich Schuldtitel mit einer Mindeststückelung von… …vom 27.11.2007 zum WpHG] ¾ ABER: Kritische Lesepflicht der Versicherung der gesetz- lichen Vertreter und ggf. Be- richtspflichten im Prüfungsbe-… …gesetzli- chen Vertreter“ zum Lagebericht abgegeben wird und selbst kein Bestandteil des Lageberichts, sondern ein separates Instrument, dass neben… …Jahresabschluss und Lagebericht steht2 darstellt. Außerdem umfassen die Regelungen im DRS 20.K232 ff auch die Pflicht zur Abgabe der entsprechenden Erklärung zum… …Lagebericht, auch „Erweiterter Bilanz- eid“ genannt, wurden durch das Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz in das HGB sowie das WpHG aufgenommen und dienen… …Abs. 2 Satz 4 HGB für den Konzernab- schluss und werden als Bilanzeid bezeichnet. Die Erklärung ist damit sowohl zum Abschluss und Konzernabschluss… …, wie auch zum Lagebericht und Konzern- lagebericht zu geben. 3. Regelungsinhalt Die Erklärung der gesetzlichen Vertreter beinhaltet die Zusicherung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die Einleitung

  Dr. Eric Huwer

  …betriebswirtschaftlichen For- schungsfelder und dem Sport kann auf den ersten Blick kaum als freundschaftlich vertraut bezeichnet werden, sondern erweckt vielmehr den… …Eindruck einer stiefmütterlichen Distanz. Die wirtschaftliche Bedeutung des Sports2 und des Fußballs im Speziellen sind aber seit lan- ger Zeit… …Mrd. EUR, schafft mehr als 110.000 Be- schäftigungsstellen und sichert dem Staat durch die mit dem Profifußball verbundenen wirt- schaftlichen… …1 SCHMALENBACH, EUGEN (Dynamische Bilanz 1963), S. 15. 2 Vgl. DIETL, HELMUT M. (Ökonomik 2011), S. 17–21. 3 „Die Art und Weise, wie sich der Hang… …(Institutionen 1986), S. 260. 4 Der Profifußball umfasst in Deutschland den auch als Lizenzfußball bezeichneten Bereich der Bundesliga und 2. Bundesliga. 5… …Vgl. auch grundsätzlich BMWI (Wirtschaftsfaktor 2012). 6 Die Steuern und Abgaben rund um den Profifußball belaufen sich auf ungefähr 1,7 Mrd. EUR… …Die Zeiten, in denen sich der Sport im Allgemeinen und die Sportvereine im Speziellen in einem quasi-rechtsfreien Raum bewegen konnten, gehören durch… …überstaatliche Europa- recht sowie das von Sportverbänden autark geschaffene Recht in Gestalt von Satzungen und Regelwerken, die auf der im Grundgesetz in… …Privilegien bei der Setzung autonomer verbandsrechtlicher Vorgaben eingeräumt werden, beruht die Existenzberechtigung der Vereine und Verbände auf der staat-… …lichen Rechtsordnung und ist demzufolge stets am Normengefüge zu messen; vgl. SUMMERER, THOMAS (Vereine 2007), S. 104, Rz. 2. 11 Vgl. BEIDERBECK…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Arbeits- weise von Vorstand und Aufsichtsrat ¾ Börsennotierte Aktiengesellschaften nach § 3 Abs. 2 AktG und Aktiengesellschaften, die aus- schließlich… …andere Wertpapiere als Aktien zum Handel an einem organisierten Markt i.S.d. § 2 Abs. 5 WpHG ausgegeben haben und deren ausgegebenen Aktien auf eigene… …Explizit keine Prüfungspflicht [§ 317 Abs. 2 S. 3 HGB] ¾ ABER: Kritische Lesepflicht und ggf. Berichtspflichten im Prüfungsbericht bei fehlenden oder… …unrichtigen Angaben [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB; IDW PS 202, Rz. 10a] ¾ Keine ¾ Option: Abgabe der Erklä- rung im Internet und Ver- weis auf den Angabeort im… …bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB] ¾ UND: Kritische Lesepflicht der Inhalte ggf. Berichtspflichten im Prüfungsbe- richt bei fehlenden oder unrichtigen In-… …Corporate Governance Vorschriften in der EU zu schaffen, um eine erhöhte Transparenz und stärkere Angleichung der Vorgaben innerhalb der EU zu bewirken.3… …und deren ausgegebene Aktien auf eigene Veranlassung über ein multilaterales Handelssystem im Sinn des § 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 8 des… …genehmigtes, geregeltes und überwach- tes multilaterales System, das die Interessen einer Vielzahl von Personen am Kauf und Verkauf von dort zum Handel… …zugelassenen Finanzinstrumenten innerhalb des Systems und nach festgelegten Bestimmungen in einer Weise zusammen- bringt oder das Zusammenbringen fördert, die… …Wertpapierbörsen sind hierunter die regulierten Marktsegmente der Börsen in Frankfurt (General und Prime Standard), Berlin, Düsseldorf, Hamburg, Hannover, München…

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