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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Wissensbilanz

  Inputs und Outputs je Schritt – eine Zusammenfassung

  Dr. Manfred Bornemann, Prof. Dr. Rüdiger Reinhardt

  …wollen wir das Erarbeiten der Wissensbilanz schrittweise in einer tabel- larischen Darstellung (vgl. Tabelle 38) zusammenfassen. Für jeden Schritt sind die… …Input für den nächsten Schritt Tabelle 38: Schematische Darstellung der Zusammenfassungstabellen Unter Inputs sammeln wir meist die formalen… …Dokumente zusammen aber auch not- wendige Entscheidungen, Abgrenzungen oder Definitionen, die als Voraussetzung für den Arbeitsschritt gelten. Aus dieser… …beispielhaft den Aufbau für das laufenden Projektmanagement und die Projektkommunikation: − Inputs sind die Zielsetzung der Geschäftsführung für die… …Projektmanagement 14 Inputs und Outputs je Schritt – eine Zusammenfassung 263 14.1 Erarbeitung des Geschäftsmodells Die Basis für die Wissensbilanz ist… …wird ein gemeinsames Ver- ständnis über die Strategie hergestellt, da diese den Bewertungsmaßstab für die Wis- sensbilanz bildet. Hilfsmittel sind alle… …Beantwortete Fragen: Welche Leistungs- prozesse leisten den größten Wert- schöpfungs- beitrag für die Organisation? Woran messen Sie den Erfolg Ihrer… …die für die Erreichung der strategischen Ziele wesentli- chen Einflussfaktoren aus dem Intellektuellen Kapital. Entscheidend für die Relevanz der… …. Für die richtige Kategorisierung ist ausreichend Zeit empfehlenswert, um später wenig Zeit mit der Hinterfragung verwirrender Begriffe zu verlieren… …Intellektuellen Kapital der Organisation sowie ei- ner kurzen Definition für jeden Faktor. 14.3 Bewertung der Einflussfaktoren Auf Basis der Strategie und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Berücksichtigung von Wirtschaftlichkeitsaspekten bei Systemprüfungen

  Axel Becker

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 2. Ziele der Berücksichtigung von Wirtschaftlichkeitsaspekten . . . . . . . . . . 35 3. Grundlage für die Betrachtung von… …befassen. Auch von der zunehmenden Regulatorik werden die Institute getroffen. Denn die Kosten für die Regulierung werden weiter steigen. Hinzu kommen… …weitere Aufwendungen für den Verbraucherschutz bei Bankprodukten. Niedriges Zinsniveau Das anhaltende Niedrigzinsniveau macht den Banken zu schaffen. Nach… …einer ak- tuellen Umfrage gibt die Mehrheit der Bundesbürger (d.h. 58 % der befragten Per- sonen) der Europäischen Zentralbank die Schuld für die… …Infrastrukturfinanzierungen, die eine immer größere Rolle für die Versicherungsgesellschaften spielen.7 Denn auch im Bereich der Projekt- und Spezialfinanzierungen bekommen die… …konkretes Projekt finanziert. Die Anleger erhalten für das Investment einen festen Zinssatz oder werden über einen erfolgsabhängigen Zinssatz an zukünftigen… …weiterer Trend, der im Wesentlichen über das Internet verbreitet wird, sind die Fintechs, für die bislang keine einheitliche Begriffsdefinition besteht.10… …Geschäftsbetrieb erfordert. Die Deutsche Bundesbank und die Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) sind kein Kreditinstitut im Sinne des KWG. 21 Vgl. das… …stellte eine Ausfallgarantie von EUR 640 Mio. – Gelungener Abbau von toxischen Wertpapieren bis 2014 – Aktives Werben für Vertrauen beim Kunden –… …Kosten für das Vertriebsnetz sind drastisch gesunken; Jah- resüberschuss der Sparkasse ist nachhaltig gestiegen Axel Becker 34 22 Die Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Systemprüfungen im Bereich der Immobilienkredite

  Christoph Beth

  …Grenzen der herkömmlichen Revisionsmethodik wurden während der Fi- nanzmarktkrise von 2008 offensichtlich. Für viele Jahre profitierten erfolgreiche Banken… …, regelmäßige Ausbildungsmaßnahmen für die in diesem Bereich eingesetzten Mitarbeiter. Die Angemessenheit und die Einhaltung der installierten Systeme für die… …Risi- kosteuerungsprozesse inkl. Berichtswesen sind neben der risikoadäquaten Beprei- sung der (Immobilien-)Kredite für einen nachhaltigen… …der jeweiligen Geschäfts- und Risi- kostrategie gelten, denn nach MaRisk AT 4.2, Tz. 4 muss die Geschäftsleitung für die Umsetzung der Strategie Sorge… …Einschätzungen – Erlangung der erforderlichen Prüfungssicherheit. Für die Bemessung des Umfangs und der Zusammensetzung der Stichprobe sind die Ergebnisse der… …Prüfung der Organisation des Kreditgeschäftes zu berück- sichtigen. Zeigt der Bearbeitungsprozess wenig Anhaltspunkte für Mängel, so kann die Anzahl gering… …Aus- einandersetzung mit dem finanzierten Objekt (Stärken-Schwächen-Profil) und des für diese Immobilie relevanten Marktes. Außerdem die Bewertung der… …einheitlichen Risikoverständnis ist eine hohe Bedeutung beizumessen. Die Ratingprüfung dient der Gewährleistung der Risikosteuerung und der für das… …Prüfungsleitfadens der Internen Revision. Dieser Leitfaden gilt grundsätzlich für alle Prüfungen und alle Bereiche des Kreditge- schäftes in der Zentrale und den… …und Millionenkrediten nach §§ 13 und 14 KWG zur Feststellung der Risikodimension. Grund- lage sind die Angaben der Evidenzzentrale für Mil-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Materielles Steuerstrafrecht inklusive Selbstanzeige

  Matthias H. Gehm

  …herkömmlich Fragen des entsprechenden strafrechtlichen Tatbestandes verstanden. D. h. das materielle Steuerstrafrecht regelt die Voraussetzungen für die… …Niedersachsens 1803–1866, Hildesheim 1988, S. 140, 149 f. 6 Gehm, Der Verfassungskonflikt des Jahre 1850 in Kurhessen – der Kampf der Landstände für das… …Steuerbewilligungsrecht und die verfassungsmäßige Ordnung, Zeitschrift für hessische Geschichte und Landeskunde, 2010, Bd. 115, S. 219. 1. Materielles Steuerstrafrecht… …Leistungsfähigkeit, Archiv für hessische Geschichte 65 (2007), S. 97, 98, 106 f. Für das Großherzogtum Hessen meldete beispielsweise die Extra-Bei- lage Nr. 298 der… …Waffenrecht oder Artenschutz20. Für den subjektiven Tatbestand ist Vorsatz erforderlich, der sich auch auf das entsprechende Verbringungsverbot beziehen muss… …für Michael Streck zum 70. Geburtstag, 2011, S. 609, 611 ff. mit der provokanten These, dass 99 % der Bevölkerung Steuern hinterziehen würden. 18… …der Absatzhilfe auch vor Beendigung der vorangegangenen Steuerhin- terziehung begangen werden26. Nach neuer Rechtsprechung des BGH ist für die… …gemäß § 26 StGB oder Gehilfe nach § 27 StGB möglich34. Der Versuch der Steuerhehlerei ist ge- mäß § 374 Abs. 3 AO strafbar, also auch für denjenigen, der… …Einnahmequelle von einiger Dauer und einigem Umfang zu verschaffen, wobei auch mittelbare Vorteile genügen52. Für die Berechnung der hinterzoge- nen Steuer ist… …vgl. auch § 15 InvZulG 201072. Wird hinsichtlich der Investitionszulage bei Antragstellung über die Voraussetzungen für deren Gewährung getäuscht (§…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Materielles Steuerordnungswidrigkeitenrecht inklusive Selbstanzeige

  Matthias H. Gehm

  …eine Ad- dition der Einzelgeldbußen statt1476. Für eine Tat (Tateinheit) wird nach § 19 Abs. 1 OWiG immer nur eine Geldbu- ße verhängt. Dies gilt… …OWiG dar1484. Für Betriebsleiter und besonders Beauftragte ist § 9 Abs. 2 OWiG zu beach- ten1485. Derjenige, der aber nur eine fremde Steuererklärung… …vorbereitet und sie nicht selbst abgibt, soll nicht von § 378 AO erfasst werden1486. Beispiel1487: Steuerberater X fertigt für seinen Mandanten die… …Unter- schrift die Verantwortung für die Richtigkeit der Angaben übernommen hat. Die Besonderheit – so auch vom OLG Zweibrücken selbst herausgestellt –… …Umsatzsteuerkarussells mit Altgold hat der BGH hin- sichtlich der Leichtfertigkeit des Buffers auf eine Fülle von für ihn ersichtlichen Anzeichen abgestellt, die ihm… …Leichtfertigkeit1507. Für in steu- erlichen Fragen unkundige Personen ergibt sich – auch jenseits gewisser beruf- licher Stellung – eine Erkundigungspflicht1508. Für… …norieren sich aufdrängender Umstände für eine Steuerpflicht gegeben ist. Also sich keine Anhaltspunkte für den Steuerpflichtigen ergaben, sich etwa… …die nötigen für die Erstellung der konkreten Steuererklärung bzw. Steueranmeldung erforderli- chen Unterlagen und Informationen gibt. Unterläuft dann… …dem Steuerberater ein Versehen, so kann – zumindest wenn dieses nicht offensichtlich bei Unter- zeichnen der Erklärung bzw. Anmeldung für den… …seinem Steuerberater erstellte Er- klärung nochmals zu prüfen1517. Ein Steuerpflichtiger wird insofern auch nur für eigene Leichtfertigkeit nach § 378 AO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Verfahrensrecht

  Matthias H. Gehm

  …333 5. Verfahrensrecht 5.1 Zuständigkeit und Kompetenzen der Bußgeld- und Strafsachenstelle im Steuerstrafverfahren Die BuStra (Abkürzung für… …, 399 AO für Steuerdelikte. Deshalb weist § 399 Abs. 1 AO2172 der BuStra insoweit auch die sachliche Kompetenzen der Staats- anwaltschaft zu. Insofern… …geschaffen mit Zuständigkeit für mehrere Finanz- amtsdienstbezirke oder wie Niedersachsen, Nordrhein-Westfalen, Berlin und Hamburg sogar eigene Finanzämter… …für die Steuerstrafverfolgung geschaffen, diese führen in Berlin und Niedersachsen die Bezeichnung „Finanzämter für Fahndung und Strafsachen“ bzw. in… …Nordrhein-Westfalen „Finanzämter für Steu- erstrafsachen und Steuerfahndung“ und in Hamburg „Finanzamt für Prüfungs- dienste und Strafsachen“2173. Allerdings bleiben… …. 7 S. 1 EStG, § 14 Abs. 3 S. 1 5. VermBG, § 8 Abs. 2 S. 1 WoPG und § 15 InvZulG ist die BuStra auch für die Ver- folgung von Straftaten gemäß § 263… …Abgabe einer unrichtigen Steu- ererklärung also der Ort, an dem der Täter die Steuererklärung erstellt und der Ort des Sitzes des für die Besteuerung… …erscheint2181. Neben der BuStra können, wie sich aus § 386 Abs. 1 S. 2 AO ergibt, auch die Familienkasse und das Bundeszentralamt für Steuern Verfolgungsbehörde… …sein, für die Verfolgung von Zoll- und Verbrauchsteuerstraftaten sind die Hauptzoll- ämter zuständig2182. In Folgendem wird sich weitgehend auf die… …zureichende tatsächliche Anhaltspunkte für eine Steuerstraftat (Anfangsverdacht) ergeben – § 152 Abs. 2 StPO – ist die BuStra nach dem Lega- litätsprinzip…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Schätzungen im Steuerstrafverfahren / Besteuerungsverfahren respektive Bußgeldverfahren sowie der Grundsatz in dubio pro reo

  Matthias H. Gehm

  …, wenn die Be- steuerungsgrundlagen anders nicht ermittelbar sind. Mithin handelt es sich um keine Ermessensnorm2820. Voraussetzung für eine Schätzung… …relevante Einkünfte erzielt hat, ist bereits gar kein Raum für eine Schätzung. Geschätzt wird nicht die Steuer, sondern die Besteuerungsgrundlagen2822… …, dass ihn keine Aufzeichnungspflichten träfen, so dass gar kein Ansatzpunkt für eine Schätzung gegeben sei2823. Sowohl im Besteuerungs- wie im… …Steuerstrafverfahren ist auch für die Schät- zung die entsprechende Gewinnermittlungsmethode zu beachten, wobei der Be- triebsvermögensvergleich die Grundform der… …147 Abs. 1 AO aufzubewahren. 2824 Vgl. BGH, Urt. v. 6. 9. 2011 – 1 StR 633/10 – NZWiSt 2012, S. 229 mit Anmerk. Neiske. 2825 Für 2015: BStBl I 2016, S… …. 781; für 2016: BStBI I 2017, S. 801. 2826 BFH/NV 2015, S. 1106. 6. Schätzungen sowie der Grundsatz in dubio pro reo 424 da sie auf Betriebsdaten… …die Einordnung in die jeweilige Gewerbeklasse zulas- sen. Entsprechendes gilt bei Pauschalbeträgen für Sachentnahmen2830. Von der finanzgerichtlichen… …, wirtschaftlich möglich und vernünftig sind2831. Konkrete Höchstgren- zen für diese Sicherheitszuschläge gibt es zwar nicht, jedoch wird im Regelfall ein solcher… …erforderlichen Infor- mationen für die Schätzung verfügt2833. D. h. beruht ein Sachaufklärungsmangel auf unzureichender Mitwirkung des Steuerpflichtigen, so… …verringert sich das Be- weismaß für die beweisbelastete Finanzverwaltung entsprechend der Pflichtverlet- zung auf eine größtmögliche Wahrscheinlichkeit und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Verwertungsverbote bei Beweismitteln

  Matthias H. Gehm

  …Auswirkung eines steuerstrafrechtlichen Ver- wertungsverbots für das Besteuerungsverfahren nur gegeben sein, wenn das Strafgericht zuvor dies festgestellt… …möglich2953. Insofern vertritt der BFH die Rechtsau- fassung, „dass es im Besteuerungsverfahren kein allgemeines gesetzliches Ver- wertungsverbot für Tatsachen… …nur für verdeckte, sondern für alle Ermittlungs- maßnahmen2957. Daher ist eine entsprechende Ermittlungsmaßnahme, die vor- 2950 Vgl. folgende Punkte… …diese Person das Zeugnis verweigern dürfte, unzulässig. Gleiches gilt für Ermittlungsmaßnahmen gegen seine Hilfspersonen i. S. v. § 53a StPO2958. Wie… …oder die aus einer Straftat herrühren2959. Entsprechend enthält § 160a Abs. 4 StPO für alle Ermittlungsmaßnahmen wieder eine Ausnahmeregelung von §… …bleibt. Ein entsprechender strafprozessualer Anfangsverdacht i. S. v. § 152 Abs. 2 StPO ist für den Hinweis nicht erforderlich, vielmehr genügt eine… …aus dem Unterlassen des Hinweises nach § 201 Abs. 2 AO kein Verwer- tungsverbot für das Steuerstraf- bzw. Steuerbußgeldverfahren aber auch keines für… …, NJW 2005, S. 2723, 2725 sieht bei einer nichtigen Prüfungsanordnung den Weg zur Selbstanzeige wieder offen, hat aber für den Fall, dass lediglich ein… …der Aussage für das Steuerstrafverfahren ausgeschlossen. Anders als bei § 136 StPO ist auch keine Einwilligung des Beschuldigten in die Verwer- 2969… …136a, Rn. 27 ff.; Schwedhelm- Binnewies/Spatscheck, Festschrift für Michael Streck zum 70. Geburtstag, 2011, S. 561, 570.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Strafbefreiungserklärungsgesetz sowie Ermittlungsmöglichkeiten insbesondere bei Banken

  Matthias H. Gehm

  …Strafbefreiungserklärungsgesetz (StraBEG)3007 ver- abschiedet, das zum 30. 12. 2003 in Kraft getreten ist. Da diese Rechtsmaterie nur noch für Altverfahren von Bedeutung ist… …Finanzverwaltung schon berichtigt worden waren. Mit der Zahlung des für die volle Straffreiheit erforderlichen Betrages erlo- schen auch alle Steuerforderungen mit… …und Steuerzeitraum frei wählen, ob er eine Selbstanzeige oder eine strafbefreiende Erklärung ab- geben will3012. Insofern konnte für 01 eine… …Selbstanzeige und für 02 unter Beob- achtung der formellen Voraussetzungen eine strafbefreiende Erklärung abgege- ben werden. Er musste jedoch beachten, dass… …Berücksichtigung des strukturellen Vollzugsdefizits bei der Zinsbesteuerung ver- stößt. Das BVerfG3019 hat die Vorlage für unzulässig erachtet und zu erkennen… …strafbefreiende Erklä- rung zu konstruieren. Dieser Meinung hat sich der BFH angeschlossen3024. Hinsichtlich des Ausschlussgrundes nach § 7 StraBEG für eine… …. 10. 3. 20053040 die Voraussetzungen für den Kontenabruf konkretisiert wurden3041. Dabei han- 3029 BFH/NV 2015, S. 72. 3030 Vgl. hierzu auch… …EU-Geldtransferverord- nung und zur Neuorganisation der Zentralstelle für Finanztransaktionen v. 23. 6. 2017 (BGBl I 2017, S. 1822) derart erweitert, dass Kreditinstitute… …458 den Kreditinstituten zu überwachen und die Daten sind in angemessenem zeitli- chen Abstand zu aktualisieren. Wobei es aber Ausnahmen für… …. 1a, Abs. 2 AO abrufbar für die Finanzverwaltung3051. Hinsichtlich der zeitlichen Anwen- dung der Neuregelung sei auf Art. 97 § 26 Abs. 4 ff. EGAO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Gebührenabrechnung des Rechtsanwalts bzw. Steuerberaters im Steuerstraf- und Bußgeldverfahren nach dem RVG sowie Gebühren von Gericht und Verwaltung

  Matthias H. Gehm

  …eine Gebührenver- einbarung schließen (vgl. § 34 RVG)3140, ansonsten gilt für Steuerberater § 21 StBVV3141. Auch im strafrechtlichen Mandat sind… …Frage, ob Alt- oder Neurecht für die Gebüh- renabrechnung Anwendung findet. Ausschlaggebend ist sowohl für das Straf- wie das Bußgeldverfahren, wann der… …Mandant dem Verteidiger den unbedingten Auftrag für die Verteidigung gegeben hat, dabei sind jedoch die Regelungen des § 17 Nr. 10 lit. a, 10 lit. b und… …findet (vgl. unter Punkt 11.1.1)3144. Für Pflichtverteidiger gilt, dass für sie altes Recht zur Anwendung kommt, wenn ihre Bestellung vor dem 1. 8. 2013… …erfolgte, dies gilt jedoch wiederum nur für den jeweiligen Verfah- rensabschnitt. Wird ein Pflichtverteidiger z. B. am 1. 7. 2013 für das erstinstanzli- che… …2016, S. 347. 3141 Berners, NWB 2013, S. 619, 623; vgl. auch Enders, RVG für Anfänger, 17. Aufl. 2016, Kap. D, Rn. 316 ff. 3142 Schneider… …, NJW-Spezial 2016, S. 347; OLG Bamberg, Beschl. v. 8. 2. 2016 – 4 W 120/15 – NJW-Spezial 2016, S. 253. 3143 BGBl I 2013, S. 2586. 3144 Enders, RVG für Anfänger… …, 17. Aufl. 2016, Kap. A, Rn. 77 ff. 11. Gebühren des RA bzw. StB und Gerichtsgebühren 470 nen sich für das Berufungsverfahren seine Gebühren nach… …Rechtsanwalt bzw. Steu- erberater vor Augen halten, dass eine Gebührenüberschreitung gemäß § 352 StGB sogar strafrechtliche Folgen für ihn haben kann3147… …StPO3148. Zu den Verfahrenskosten nach § 464a StPO gehören auch die Auslagen für die Teilnahme des Vertreters der Finanzbehörde an der mündlichen…

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