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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements

  Susanne Rosner-Niemes

  …Finanzmarktkrise wurden die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement der Kreditinstitute deutlich verschärft. Damit stellt die Prüfung dieser… …auf das Prüfungsvorgehen und die angewandten Prüfungsmethoden. Die Komplexität des Prüffeldes erfordert den Einsatz von umfangreichen Sys-… …Internen Kontrollsystems (IKS) sowie einer Internen Revision dar. Das interne Kontrollsystem beinhaltet dabei neben klaren aufbau- und ablauforga-… …veröffentlichen Prüfungsstandard 340,438 der die Vorgaben des § 91 Abs. (2) AktG439 erläutert und im Hinblick auf die Abschlussprüfung konkretisiert, geht das IDW… …Prüfungsgegenstand der Internen Revision. Der erst in 2010 veröffentlichte IDW Prüfungsstandard 525440 zerlegt das Risikomanagement in die zu prüfenden Be- standteile… …gesetzlichen Vorgaben hat die Bankenaufsicht die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)441 verfasst. In den Ma- Risk werden sowohl die Vorgaben… …für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risi- komanagement, Rundschreiben 18/2005 vom 20.12.2005 (Fassung vom 15.12.2010)… …Internen Kontroll- systems sowie aller Geschäftsprozesse als die Hauptaufgabe der Internen Revision. Von internationaler Bedeutung ist das 1992 vom… …das erste Rahmenwerk nicht ersetzt, sondern die Anforderungen an ein Internes Überwachungssystems der ersten Studie um die Einrichtung eines… …der Wirksamkeit des Systems zur Steuerung und Überwachung der Risiken zu.445 Der Beitrag hat das Ziel, zunächst die sich ergebenden Anforderungen für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Anti-Fraud-Management als Prüffeld der Internen Revision

  Prof. Ulrich Bantleon, Andreas Dolpp

  …Kontrollhyste- rie und Misstrauenskultur« zu meistern. Durch das Inkrafttreten des § 25c Absatz 1 und 9 KWG am 01.03.2011 erfolgte eine Weiterentwicklung, indem… …Gefährdung des Vermögens des Verpflichteten führen können, verfügt. Die BaFin veröffentlichte durch das Rundschreiben 7/2011 »Verwaltungspraxis zu § 25c… …Abs.1 und Abs.9 KWG (sonstige strafbare Handlungen)« Auslegungs- und Anwendungshinweise. Das Anti-Fraud-Manage- ment soll zukünftig stärker in das… …Revision, der möglichen Positionierung der Internen Revision im Rahmen der Fraud-Bekämpfung und das Aufzeigen wesentlicher Prüfobjekte für die jährliche… …. 304 1 Einleitung vertieft.1 Erkennbare Akzente für das fraud-bezogene Risikomanagement aus dem Entwurf der MaRisk April 2012 werden im Abschnitt 6… …. Der fraudbezogene Teil des Risikomanagements wird im Folgenden als Anti- Fraud-Management bezeichnet. Hierunter versteht das DIIR : DIIR-Definition… …sind. Diese enge Definition hat auch das Alltagsverständnis des Begriffs »Betrug« geprägt. 1 Fraus = Göttin der Falschheit in der römischen Mythologie… …KWG.1 Diese werden durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Kreditinstituten (MaRisk) konkretisiert. Für Fraud als mögliche Ausprägung… …Abstimmungsprozesse, interne Geschäfte, IT-Berechtigungen und die Über- wachung von Stornierungen konkretisiert. Durch das BaFin-Rundschreiben 8/2005 (GW)… …Revision immer beurteilt werden. Die Konkretisierung der gesetzlichen Regelungen erfolgte über das BaFin- Rundschreiben 7/2011 (GW) – Verwaltungspraxis zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Geschlossene Fonds – Immobilien, Medien, Schiffe etc. – und weitere Finanzprodukte (seit 1. 7. 2005 gemäß VerkProspG)

  Ulrich Keunecke

  …567Im Rahmen des Gesetzes zur Verbesserung des Anlegerschutzes (Anlegerschutz- verbesserungsgesetz), das am 29. 10. 2004584 verkündet und hinsichtlich… …erwerben. Deutschen Anlegern wird das Produkt nicht angeboten. Für derartige Produkte kann es jedoch – je nach Fallkonstellation – zu einer Prospekthaftung… …zuständigen Gericht für einschlägig erachtet wird. Erforderlich ist, dass das Angebot in Deutschland ansässige Anleger anspricht. Insoweit darf allerdings der… …Angebotsadressaten unbeachtlich ist.590 Das Angebot muss zudem zielgerichtet im Inland erfolgen. Daran fehlt es etwa, wenn der Prospekt ausdrücklich an… …wird. Dies gilt entsprechend auch bei Angeboten über das Internet.591 569 Der Inhalt eines Verkaufsprospekts für die genannten Vermögensanlagen ist… …VerkProspG geregelten Vermö- gensanlagen richtet sich die Haftung für fehlerhafte Prospekte nun durch Ver- weis im VerkProspG nach §§ 44 bis 46 BörsG. Das… …aber das BaFin-Genehmigungsverfahren zu durchlaufen. Damit hätten seriöse Anbieter weiterhin maximale Planungssicherheit für den Vertriebsbeginn bei… …ihrem Arbeitgeber oder von einem mit seinem Unternehmen verbundenen Unternehmen angeboten werden. Bei diesen Konstellationen ist das Angebot regelmäßig… …einen begrenz- ten Personenkreis fragt sich, ob dabei auf die vergleichbare Ausnahmeregelung des § 3 Abs. 2 Nr. 2 WpPG abzustellen ist, wonach das Angebot… …feststehender Parameter eingegrenzt sind, wobei eine nicht erst durch das Angebot hergestellte besondere Beziehung zum Anbieter erforderlich ist. Dementsprechend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Quotenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …Vollkonsolidierungsmaßnah- men, jedoch nur anteilmäßig. – Bei der anteilmäßigen Konsolidierung entfällt in Bezug auf das Gemein- schaftsunternehmen ein Ansatz des Postens… …, jedoch muss das Konzernunternehmen zusam- men mit einem oder mehreren nicht in den Konzernabschluss einbezogenen Un- ternehmen daran beteiligt sein. Auch… …ist die Anzahl der Partnerunternehmen nicht begrenzt. Eine gemeinsame Führung und damit das Wahlrecht zur Quo- DRS 9 Bilanzierung von Anteilen an… …Gemeinschaftsunternehmen im Konzernabschluss DRS 18 Latente Steuern 1 Unternehmereigenschaft wird in diesem Fall bejaht, wenn das Vermögen ganz oder teil- weise… …gesamthänderisch gebunden ist, erwerbswirtschaftliche Interessen verfolgt werden, das Gemeinschaftsunternehmen nach außen in Erscheinung tritt und Rechtsbeziehungen… …Zwischenergebniseliminierung sowie Aufwands- und Ertragselimi- nierung werden unterschieden: – Downstream-Lieferungen (vom konsolidierten Gesellschafterunternehmen an das… …Gemeinschaftsunternehmen), – Upstream-Lieferungen (vom Gemeinschaftsunternehmen an das Gesellschaf- terunternehmen), – Crossstream-Lieferungen (Lieferungen zwischen… …Gemeinschaftsunternehmen). Beispiel (Angaben in TEUR): Das Mutterunternehmen Bunt AG liefert an das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH Ende t1 einen selbsterstellten… …(Upstream-Lieferung) hat das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH an die Bunt AG Ende t1 ein selbstproduziertes Fahrzeug für 80 TEUR veräußert. Die… …überein, so ist ein Zwischenabschluss auf den Stichtag und für den Zeitraum des Konzernabschlusses aufzustellen. Der Aufstellung be- darf es nicht, wenn das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Frankreich

  Nicola Kömpf, Dr. Marion Sihler

  …................................................................................................................ 188 1 Einführung in das Rechtssystem.............................................................. 189 1.1 Das Wirtschaftssystem… …............................................................................. 189 1.2 Das politische System .............................................................................. 189 1.3 Die wichtigsten… …2007 in Freiburg im Breisgau Frankreich 189 1 Einführung in das Rechtssystem 1.1 Das Wirtschaftssystem Als eines der wohl wichtigsten… …Volkswirtschaft 405 der Welt ist das Land durch die aktive Teilnahme an Wirtschaftszweigen wie der Rüstungsindustrie, Logistik sowie Infrastruktur- und… …Kommunikationstechnik besonders anfällig. 1.2 Das politische System Frankreich ist eine sog. demokratisch präsidiale Republik mit einem Zweikammer- parlament, der… …führt u. a. auf Napoleon zurück. So wurde unter seinem Vorsitz im Jahre 1804 der Code civil (das Bürgerliche Gesetzbuch) kodifiziert. Im Laufe der… …folgen- den Jahre folgten der Code de procedure civile (die Zivilprozessordnung), der Code de commerce (das Handelsgesetzbuch) und der Code pénal… …Rechtsordnung als verwerflich angesehen. Sie verstößt gegen die Menschenrechte407 und gefährdet das Vertrauen der Bürger in die öffentliche Verwaltung und damit… …Geschäftsverkehr416 und der Integration dieses Übereinkommens in das französische Strafgesetzbuch, gerade mal eine juristische Person wegen Korruption verurteilt… …erreichen. Der französische Gesetzgeber selbst hat im Jahre 1993 das Gesetz „loi à la préven- tion de la corruption et la transparence de la vie économique…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Anlass für eigene Ermittlungen

  Birgit Galley

  …, in welcher Rolle sich das Unter- nehmen befindet, eine wesentliche Rolle. 3.2.1 Unternehmen in der Opferperspektive Sofern der notwendige und… …, erleidet das Unternehmen Nachteile oder Vermögensschäden und befindet sich somit in der Opferrolle. Diese Situation kann beispielsweise eintreten, wenn… …dieser Perspektive heraus hat das Unternehmen mehrere Handlungsop- tionen, gegen Täterverhalten vorzugehen.158 Diese159 sind in der Regel –… …Schritte machen deutlich, dass das Unternehmen auf ei- gene Ermittlungserkenntnisse angewiesen ist, um die Klagevorträge zu be- gründen. Allein die… …Erstattung einer Strafanzeige und das Hoffen, aus diesen Verfahren einen eigenen Erkenntnisgewinn und damit eine zivilrechtliche Kla- gegrundlage zu erhalten… …Signal162, das eine Unternehmensleitung konkret gegen Tä- terverhalten163 in den eigenen Reihen setzen kann, ist u. a. eine konsequente Sanktionierung. Daher… …haftungsrechtlich weitaus problematischer für die Unternehmensleitung sind Verdachtsmomente, mit denen das Unter- nehmen in die Täterperspektive („Corporate crime“)… …Ausschreibungen (§ 298 StGB) verankert sind. Zudem befindet sich das Unternehmen ebenfalls in der Täterperspektive, wenn beispielsweise Bilanzen… …Praxis zeigt, dass die an diesen Durchstechereien beteiligten Mitarbeiter nicht nur für das vermeintliche Wohl ihres Unternehmens agieren, sondern oft… …auch für das eigene. Erleichtert wird ihnen dies dadurch, dass die Vermögens- werte, die sich nun ohnehin außerhalb des unternehmerischen Buchungs- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Risiken und Risk Assessment

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …31 3 Risiken und Risk Assessment Starter Kit Dieses Kapitel widmet sich dem Risikobegriff und ordnet das Risk Assessment als… …„Unter Risiko wird die Gefahr verstanden, dass Ereignisse (externe Faktoren) oder Entscheidungen und Handlungen (interne Faktoren) das Unternehmen daran… …Trotz dieser negativen Gefahren sind Menschen immer wieder bereit Risiken ein- zugehen. Das Verlassen der risikoarmen „Komfortzone“ ist geradezu… …Jud- gement Rule“ folgerichtig und ihre weitest mögliche Auslegung zwingend notwen- dig, wenn das Rechtssystem nicht mit Weiterentwicklung und… …erforderlich), wichtige (gefährden zwar nicht das Unternehmen aber das Erreichen der Unternehmensziele), kritische (Gefährdung des Unterneh-… …ausgeglichen werden. Das Risikomanagement umfasst Methoden und Prozesse zum Umgang mit Risiken und adressiert neben Fragen zur Risikopolitik auch die… …auch Risk Assessment) angesprochen. Das Risk Assessment ist Teil des Risikomanagements, welches aus den folgenden vier Schritten besteht: 1… …für das Unternehmen haben könnten. Hilfreich für die Risikoidentifikation sind z.B. Analysen des Unternehmens und Unternehmensum- feldes, persönliche… …das Risk Assessment lediglich die Bewertung von Risiken. Viele Autoren nutzen den Begriff jedoch als Klammer um die zwei Aspekte Risikoidentifikation… …10.000 €. Die Risikobewertung kann nicht nur monetär, sondern auch qualitativ erfolgen. Dazu wird das Risiko z.B. als unwahrscheinlich, möglich oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die GbR im Umsatzsteuerrecht

  Steuerrechtliche Besonderheiten im Umsatzsteuerrecht

  Herbert Fittkau LL. M.

  …der GbR relevant. Das betrifft auch die Frage der Haftung der GbR1 und der Haftung ihrer Gesellschafter oder deren Fremdgeschäftsführer. Dabei sind… …Sachsen-Anhalt vom 14. 07. 2003 – 1 K 163/00, EFG 2004, 62. Das Angebot muss aber durch die GbR erfolgen. Das wird durch die Verträge und die Steuernummer der GbR… …ist die Existenz der GbR erforderlich und es sind die Aktivitäten der GbR nachzuweisen. Das verlangt von der GbR sinnvoller- weise eine umfassende… …c. Exkurs: Vorsteuerabzug eines Strohmannes als erfolgloser Unternehmer Das FG Sachsen-Anhalt7 hatte die Frage zu beantworten, ob ein Strohmann… …und die Arbeitsverträge mit den Arbeitnehmern. Tatsächlich aufgetreten war aber immer der Vater des Klägers. Der Kläger selbst war nie für das… …Unternehmen tätig und besaß auch nicht die entsprechenden Kenntnisse und Fähigkeiten. Im Jahr 2001 wurde das Unternehmen insolvent. Zu Umsätzen kam es nicht… …. Der Kläger begehrte dennoch für die Streitjahre 1998 und 1999 den Vorsteuerabzug. Dem entsprach das Finanzamt nicht. Es vertrat die Auffassung, dass der… …B 108/01, BFH/NV 2002, 835. als Strohmann und erfolgloser Unternehmer nicht zum Vorsteuerabzug berech- tigt sei. In seiner Begründung führt das FG… …28.06. 2000, C-400/98, Breitsohl8 habe auch der erfolglose Unternehmer das Recht zum Vorsteuerab- zug. Denn die Unternehmereigenschaft sei bereits dann zu… …ausführen lässt. Dem Strohmann ist die Leistung lediglich dann nicht zurechenbar, wenn das Strohmanngeschäft nur zum Schein (§117 BGB) abgeschlossen wurde…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Aktuelle Handlungsfelder der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …durch Mitarbeiter des eigenen Unternehmens. Seit etwa zehn Jahren hat sich infolge zahlreicher Unterneh- mensskandale das Thema Compliance-Management in… …Sonder- untersuchungen sind die Aufgabenwahrnehmung und das Rol- lenverständnis der Internen Revision von zentraler Bedeutung. Die Interne Revision sollte… …Three-Lines-of-De- fense-Modell (vgl. hierzu die Ausführungen in Kapitel 1) auch prädestiniert ist, die unternehmenseigene Compliance-Funktion bzw. das… …externen Beratern, in: Bay, K. C.: Handbuch Internal Investigations, Berlin 2013, S. 215 – 231. 133 Zur Einführung in das Thema Compliance-Management vgl… …Ordnung des Aufsichtsrats betrifft) als Gegenstände der Über- wachungstätigkeit des Aufsichtsrats genannten Bereiche (u. a. das Risikomanagement, das… …, dass das durchgeführte Compliance Audit auch seiner eigenen Interessenlage gerecht wird, eine Einschätzung der Wirksamkeit des CMS vornehmen zu können… …das CMS in regelmäßigen Abständen einer Prüfung zu unterziehen. Dabei ist zu unterscheiden zwischen Prüfungen des CMS in Form einer Systemprüfung… …das Lei- tungsorgan als auch Aufsichtsorgan bei der Ausübung ihrer Aufsichts- und Über- wachungspflichten zu unterstützen (vgl. hierzu auch Eichler, H… …Inter- ne Revision auch an allgemein anerkannten CMS-Rahmenkonzep- ten orientieren. Dies gilt insbesondere für den Fall, dass das Unter- nehmen sich an… …Rahmenkonzepte genutzt, welche teils allgemein verwendbar (z. B. ISO 19600),143 teils bran- chenspezifisch (z. B. das „Pflichtenheft ComplianceManagement in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …Diskussionspapiers zur Verfügung gestellt wurden. Basierend auf diesen Überlegungen veröffentlichte der US-amerikanische Standardsetter, das FASB, im Juni 2001… …Neuregelungen zur Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen (SFAS 141 und 142). Als Reaktion hierauf initiierte das IASB das Projekt „Business Combina-… …überarbeiteten Fassun- gen des IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ und IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ schloss das IASB die erste Projektphase ab… …Zülch/Erdmann/Gebhardt Kapital eines anderen Unternehmens beteiligen, wobei das erworbene Unternehmen seine eigenständige Rechtspersönlichkeit beibehält (Share Deal)… …Überblick Unternehmenszusammenschlüsse sind gem. IFRS 3.14 nach der sog. Erwerbsmethode zu bilanzieren. Das noch in IAS 22 enthaltene Wahlrecht zur Anwendung… …mit unabhängigen Dritten Stimmrechte übertragen werden und das Unter- nehmen auf diesemWege über die Mehrheit der Stimmrechte verfügt. Daneben können… …satzungsmäßig oder vertraglich ausbedungene Klauseln das Recht zur Bestimmung der Finanz- und Geschäftspolitik beinhalten. Ebenso kann die Beherrschung erlangt… …wer- den, wenn im Rahmen des Zusammenschlusses vereinbart wird, dass das Unternehmen Unternehmenszusammenschlüsse nach der Erwerbsmethode… …Zülch/Erdmann/Gebhardt 389 die Mehrheit der Mitglieder der Leitungs- und/oder Aufsichtsorgane ernennen oder abberufen kann. Dem gleichgestellt ist das Recht, die Mehrheit… …demnach die Größe der beteiligten Unternehmen sein, wobei das gemessen am Fair Value (beizulegenden Zeit- wert) signifikant größere Unternehmen als Erwerber…

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