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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÃœG

  § 27 Stellungnahme des Vorstands und Aufsichtsrats der Zielgesellschaft

  Steinmeyer

  …einem öffentlichen Angebot eine begründete Stellungnahme abzugeben. Sofern es sich bei der Zielgesellschaft um eine SE handelt, treten an die Stelle von… …dem Aufsichtsrat schließlich der oder die Komplementär(e) an Stelle des Vorstands Normadressat(en). Im Folgenden werden Vorstand bzw. Komplementär und… …Aufsichtsrat nicht als Leitungs- und Verwal- tungsorgan im Sinne des Art. 9 Abs. 5 ÜR an, ist §27 dennoch europarechts- konform. Die ÜR hindert den nationalen… …§27 Die Stellungnahmepflicht ist rein kapitalmarktrechtlicher Natur.6 Sie richtet sich ausschließlich an die Verwaltung einer börsennotierten… …überzeugen. Die Stellungnahme ist in dieser Eigenschaft des- halb auch an §28 zu messen.13 Die BaFin kann die Verbreitung der Stellung- nahme untersagen, wenn… …Angebotsunter- lage für die Angebotsadressaten und den Kapitalmarkt wenig hilfreich.23 Es liegt folglich bei einemMBO allein an dem Aufsichtsrat, den… …herbeizuführen. Beim Aufsichtsrat genügt demgegenüber die einfache Mehr- heit.25 Anders als der Vorstand kann der Aufsichtsrat die Entscheidung an einen Ausschuss… …es Harbarth, in: Baums/Thoma/Verse, WpÜG, §27 Rn. 32 und Hirte, in: KölnKomm WpÜG, §27 Rn. 21 i.V.m. §33 Rn. 87 regelmäßig für erforderlich an… …für befangene Aufsichts- ratsmitgliedermöglich. fen jedoch an der internenWillensbildung und an der Erstellung der Stellung- nahme mitwirken.33 Sie… …müssen dies aber nicht tun.34 Darüber hinaus haben sie das Recht, sich an der Beschlussfassung zu beteiligen.35 Eine Pflicht zur Enthaltung wäre bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Compliance mit Internationalen Prüfungsstandards (ISAs)

  Univ.-Prof. Dr. Rudolf Steckel

  …und die internationalen Prüfungsstandards stellen sehr hohe Anfor- derungen an die Abschlussprüfung. Der gesamte Prozess der Abschlussprüfung ist in ca… …Sicherheit ist ein hoher Grad an Sicherheit. Er wird erreicht, wenn der Abschlussprüfer ausreichend geeignete Prü- fungsnachweise erlangt hat, um das… …enthält) auf ein vertretbar niedriges Maß zu reduzieren. Hinreichende Sicherheit ist jedoch kein absoluter Grad an Sicherheit, da inhärente Grenzen einer… …dazu dienen, durch Erläuterungen und Beispiele die korrekte An- wendung der Standards zu unterstützen. Sofern Begriffsbestimmungen erforderlich sind… …die Kommission selbst an den Sitzungen des IAASB als soge- nannter „observerwithspeakingrights“ teil. Dies ermöglicht es der Kommission, bereits… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaft an die ISAs gegeben sein. 3.1 Gesetzliche oder andere Regelungen zur Einhaltung der ISAs Gegenstand und Umfang der Prüfung ist in § 317 HGB… …Erfordernis, in der Prüfungssoftware die Änderungen der nationalen Prüfungsgrundsätze, die sich immer mehr an den ISAs orientieren, zu berücksichti- gen und… …beurteilt. Diese Formulierung zeigt die bereits vielfach explizite Berücksichtigung der An- forderungen der Internationalen Prüfungsstandards. 3.5… …falschen Darstellung ist. Hinreichende Sicherheit ist ein hoher Grad an Sicherheit. Er wird erreicht, wenn der Abschlussprüfer ausreichend geeignete… …wesentliche falsche Darstellungen enthält) auf ein vertretbar niedriges Maß zu reduzieren. Hinreichende Sicherheit ist jedoch kein absoluter Grad an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Das Rahmenkonzept des IIRC zum Integrated Reporting ? Vergleich mit anderen Standards und Leitlinien zur Unternehmensberichterstattung

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …der Berichter- stattung und konfrontieren vor allem kapitalmarktorientierte Unternehmen mit einer Fülle an Berichtsanforderungen. Da die einzelnen… …darüber hinaus Unterschiede im Hinblick auf den Kreis der Anwender. Das Rahmenkonzept des IIRC richtet sich in erster Linie an privatwirtschaftliche… …nach IFRS PS MC an aktuelle und potenzielle Eigen- und Fremdkapitalgeber10, obgleich die darin ent- haltenen Informationen auch für andere Stakeholder… …gleichwohl als hilfreich an, wenn der Management Commentary eine Aussage dazu enthält, inwieweit dem IFRS PS MC gefolgt wurde.11 Eine… …der nach den vier Regelwerken erstellten Berichte. Das Rahmenkonzept des IIRC definiert keine Anforderungen an die Prüfung von integrierten Berichten… …Anlehnung an Kajüter 2014b, S. 606. Rahmenkonzept zum Integrated Reporting DRS 20 Konzern- lagebericht IFRS Practice Statement Management… …Auswirkungen innerhalb und außerhalb der Organisation zu berücksich- tigen. Die Orte, an denen die Auswirkungen auftreten, markieren die sog. Berichts- grenzen… …Arten von Aussagen zu den Berichtsinhalten gefordert.34 Da die Regelwerke nur Mindestanforderungen an die Berichtsinhalte definieren, ist es durchaus… …Unternehmen gelten. Angaben zur Unternehmensführung und -überwachung sind mithin im Lagebericht nur für einen begrenzten Kreis an Unternehmen verpflich- tend… …über die Chan- cen und Risiken, die die Entscheidungen eines verständigen Adressaten beeinflus- sen könnten. DRS 20 knüpft die Berichtspflicht mithin an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Anforderungen an die eigene Organisation erfüllt.1 Nach der Finanz- und Wirtschaftskrise und dem damit verbundenen Er- gebnisdruck, rücken die nachgelagerten… …Stabsprozesse steigt. • Die Erfordernisse an risiko- und prozessorientierten Prüfungsansätzen steigen. • Die Ressourcen (wie personelle, finanzielle) sind… …begrenzt. • Die Anforderungen und die Komplexität des regulatorischen Umfelds steigen stetig. • Die Anforderungen an die Corporate Governance Compliance… …in das revi- sionsinterne Regelwerk werden zwei Systeme, die von verschiedenen An- wendern im praktischen Einsatz genutzt werden, dargestellt. Ein… …Mindestmaß an erforderlichen Arbeitsablaufbeschreibungen, d. h. internen Regelungen enthalten ist. Zu umfangreiche Arbeitsanweisungen sind aber auch nicht… …einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse… …jüngster Zeit erheblich an Bedeutung gewonnen.13 2.2 Geschäftsordnung Bestandteil der aufbauorganisatorischen Einbindung der Internen Revi- sion in das… …TaunusSparkasse. 330 Axel Becker Inhalt Erläuterung Anforderungsprofil an einen Revisionsmitarbeiter • Stellt die Grundlagen für das Anforderungsprofil des… …internen Erfordernissen des Unternehmens ab. Weitere strategische Merkmale bezüglich der Aus- richtung des Revisionsbereichs können sich an der… …flexibles Arbeiten • Leistungen an die Anforderungen des Vorstands anpassen • Sachlich fundierte und ausgewogene Behandlung der Revisionspartner •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Formale Bilanzpolitik

  Univ.-Prof. Dr. Gerrit Br�sel

  …bilanzpolitischen Instrumente muss sich an zweckadäqua- ten Auswahlkriterien orientieren. – Die Instrumente der Bilanzpolitik können in sachverhalts- und in darstel-… …die Beeinflussung der Ausschüttungen an die Eigner. 1 Siehe ausführlich (und weiterführend) zu nachfolgenden Ausführungen im Hinblick auf die… …wirtschaftlichen Lage Fremdkapitalgeber „beeindrucken“ könnte, sollte dies wiederum bei an- deren Anspruchsgruppen, z. B. den Arbeitnehmern, zu eventuell… …und hierarchisiert, wobei zwingend 4 In enger Anlehnung an Schultz, Grundlagen der Jahresabschlusspolitik, in: Brösel/Kas- perzak, Internationale… …werden kann, also der Einsatz nicht an einen konkreten Stichtag ge- bunden ist. – Dosierbarkeit: Es ist zu überprüfen, inwieweit eine Dosierung des… …implizite Wahlrechte bezeichnet werden können, handeln. 9 In Anlehnung an Lachnit, Bilanzanalyse, 2004, S. 68. 10 Vgl. Sieben/Matschke/König, Bilanzpolitik… …der Bilanzpolitik 11 In Anlehnung an Lachnit, Bilanzanalyse, 2004, S. 69. I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung – Grundfragen der Bilanzierung… …Liquiditätsbildes. 14 Das sog. Window Dressing „ist die Metapher einer Wandöffnung mit einem an sich unschönen Einblick, die durch verzierende Gardinen ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und des Innovationsmanagements

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …rere Produkte oder Serviceleistungen angeboten werden können. Diese Marke bedarf jedoch, um nicht an Aufmerksamkeit zu verlieren, der gezielten Pflege… …bestimmten Branchen wie z. B. der Pharma-, und Gesundheitsbranche, der ITK und der des Automobil wird der Anteil an Neuentwicklungen als „Güte“-Maßstab für… …Bewährten. Komplett technische Neuentwicklungen an Kom- ponenten wie Doppelkupplungsgetriebe oder Hybridantriebe (gekoppelter Benzin- und Elektromotor) sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Compliance im Mittelstand

  Risikomanagementsysteme im Mittelstand – Einbettung der Konzepte und Ausgestaltungen in die Rahmenbedingungen kleiner und mittlerer Unternehmen in

  Pia Montag

  …Risikomanagementsystems muss ent- sprechend an die Unternehmenssituation angepasst sein.20 2.1 Grundlagen zu Risiken und Risikomanagementsystemen für die Handhabung im… …Grundlagen der Definition und der Bewertung von Risiken. Die Anforderungen des recht- lichen Umfelds an die Ausgestaltung des Risikomanagements eines Unter-… …. 31 Vgl. Rowe, William D.: An Anatomy of Risk. Robert E. Krieger Publishing Company. Malabar, Florida 1988, S. 11. Risikomanagement 9… …historical and recent development trends. In: Reliability Engineering and System Safety. Vol. 99, März 2012, S. 37. 35 Vgl. Arnoldi, Jakob: Risk – An… …unternehmerisches Phänomen. Personen handeln regelmäßig unter Beurteilung der eingegangenen Risiken. Obwohl entsprechend jeder Entscheidungsträger reich an… …, William D.: An Anatomy of Risk. Robert E. Krieger Publishing Company. Malabar, Florida 1988, S. 70. 41 Vgl. Bitz, Michael: Investition. In: Vahlens… …Betriebswirtschaftslehre. Band 1. 4. Aufl. Hrsg. Michael Bitz et al. München 1998, S. 198. 47 Vgl. Arnoldi, Jakob: Risk – An Introduction. Polity Press. Cambride und… …gemessen an der Mit- arbeiterzahl oder der Bilanzsumme der Unternehmen, bedingt wechselseitig eine in kleinen und mittleren Unternehmen stärkere… …Handeln. Wiesbaden 1999, S. 15; Henschel, Thomas: Risikomanagement Typologie – eine empirische Untersuchung an deutschen KMU. In: Zeitschrift Risk, Fraud… …Unternehmerfamilien.130 Eine einheitliche Abgrenzung der Kriterien ‚Mindestanteilsbesitz’ oder ‚Beteiligung an der Geschäftsführungstätigkeit’ gibt es wie für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Facility-Managements

  Betreiberverantwortung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Schäden daraus zu mini- mieren oder, noch besser, zu verhindern. Im BGB wird an Stelle des Begrif- fes „Verantwortung“ der Begriff „Haftung“ verwendet, der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  U.S.-amerikanische MD & A

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …die Anforderungen des Lageberichts mit den Anforde- rungen verglichen werden, die an in den USA börsennotierte Unternehmen über die Angaben im… …Bezug auf die U.S.-Vorschriften auf die Anforderungen an Unternehmen, die nicht in den USA ansässig sind, aber bei der SEC mit einer Börsennotierung… …Unterlagen, die an U.S.-Börsen notierte Unternehmen jährlich bei der U.S. amerikanischen Börsenaufsicht (SEC) einreichen müssen. Dieses „Filing“ ge- nannte… …in Bezug auf Foreign Filers die Bezeichnung „MD&A“ unzutreffend. Da die inhaltlichen Anforderungen an die Veröffent- lichungen nach Item 5 der Form…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Prüfungshandlungen im Rahmen der Wertpapier-Compliance durch die Interne Revision unter dem MiFID II Regime

  Oliver Welp

  …tiefe vielschichtiger als bisher. Mit der MiFID II und den nachfolgenden Regulierungen insb. den Mindestanforderungen an Compliance ist zumindest der… …wesentlichen Änderungen zum bisherigen Rahmen. Somit ändert sich aktuell nichts an der organisatorischen Pflicht zur Einrichtung einer funktionsfähigen und… …an die Wertpapierfirmen sollte – und dies ist ein positiver Aspekt – dieser Freiraum intensiv, in abhängig zum jeweiligen Geschäftsmodell, genutzt… …Verschiebung der Inkraftsetzung der MiFID II um ein Jahr von einer Vielzahl an Umsetzungen von komplexen Gesetzen, Verordnung etc. betroffen ist. Diese führt bzw… …Mitarbeiter unter dem Aspekt einer Anzahl an regulatorischen Anforderungen, dem gegebenen Zeitrahmen und Ressourcen das Risiko, dass die vollständige MiFID II… …‑richtlinien sowie Leitlinien und „Questions and An- swers“ (Q&A) der ESMA. 1198 Welp 20 21 22 23 Bei der Übersicht handelt es sich um eine… …derungen an Compliance (MaComp) zu berücksichtigen. Zur Lokalisierung und Sicherstellung der Vollständigkeit der jeweiligen Prüfungsobjekte und ‑felder ist i… …II D ok um en te Le itl in ie n & Q & A ES M A R ic ht lin ie üb er M är kt e fü rF in an zi ns tru m en te (F in an zm ar kt… …ar la m en ts un d de s R at es in B ez ug au fd ie or ga ni sa to - ris ch en A nf or de ru ng en an W er tp ap ie rfi rm en un… …rB eg rif fe fü rd ie Zw ec ke de rg en an nt en R ic ht lin ie ) – 20 17 /5 66 (E rg än zu ng de rR ic ht lin ie 20 14 /6 5/ E U…

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