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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Rotationsmodelle

  …25 6 Rotationsmodelle Ein weiterer wesentlicher Bestandteil des Personalentwicklungskonzeptes ist die Personalrotation. Sie kann in verschiedenen… …Stelle und Aufgaben („echte Personalrota- tion“) Im Folgenden wird eine mögliche Ausgestaltung des Rotationsmodells Nr. 1 „vom Fachbereich über die… …sowohl der Mitarbeiter ein Bild von der praktischen Revisionstätigkeit als auch die Revisionsleitung ein Bild von den Fähigkeiten und der Eignung des… …Stellenausschreibung ein regelmäßiger intensiver Austausch mit den anderen Fachbereichen über geeignete Kandidaten stattfindet. Voraus- setzung für den Erfolg des… …Führungskräften des abgebenden Fachbereichs getroffen wird. So kann die Akzeptanz für das Modell und für eine verbindliche Vereinbarung zur späteren… …Wiederaufnahme des Mitarbeiters in seinen ursprünglichen Fach- bereich erreicht werden. Zweckmäßige Elemente der Ausgestaltung des Rotationsmodells � Befristung… …des Revisionseinsatzes auf höchstens fünf Jahre (Versetzung oder Abordnung mit befristetem Arbeitseinsatz in der Revision) �… …Revisionsführungskraft, dem Mitarbeiter und dem Paten über die Weiter entwicklung innerhalb der Revision � Berücksichtigung des Gehaltsgefüges des wieder aufnehmenden… …Fach- bereiches bei der Gehaltsentwicklung des Mitarbeiters Abschluss der Rotation Die Rückkehr des durch den Einsatz und der Qualifizierung in der… …des Mitarbeiters im Fachbereich. Dies kann eine Stelle mit höheren fachlichen Anforderungen oder eine Stelle mit Führungsaufgaben sein. Bei einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikotragfähigkeit und Limitierung in Versicherungen

  Limitierung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …ziehen. Die Limit- festsetzung sollte daher immer unter Berücksichtigung des RDP des Unter- nehmens erfolgen. 3.1 Risikokapitalbasierte Limitierung und… …Begrenzung der Risiken auf die wichtigsten steuern- den Organisationsbereiche des Unternehmens herunterbrechen. 64 Limitierung � Die angewandten… …Grundlage zur Überwachung der Aufzehrung des Risikokapitals fehlt � Die Reaktionszeit für die Geschäftsleitung, auf kritische Risikoentwick- lungen reagieren… …zu können, sinkt auf ein kritisches Niveau � Die Risikotragfähigkeit des Unternehmens wird unbemerkt verletzt � Die Steuerung der Risiken durch die… …jeweiligen Verantwortlichen erfolgt unkoordiniert � Eine stets vorhandene Transparenz über die aktuelle Risikosituation des Unternehmens ist nicht gegeben… …Organisation der Risiko- begrenzung einführen, z. B. Anweisungen, Notfallpläne oder Schulungen. � Ist die Methode zur Zuteilung des Risikokapitals… …Limite unmittelbar oder mit Hilfe von Risikokennzahlen mess- bar? � Wurden Risikokennzahlen definiert mit denen die Auslastung des allokierten… …Dokumentation nachvollziehbar? � Wurden alle Verantwortlichkeiten festgelegt? � Ist die Datenqualität ausreichend? 67 Überwachung des Limitsystems und… …Berichtswesen 3.2 Überwachung des Limitsystems und Berichtswesen Aufgabe der Geschäftsleitung ist die Implementierung eines funktionieren- den Risikomanagements… …mit einer laufenden Überwachung des Risikopro- fils und der Einrichtung eines Risikofrüherkennungssystems. Die URCF hat u. a. die Überwachung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Own Risk and Solvency Assessments (ORSA)

  Anforderungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …17 3 Anforderungen Artikel 45 der EU-Rahmenrichtlinie zu Solvency II versteht ORSA als Teil des Risikomanagementsystems und somit als zentrales… …Instrument zur regel- mäßigen Beurteilung der unternehmensindividuellen Risiko- und Solvabili- tätslage. Bei der Durchführung des ORSA sind folgende Parameter… …zu berück- sichtigen: � Ermittlung des Gesamtsolvabilitätsbedarfs auf Basis des unternehmens- spezifischen Risikoprofils und der genehmigten… …Risikotoleranzschwellen, � Überwachung der kontinuierlichen Einhaltung der Eigenkapitalanforde- rungen, � Klärung wesentlicher Abweichungen des unternehmensindividuellen… …Ri- sikoprofils von den Prämissen des verwendeten Modells (Standardmodell oder (partiell) internes Modell), � Sicherstellung adäquater Prozesse gemäß… …Proportionalitätsprinzip zur Be- stimmung des Gesamtsolvabilitätsbedarfs sowie Dokumentation dieser Prozesse und der zur Risikobewertung eingesetzten Modelle und Methoden… …, � Regelmäßige Durchführung des ORSA, ggf. bei wesentlichen Änderungen des Risikoprofils auch ad hoc, � Regelmäßige Information der Aufsicht über die… …ORSA-Ergebnisse, � Enge Verzahnung mit Geschäfts- und Risikostrategie. ORSA ist somit ein zentraler Teil des sog. „System of Governance“, das den Rahmen für das… …des Risikomanagementprozesses, aus dem Internen Kontrollsystem, aus den Schlüsselfunktionen sowie aus den Regeln für Outsourcing. Die Hauptquelle für… …dazugehörigen Erläuterungen) wurden dort hin- zugezogen, wo es sich inhaltlich um ergänzende Bestimmungen zu ORSA handelt. Auch die Anforderungen der im Laufe des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Besetzung von Aufsichtsorganen in Kreditinstituten – Anmerkungen zu Suche, Auswahl und Gewinnung

  Thomas Altenhain, Christel Gade

  …....................................................................................... 426� 2. Der Such- und Besetzungsprozess ............................................................ 427� 2.1. Erstellung des Anforderungsprofils… …des Kandidaten sind aber unter bankaufsichtlichen Aspekten zu modifizieren; besondere Bedeutung kommt der Erstellung des Anforderungsprofils und des… …Briefingdokuments des ein- geschalteten externen Beraters zu. Die Gewinnung des besten Kandidaten hängt neben der Attraktivität des angebotenen Mandates von der… …Professionalität des Such- und Auswahlprozesses ab, den der Kandidat durchläuft. Hierzu will der vor- liegende Beitrag Hinweise aus der Praxis geben. Thomas… …mit der Erstellung und Abstimmung des Profils. Der Such- und Auswahlprozess muss dabei sowohl Raum für Individu- alität als auch für externe Vorgaben… …bei der Gründung einer Bank, im Laufe des „normalen“ Geschäftsbetriebs, aber auch in Krisensituationen ge- sucht, gefunden und bestellt, aber auch… …ausgewechselt oder abberufen. – Es sind, außer bei den öffentlich-rechtlichen Kreditinstituten, die Vorsitzenden des Gremiums und ihre Stellvertreter zu… …Person oder dem Ausschuss zu, der mit der Durchfüh- rung des Besetzungsprozesses betraut wird. Dabei ist regelmäßig davon auszuge- hen, dass diese Aufgabe… …dem Vorsitzenden des Aufsichts- oder Verwaltungsrates zufällt, bei privaten Banken ggf. auch einem Vertreter des Haupteigentümers des Instituts. Der… …Funktionen in Wirtschaftsunternehmen, in drei Phasen einteilen: die Suche, die Auswahl und die Gewinnung des Kandidaten. Die Gewinnung des Kandidaten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge

  Kai Haussmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 3. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 4. Inhalt des… …und Lagebericht – GuV 418 Haussmann 1. Managementzusammenfassung 1 – Dieser GuV-Posten beinhaltet alle Erträge des Finanzbereichs, die nicht aus dem… …sind. Darüber hinaus keine Änderung zur bisherigen Rechtslage. 4. Inhalt des Postens 4 Dieser Posten enthält alle laufenden Erträge aus dem… …und ähnliche Ausschüttungen auf Wertpapiere des Um- laufvermögens; – Aufzinsungsbeträge unverzinslicher und niedrig verzinslicher Darlehen und… …HGB). Im Rahmen des Gesetzge- bungsverfahren bezog sich diese Vorschrift ursprünglich auf die Abzinsung von Rückstellungen und Verbindlichkeiten… …eine Ausdehnung des gesonderten 1 Wobbe, in: Haufe HGB Kommentar, 2. Aufl. 2011, § 275 HGB, Rz. 172. 2 Vgl. Förschle, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar… …. ohne Abzug von einbehaltener Ka- pitalertragsteuer oder entsprechender anrechenbarer ausländischer Steuern. Aufgrund des Saldierungsverbots ist eine… …Unternehmen i. S. d. § 271 Abs. 2 HGB sind in Form eines „Davon“-Vermerks gesondert anzu- geben. Zu den Auswirkungen einer unterjährigen Statusänderung des… …verbun- denen Unternehmens siehe Kapitel II. 2.2.10 Rz. 6. 5. IFRS 8Zur Darstellung und Aufschlüsselung des Finanz- und Beteiligungsergebnisses nach den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Fazit: Aufsichtsrat und Interne Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Unser Blick aus der Perspektive des Aufsichtsrats auf aktuelle Ent- wicklungen der Internen Revision hat dazu geführt, dass sich das zunehmende Interesse… …. 191 Vgl. Schipporeit, E.: Anforderungen an die Qualität der Internen Revision aus Sicht des Prüfungsausschusses, in: Audit Committee Institut e. V… …bislang noch weitgehend unerschlossene Ressource für die Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats. Am weitesten fortgeschritten ist die Kooperation… …. 2 AktG explizit hervorgehobene Verpflichtung des Aufsichtsrats zur Überwachung der Wirk- samkeit der Internen Revision strahlt zunehmend auf einen… …Unabhängigkeit der Internen Revision wird gefördert durch das Interesse des Aufsichtsrats an der Arbeitsweise und den Arbeitsergebnissen der Internen Revision… …sowie durch direkte Kontakte des Auf- sichtsrats mit dem Revisionsleiter.192 192 Vgl. hierzu auch Breuer, S.; Nikitina, V.: Einrichtung und Überwachung… …Aufsichtsrat eng begleitet werden. Zur Vermeidung von Interessenkonflikten auf der Seite des Prüfers sollte der Jahresabschlussprüfer eines Unternehmens nicht… …stellt daher ein zentrales Element einer Wirksamkeitsprüfung des Internen Revisions- systems dar. These 7: Die Revisionskultur eines Unternehmens ist das… …Ergeb- nis einer fortlaufenden Kommunikation von Mitarbeitern des Unternehmens mit individuellen und kollektiven Annahmen, Einstellungen und… …entdeckt.194 Diese Entwicklung hat auch zur Folge, dass die Qualität der Überwachungstätigkeit des Auf- sichtsrats zunehmend von einer spezifischen Eigenschaft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ansatzvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Wirtschafts- gütern des Anlage- und Umlaufvermögens sowie von aktiven Rechnungsabgrenzungsposten… …. Managementzusammenfassung 1 – Der handelsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstandes und der steuer- rechtliche Begriff des Wirtschaftsgutes sind identisch. –… …Wirtschaftsgüter sind in der Steuerbilanz zu erfassen, wenn sie zum Betriebs- vermögen des Steuerpflichtigen gehören. – Hinsichtlich des Ansatzes von… …. 3 HGB. 3. Definitionen 3– Der Begriff Wirtschaftsgut umfasst nach ständiger Rechtsprechung des BFH Sachen, Rechte, tatsächliche Zustände und… …Besonderheiten beim Ansatz von Aktiva 4.1 Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut 4Die Begrifflichkeit des „Vermögensgegenstandes“ ist handelsrechtlicher Natur… …. Steuerlich hingegen findet der Begriff „Wirtschaftsgut“ Anwendung. Der han- delsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstandes ist gesetzlich ebenso wenig… …kodifiziert wie der steuerliche Begriff des Wirtschaftsgutes, sondern durch die Rechtsprechung des BFH definiert. Aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes sind… …beide Begrifflichkeiten hinsichtlich ihrer inhaltlichen Ausgestaltung iden- tisch.2 Der Begriff des Wirtschaftsgutes – und damit auch der Begriff des Ver-… …mögensgegenstandes – umfasst nach ständiger Rechtsprechung des BFH Sachen, Rechte, tatsächliche Zustände und konkrete Möglichkeiten und Vorteile, deren Erlangung sich… …, S. 129 mit Bezug auf die Beschlüsse des BFH vom 26. 10. 1987 – GrS 2/86 und vom 07. 08. 2000 – GrS 2/99, sowie Schneeloch, Betriebswirtschaftliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Geschlossene Fonds – Immobilien, Medien, Schiffe etc. – und weitere Finanzprodukte (seit 1. 7. 2005 gemäß VerkProspG)

  Ulrich Keunecke

  …567Im Rahmen des Gesetzes zur Verbesserung des Anlegerschutzes (Anlegerschutz- verbesserungsgesetz), das am 29. 10. 2004584 verkündet und hinsichtlich… …der Ände- rungen des Verkaufsprospektgesetzes im Wesentlichen zum 1. 7. 2005 in Kraft getreten ist, wurde für eine Reihe von nicht in Wertpapieren… …verbrieften Anlage- formen des „Grauen Kapitalmarkts“ eine Prospektpflicht eingeführt. Damit wur- den diese Finanzprodukte aus dem Grauen Kapitalmarkt… …herausgenommen und ihr öffentliches Angebot gesetzlich geregelt.585 Neben den bereits bisher der gesetzlichen Prospektpflicht des VerkProspG – seit dem 1. 7. 2005… …den Regelungen des WpPG – unterliegenden Wertpapieren unterfallen dieser gemäß § 8 f Abs. 1 VerkProspG (i. d. F. seit 1. 7. 2005) nunmehr als… …Interesse des Treugebers tätig wird.588 Eine Prospektpflicht besteht gemäß § 8 f Abs. 1 Satz 1 VerkProspG nur dann, wenn nicht bereits nach anderen… …weitere Finanzprodukte 302 des § 8f VerkProspG gilt auch für Namensschuldverschreibungen (§ 8f Abs. 1 Satz 2 VerkProspG). Der Anwendungsbereich des… …nach den Grundsätzen der bürgerlich-rechtlichen Prospekthaf- tung589 kommen, wenn diese aufgrund des einschlägigen Internationalen Privat- rechts von dem… …Inland anzusehen ist, ist strittig. Aller- dings bezieht sich § 8f Abs. 1 VerkProspG auf ein „Angebot im Inland“, so dass die Staatsangehörigkeit des… …pier-Verkaufsprospekte galt die VerkProspVO; seit dem 1. 7. 2005 gelten für diese die Bestimmungen des WpPG.593 Grundsätzlich gilt, dass ein Verkaufsprospekt in jedem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Handlungsempfehlungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …8. Handlungsempfehlungen Die  bisherigen Kapitel  dieses  Buches  haben  sich mit  zahlreichen Aspekten  des  Enforcement‐Verfahrens … …machen. In diesem letzten Abschnitt unseres „Enforcement Guides“ möchten wir  auf  eine  Zusammenfassung  verzichten  und  statt  dessen  –  dem  Anspruch  des  Buches  folgend  –  mit  zehn  ausgewählten … …innerhalb  des  Abschlusserstellungsprozesses  genutzt  werden.  Handlungsempfehlungen 277 HANDLUNGSEMPFEHLUNG 3: … …eine  ent‐ sprechende  Personalplanung  mit  ein.  Auch  im  Verfahren  selbst  sollte  die  jeweils  nächste  „Etappe“  des  Prozesses  vorbereitet … …dass eine nicht optimale Aufbereitung und Darstellung der geprüften Sachver‐ halte und Geschäftsvorfälle im Unternehmen ursächlich hierfür gewesen ist.  − Hervorgerufene  Missverständnisse  auf  Seiten  des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Möglichkeiten und Nutzen

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …121 7. Möglichkeiten und Nutzen Dieses Kapitel nimmt eine Gesamtbewertung der Möglichkeiten und des Nutzens eines Innovationsaudits vor… …Innovationsprozesse und des Innovationsmanagements Die genaue Durchleuchtung der Innovationsprozesse im Rahmen des Inno- vationsaudits ermöglicht das Aufdecken von… …leuchten und diese anschließend zu strukturieren, sie effizient und effektiv zu gestalten.164 – Durch eine optimierte Struktur des Innovationsprozeses ist… …– In vielen, insbesondere kleinen Unternehmen existiert kein Ideen- oder gar In- novationsmanagement. Durch die Ist-Analyse innerhalb des Audits kann… …Unternehmen getroffen. Das Innovationsaudit kann demnach ein Auslöser sein, die strategische Gesamtausrichtung des Unterneh- mens und der Unternehmensleitung… …Möglichkeiten zur Verbesse- rung des Innovationsmanagements ableiten. 7.2 Förderung der Innovationskultur Die Innovationskultur eines Unternehmens wächst über… …nicht der wichtigste Nutzen des Innovationsaudits ist die Identifizierung von Schwachstellen, die die Ableitung von Handlungsemp- fehlungen ermöglicht… …Erfolge zu verzeichnen sein. Diese werden sich wiederum positiv auf die Innovationskultur des Unternehmens auswirken. Im optimalen Fall… …für ein Unternehmen wird, kann nur ein auf das Un- ternehmen abgestimmtes Innovationsaudit ermitteln.173 Eine Wiederholung des Audits ermöglicht es… …verhindern. Auch wenn die Anbieter die Wiederholung des Audits anbieten und dem Nutzer nachdrücklich nahe legen, besteht dafür natürlich keine Verpflichtung…

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