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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, welche die Revisionsmitarbeiter für das Thema Internal Fraud und dolose Handlungen sensibilisieren sollen. Sollte ein Sachverhalt zutreffen, bedeu- tet… …dies jedoch nicht zwangsläufig, dass ein Internal Fraud Fall vorliegt. Der Sachverhalt sollte als Anlass genommen werden, um mit Hilfe gezielter Prü-… …als auch dem Bereich der Unternehmenskultur.) 14 Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Aufbau-… …Außerkraftsetzen von Regeln durch „Management override“ � 12 Mangelnde und/oder fehlende Transparenz � 13 Nachlässige Rechnungs- und Leistungskontrolle � 14 Nicht… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Unternehmenskultur liegt vor 1 Mangelnde Vorbildfunktion der Geschäftsleitung (s. auch 21) � 2 Abschottung… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Mitarbeiterumfeld liegt vor 1 „Unabkömmlichkeit“ eines Mitarbeiters (Verzicht auf geplanten Urlaub) (siehe… …Einkäufers � 17 Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Vermittlerumfeld liegt vor 1 Auffälligkeiten bei… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE 23 Nichterreichbarkeit des Vermittlers � 24 Nur Vermittlung von Verträgen ohne Risikoprüfung � 25 Police…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Notwendigkeit von eigenen Ermittlungen

  Birgit Galley

  …Handlun- gen nimmt Wells146 im so genannten „Fraud Tree“147 vor. Er unterteilt die schädigenden Handlungen148 in h) Vermögensschädigungen („Asset… …Misappropriation”), i) Rechnungslegungsmanipulationen („Financial Statement Fraud“) und j) Korruption („Corruption“). Während sich das Unternehmen bei der… …Betrugsermittlervereinigung ACFE, Association of Certified Fraud Examiner mit Sitz in Austin, Texas. 147 Wells, J.T.: Corporate Fraud. Prevention and detection, Association… …of Certified Fraud Examiner, John Wiley & Sons, 2013. S. 7. 148 Siehe dazu auch Grüninger, S.: Werteorientiertes Compliance Management-System, in… …: Wieland, J./Steinmeyer, R./Grüninger, S. (Hrsg.): Handbuch Compliance Management, Berlin: Erich Schmidt Verlag, 2. Aufl., 2014, S. 44. 149 Marschdorf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Kritische Würdigung und thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse zur Spezifizierung und Operationalisierung von Überwachung und Risikomanagement

  Prof. Dr. Michael Henke

  …„Risk and Fraud Management“ könnte einen wichtigen Beitrag zum Schutz vor Wirtschafts- ___________________________ 1 Albach vertritt zwar die These, daß… …. 5 Zu „financial fraud“ als Sicherheitsrisiko im Supply Chain Management vgl. Spekman, Robert E. and Edward W. Davids: Risky business: expanding the… …Risikomanagement Es ist zwingend notwendig, ein ganzheitliches System zum Management von Supply Risiken und Supply Chancen einzurichten und konsequent zu nut- zen.1… …Die Einführung eines anwendbaren und prüfbaren Supply Risk Manage- ment-Konzeptes im Sinne eines Enterprise Risk Management (ERM) ist auf Basis aller… …Operationalisierung von Überwachung und Risi- komanagement (Kapitel 2) bei. Die für die ERM-konforme Einführung eines Supply Risk Management- Konzeptes grundlegenden… …Management“ kritisch gewürdigt und thesenartig zusammenge- faßt werden. 5.1 Voraussetzungen für die zukünftige ERM-konforme Einführung eines Supply Risk… …Management-Konzeptes In der vorliegenden Untersuchung wurde ein prozeßorientierter und integrier- ter Ansatz zum ERM-konformen Management von Supply Risiken und Supply… …von Methoden zum Supply Risk Management ist allerdings mit der Beseitigung von Defiziten in der Forschung zum Supply Risk Manage- ment noch nicht… …abgeschlossen.2 Das „House of Supply Controlling & Risk Management“ sowie seine interne und externe Überwachung stellen aber ___________________________ 1 Vgl… …Gestaltungsfelder beinhaltet. Für diese Gestaltungsfelder können die Methoden zum ERM-konformen Supply Risk Management systematisch und strukturiert von der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 32: Comroad (Germany, 2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 190 Case 32: Comroad (Germany, 2002) For audacity and scale, few cases of accounting fraud can match… …: Accounting Fraud in European Companies 191 (1) a lack of clarity about the existence of a Hong Kong company named “VT Elec- tronics Ltd.”, and (2) a… …, in the wake of that firm’s role in the Enron fraud in the United States. KPMG’s merger talks with Andersen broke down as the Comroad scandal… …was removed, and in November 2002, CEO Bodo Schnabel was ultimately jailed for seven years for criminal fraud and market manipulation. The Wall Street… …total revenues and backed them up with the name of a Accounting Fraud in European Companies 192 non-existing Asian customer. By 2000, roughly 97%… …criminal judgment, German investors have not been very successful in their civil damages claims against Schnabel and the other members of the management… …. Still, the courts rejected most of the civil claims against Mr. Schnabel. KPMG said that it was victim of the fraud – and indeed, some observers… …thought that the “we were fooled, too” defense could be valid. “Comroad is not an account- ing issue. This is fraud,” said Hans-Georg Bruns, a member of… …series of accountings scandals in Germany that have badly damaged investors’ confidence in Accounting Fraud in European Companies 193 financial…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 33: Vivendi Universal (France, 2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 194 Case 33: Vivendi Universal (France, 2002) Initially, Jean-Marie Messier was being celebrated as a… …was only after the board dislodged Messier that the new management disclosed the company’s dire financial straits. The new CEO, Jean-René Fourtou… …. According to Le Monde, Vivendi had appeared to dispose of 400 million shares in BSkyB, but, instead of selling them, Accounting Fraud in European… …separate SEC probe. In December 2002, fraud squad detectives raided Vivendi’s Paris headquarters and the homes of its deposed CEO, Jean-Marie Messier… …, hauling away boxes of docu- ments and electronic records. “The situation for Vivendi looks quite dangerous,” said a lawyer specialized in securities fraud… …cases. “Vivendi has to defend itself at a time when public anger over corporate fraud is running high, and juries are increas- ingly willing to hand out… …big awards in such cases.” Accounting Fraud in European Companies 196 In December 2003, the SEC announced that it filed and simultaneously… …settled a civil fraud action against Vivendi and its former CEO. Specifically, the SEC com- plaint included the following allegations (see SEC Press… …Accounting Fraud in European Companies 197 planned to dispose of. In a self-justificatory book published in 2003, Messier sug- gested that he was a… …, the company had continued to apply French GAAP. Accounting Fraud in European Companies 198 References: Vivendi Universal, with its…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 39: Seibu Railway (Japan, 2004)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in Asian Companies 232 Case 39: Seibu Railway (Japan, 2004) Yoshiaki Tsutsumi, the former chairman of Seibu Railway, was… …president Terumasa Koyanagi to under-report the size of stakes held in Seibu Accounting Fraud in Asian Companies 233 Railway by its largest… …. According to sources close to the company, Koya- nagi had been questioned by prosecutors almost every day since Seibu had made the fraud public. The… …affairs department in charge of stocks was found dead on a beach Accounting Fraud in Asian Companies 234 in Yamagata Prefecture, after financial… …(“Corporate responsibility for financial reports”) and 404 (“Management assessment of internal controls”). “The new guideline is a departure from the… …, several other high-profile scandals rocked the nation. Accounting Fraud in Asian Companies 235 References: Japanese tycoon resigns in… …Koyanagi found hanged, www.japanaddicted.com, February 20, 2005 Japanese mogul arrested for fraud, www.news.bbc.co.uk, March 3, 2005 Japan arrests former… …world’s richest person over fraud, People’s Daily Online, March 3, 2005 Japan Arrests Rail Tycoon in Insider Trading Case, The New York Times, March 4… …, 2005 Koizumi supporter arrested on fraud charges, Times Online, March 4, 2005 Tsutsumi held over Seibu share scam, insider trade, The Japan Times…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 6: Bausch & Lomb (1994)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …estimates indicated that it might take some dis- tributors up to two years to sell the SVS lenses that CLD management was expect- Accounting Fraud in U.S… …After the scheme was discovered, company management replaced all Hong Kong personnel that it held responsible for the fraud. There was no evidence that… …Accounting Fraud in U.S. Companies 51 Case 6: Bausch & Lomb (1994) In the early 1990s, Bausch & Lomb, Inc. was a respected American company… …date. The accounting scandal led to the departure of several CLD executives, and it severely tested inves- Accounting Fraud in U.S. Companies 53… …received an anonymous letter from a group of concerned APD employees asserting the fraudulent booking of sales by local management. In response, a Bausch &… …“refreshed” with the aid of APD personnel who manually altered the computer-generated aging reports. Accounting Fraud in U.S. Companies 54… …down the line to make the numbers. The Commission’s view is that senior management has to be especially vigilant where the pressure to make the numbers… …: Financial Shenanigans – How to detect accounting gimmicks and fraud in financial reports, 2nd edition, Boston 2002, p. 89 Securities and…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 12: Enron (2001)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 80 Case 12: Enron (2001) Perhaps more than any other company facing scandal in recent years, Enron stands… …out as the poster child for corporate fraud. The crimes of Enron’s top executives resonated the most in the public mind, and the company’s name has… …become synonymous with corporate malfeasance. However, compared to other accounting frauds, the Enron fraud was very complicated; it involved many… …reports. They didn’t have to lie. All they had to do was to obfuscate it with sheer complexity – although they lied, too.” The impact of the fraud was… …since October 1929”. Besides, the fraud ushered in a wave of prosecutions against white-collar crime at the highest levels of American business, and it… …U.S. Accounting Fraud in U.S. Companies 81 borders; “Enron International”, a wholly owned subsidiary, was created to manage energy assets… …resigned, citing “personal reasons” (August 14); he was replaced once again by Kenneth Lay. Accounting Fraud in U.S. Companies 82 - Sherron Watkins… …Enron stock (October 17). Senior management, however, sold nearly USD 1 billion worth of company shares throughout the year. - The SEC opened inquiries… …transactions that involved setting up complex special purpose entities. Accounting Fraud in U.S. Companies 83 Enron’s financial reporting (I)… …Fraud in U.S. Companies 84 forward markets in the services Enron promised to provide; extremely optimistic numbers were simply conjured up out of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …Jahrhundert- Ereignis Vernach- lässigbares Kleinrisiko Häufiger kleiner Zwischen- fall Höchster Gefährdungs- grad Top Management Fraud Bilanz- delikte Es… …ist unmittelbar ersichtlich, dass Top Management Fraud – und insbesondere auch Bilanzmanipulation – eine echte Schnittmenge der sowohl ökonomisch wie… …. ESV_Hofmann-Satz.indd 384 5/26/2009 6:52:51 PM 385 Maßnahmen auf betrieblicher Ebene Abb. 6-5: COSO II und typische Szenarien bei Top Management Fraud I & C… …Die Management Circle AG lehrt in ihren Seminaren zum Thema „Fraud Management“ das sog. „PRIEM-Modell“ (Prävention, Recherchen, Information… …Verankerung im Human Resource Management Evaluation und Controlling 6.2.1.1 Normative Ebene: Code of Conduct, Fraud Policy und Integritätskultur -… …nicht übersehen werden, dass auch das Management selbst zum Risiko werden kann; zahlreiche Fälle aus der 1100 DCGK Tz. 3.4 Satz 2; vgl. hierzu auch… …resultieren (Top Management Fraud).1103 Während sich Risikomanagementsysteme heute hinsichtlich der „traditionellen“ Risikolandschaft eines Unternehmens… …Erscheinungsformen von Employee Fraud, die keine öko- nomisch signifikanten Auswirkungen zur Folge haben, dürfen zwar nicht ver- nachlässigt werden, müssen aber nicht… …professionellen Erfassung, Bewertung und Steuerung von (Fraud-) Risiken das überarbeitete Framework des Committee of Sponsoring Organizations („COSO II“) aus den… …unternehmensweites, ganzheitliches Fraud Prevention-Programm eignet,1116 ist das neue Rahmenwerk des „Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 30: Lernout & Hauspie Speech Products (Belgium, 2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 180 Case 30: Lernout & Hauspie Speech Products (Belgium, 2000) In 2007, ten years after Jo Lernout and… …hundreds of disgruntled investors who lined up for the opening of the nation’s biggest fraud trial, seeking to get their money back. “Lernout & Hauspie… …of sophistication of the fraud and the amount of imagination that went into it”. Speaking at a news conference in Brussels, he said the fraud… …, revenue quadrupled to Accounting Fraud in European Companies 181 USD 31 million. In 1998, revenue mushroomed to USD 212 million, more than… …½ years because of “errors and irregularities”, a term that in accounting literature often signifies fraud. Jo Lernout and Pol Hauspie, the… …, the company voluntarily de-listed from the EASDAQ. In April 2001, L&H announced that a new probe of its operations found massive fraud. The probe… …, commissioned by L&H’s new management and carried out by PricewaterhouseCoopers, found, e.g., that 70% of the USD 160 million in sales booked by the Korean unit… …of undisclosed and deceptive transactions to inflate reported revenue and, consequently, the stock price. Accounting Fraud in European Companies… …false impression of exponential growth. The LDCs had Accounting Fraud in European Companies 183 few, if any, employees, and were dependent upon… …of fraud. The revelations eventually led to an investigation by the American watchdog SEC. The Flanders Language Valley Fund N.V. Over the…

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