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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Accounting-Compliance

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Literaturhinweise 95  Tanski 75 1 Was ist Accounting-Compliance? Compliance ist die Substantivform des englischen Ausdrucks „to comply“, der – in… …, übliches Geschäftsgebahren des ehr- baren Kaufmannes usw.), also gesellschaftliche Vorgaben und Regelungen. Noch schwieriger gestaltet sich dann die Frage… …zeigt die Bedeutung des Themas auch im Bereich des Rechnungswe- sens. 1.1 Compliance von Normen Gesetze müssen eingehalten werden. Dass dies so ist… …Regelung des menschlichen Miteinanders über Gesetze letztlich durch das Volk selbst4, mit dem Zweck, „Ordnung in das menschliche Zusammenleben zu bringen“5… …oder zur Einrichtung von Compli- ancesystemen zwingt.7 „Es ist schon merkwürdig, anzunehmen, dass es in einer Metaebene oberhalb des Rechts noch einmal… …, Entzug von Vergünstigungen usw.) Nachdruck. Mit Hilfe des staatlichen Machtmonopols wird im Fall einer Non-Compliance für eine Gesetzesdurchsetzung… …Sanktionsvermeidung. Die Einhaltung von Normen ist deshalb auch von der „Höhe des Kontrolldrucks“ abhängig (es muss ein Risiko geben, erwischt zu werden); wird nicht… …Subunternehmer seine Leistungen zu erbringen hat. Arbeitsanweisungen sind zulässig, soweit sie nicht über die Grenzen des Direktionsrechts des Arbeits- gebers… …und Moral (als Teil des Control Environment) als Basis bzw. Grundvoraussetzung für ein Handeln i. S. einer guten Corporate Governance in der… …verpflichtende Kraft des Rechts zu begründen.“14 Selbst hier ist für die Einhaltung ethischer bzw. moralischer Werte zunächst wieder die eigene Einsicht in die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Überschuldungsprüfung eines Konzernunternehmens

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …Konzernierung auf die Überschul- dungsprüfung ist eine klare terminologische Abgrenzung des Konzerns respektive des Konzernbegriffs1021 unabdingbare… …Konzernierung oder die Höhe des ökonomischen Potenzials des entsprechenden Gebildes stellen keine konstitutiven Merkmale dar1027. Der Konzern ist überdies… …Hauptversammlung aufweist1028. Mithin wird er mitunter auch als fiktives Gebilde bezeichnet, für den das aus der „Doppelnatur des Konzerns“1029 resultierende Span-… …einheitlichen Leitung Eine Legaldefinition des Konzernbegriffs findet sich in § 18 Abs. 1 Satz 1 AktG, die folglich „als definitorische Begriffsbestimmung des… …unter der einheitlichen Leitung des herrschenden Unternehmens zusammengefasst“ sind. Konstitutives Begriffsmerkmal… …dem übergeordneten Interesse des Konzerns unterordnen1039. Hierbei werden in der Literatur zwei divergie- rende Auffassungen hinsichtlich des Umfangs… …Schlüsselpositionen mit Vertrauensleuten besetzt werden können, wird damit (mittelbar) in der Regel auch eine Bestimmung des Finanzbereichs möglich sein. Die… …Kapital ausüben und schließlich „die personelle Besetzung aller wichtiger Führungs- und Kontrollorga- ne des betreffenden (Konzern-)Unternehmens… …Unternehmen auf ein bestehen- des Abhängigkeitsverhältnis geschlossen1051. Ein Unternehmen ist stets als abhängig… …. Infolge dessen verpflichtet sich die abhängige Gesellschaft gem. § 308 Abs. 1 und 2 AktG, den Weisungen des herrschenden Unternehmens nach- zukommen1058…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 3.4.5.2 Beurteilung des Qualitätsprogramms (IIA-Standard 1310) . . . . . . . . 89 3.4.5.3 Interne Beurteilungen (IIA-Standard 1311)… …Standards durchgeführt“, Offenlegen des Nichteinhaltens (IIA-Standard 1330, IIA-Standard 1340)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 3.5.7 IIA-Standard 2500 – Überwachung des weiteren Vorgehens . . . . . . . 101 3.5.8 IIA-Standard 2600 – Risikoübernahme durch das Management… …Standards für die berufliche Pra- xis der Internen Revision des IIA, ergänzende Standards des IIR sowie die im Bereich der EDV-Prüfung anwendbaren… …EDV-Prüfer, der Abschlussprüfer und der Rechnungskontrolle des öffentlichen Bereiches, geprägt. Die wesentlichen innenrevisionsbezogenen und angrenzenden… …Internen Revision zeigt Abb. 1. Einige Komponenten – Ethikkodex, Standards – sind für organisierte oder zer- tifizierte Vertreter des Berufsstandes… …Untersuchung des IIA (Common Body of Knowledge 2006) unter Innenrevisionspraktikern hat eine hohe Anwendbarkeit der Stan- dards ergeben. Ca. 9.600 Teilnehmer… …im Lauf des Jahres 2007 veröffentlicht. Regelwerk der beruflichen Praxis Hahn 79 keit der Internen Revision dadurch, dass sie für Mitglieder der… …nationalen Fachver- bände sowie zertifizierte interne Revisoren verbindlich sind. 2.2.4 Praktische Ratschläge (Practice Advisories) Bis Anfang des Jahres… …stellte Klausel „Das Einhalten Praktischer Ratschläge ist freiwillig“ wurde Ende des Jahres 2005 auf Wunsch der Standardisierungsgremien ersatzlos…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Bilanzpolitik nach IFRS

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Prof. Dr. Reinhard Heyd Kapitel 38: Bilanzpolitik nach IFRS 1. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 2. Bestandteile des Jahresabschlusses… …. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 1Unter Bilanzpolitik versteht man die zielorientierte Gestaltung des Jahresabschlus- ses im Hinblick darauf, die… …Kapitalgeber zu einer Fortsetzung des finanziellen Enga- gements am Unternehmen zu veranlassen und die Performance des Managements für die abgelaufene… …vornehmlich die Informationsinteressen der Gläubiger. Sie kann durch Erhöhung des Eigenkapi- tals und/oder Verminderung der Bilanzsumme optimiert werden. 3–… …Bezug auf den Eigenkapitalausweis ein konfliktäres Ziel dar. Da sich die betragsmäßige Dimensionierung des Eigenkapitals sich als Residual- größe aus… …Bilanzpositionen zum Fair Value zu bewerten. Der Ausweis des Fair Values in der Bilanz bringt zum Ausdruck, dass sich das Unternehmen in seinen wirtschaftlichen… …Effekte außerhalb der GuV-Rechnung in der Neube- wertungsrücklage als Teil des Eigenkapitals darzustellen, z.B. available for sale- Wertpapiere, Cashflow… …Abschlüssen ausländischer Tochtergesellschaften aus ihrer funktionalen Währung in die Darstellungswährung des Konzerns, – die Möglichkeit Fair Values im Anhang… …zu kommunizieren, ohne sie durch Buchungen im Rechnungsteil des Abschlusses ausweisen zu müssen, z.B. bei der Behandlung von Investment Property nach… …Gestaltungsfreiräume hinsichtlich des erfolgswirksamen oder erfolgsneutralen Ausweises von Fair Value Schwankungen, z.B. durch Manage- ment-Entscheidung, ein Wertpapier…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Formale Bilanzpolitik

  Univ.-Prof. Dr. Gerrit Br�sel

  …. Managementzusammenfassung 1 – Bilanzpolitik bezeichnet die gezielte gesetzeskonforme Veränderung des Jah- resabschlusses, des Lageberichtes sowie anderer publizierter… …Jahresabschlusspolitik, Rechnungslegungspolitik oder we- niger euphemistisch Bilanzmanipulation genannt – ist die zielorientierte Gestal- tung des Jahresabschlusses, des… …Vorstellung über die wirt- schaftliche Lage des Unternehmens vermittelt wird. 4Die Bilanzpolitik ist Teil der Informationspolitik eines Unternehmens und somit… …ternehmensziele verstanden werden. 5Bilanzpolitische Ziele sind eng mit der Hauptaufgabe und den Hauptadressaten des jeweiligen Abschlusses verknüpft, denn im… …HGB, Steuerzahlung auf Basis der Steuerbilanz, Gewährung von Krediten, Zuführung von Eigenkapital) und/ oder die zielorientierte Steuerung des… …Sinne von „Nicht-Eigenkapitalgebern“ verfolgt werden, ist durch das bilan- zierende Unternehmen zu eruieren, welcher Abschluss des Unternehmens durch die… …positives – im Sinne einer er- gebniserhöhenden Ausrichtung – oder ein eher negatives Bild – im Sinne einer ergebnisvermindernden Ausrichtung – des… …(Steuerbilanz) sollen mit Rücksicht auf die Liquiditätssituation des Unterneh- mens (im Hinblick auf das in Rede stehende Jahr) reduziert oder verzögert werden, –… …identifizieren, oder diesen be- wusst ist, dass sich durch eine entsprechende Verminderung der Ausschüttun- gen die Schuldendeckungsfähigkeit des Unternehmens… …Rechnungslegung, Prüfung und Analyse, 2004, S. 531. 5 Ein solcher Kompromiss ist jedoch nicht in dem von Göllert, Auswirkungen des Bilanz-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Zusammenfassung

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …155 7 ZUSAMMENFASSUNG Management Summary Aufgrund der besonderen Charakteristika des industriellen Anlagenbaus ergibt sich eine komplexe… …Unternehmen des industriellen Anlagenbaus können Entwicklungen aus diesen Quellen verschiedene strategische und operative Risiken auslösen. Projektri- siken… …als diejenigen Risiken, die innerhalb des Leistungserstellungsprozesses und damit des Kerngeschäfts des industriellen Anlagenbaus entstehen, spielen… …eine be- sondere Rolle unter den operativen Risiken. Dies bestätigt sich auch in der Betrachtung von Krisenfällen aus dem Bereich des Anlagenbaus und… …Risikosituation aus Sicht der Praxis ermöglicht. Hier zeigt sich, dass das Lieferantenrisiko als Hauptrisiko im industriellen Anlagenbau eingestuft wird. Des… …industriellen Anlagen- bau und die Definition der Bestandteile eines operativen Risikomanagementprozes- ses wären eine konsequente Weiterführung des… …Bereich des Projektmana- gement und der Finanzierung langfristig durchsetzen können. Ein weiterer zu betrachtender Aspekt ist, um zum Abschluss auf das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Datenanalyse und Datenschutz – Leitlinien für die interne Revision

  Prof. Dr. Norbert Nolte

  …mit dem anderen Fuß im Ordnungswidrigkeitenrecht des Beschäftigten- datenschutzes.“ 1 Einerseits hat die Interne Revision die Aufgabe, die… …Überprüfung eine Haftung des Unternehmens nach § 130 OWiG in Betracht 4 . Die in Frage stehenden Risiken sind keine Bagatellen: es geht um die Bekämpfung… …von Kartellverstößen 5 . Andererseits ist die Revision in der Wahl ihrer Mittel erheblich eingeschränkt. Ge- genüber Beschäftigten des Unternehmens… …gebunden. Verletzt sie diesbezüglich ihre Pflichten, verur- sacht sie unter Umständen eine Schadensersatzhaftung des Unternehmens 6 , handelt… …„strafrechtliches Haftungsrisiko“. 2 Zur Compliance-Pflicht: Schmidt, DuD 2010, 207, 210; zur Garantenstellung des Daten- schutzbeauftragten: Barton, a.a.O.; zum… …Compliance Officer: Kamp/Körffer, RDV 2010, 72. 3 BGHSt 54, 44 (Garantenpflicht des Leiters der Innenrevision). 4 Schmidt, DuD 2010, 207, 210. 5… …der Internen Revision wurzelt in §32 BDSG. Die Norm wurde nach den erwähnten sogenannten Datenschutzskandalen im Herbst 2009 in einer Eilaktion des… …vorgestellt werden. 2.1 Verfassungsrechtlicher Hintergrund Das BDSG zieht seine Rechtfertigung aus dem Schutz des allgemeinen Persönlich-… …entweder eine Einwilligung des Betroffenen bzw. Beschäftigten oder eine gesetzli- che Erlaubnis gefordert wird (§ 4 BDSG). § 32 BDSG kann eine solche… …gesetzliche Erlaubnis für datenschutzrechtliche Eingriffe sein, soweit keine wirksame Einwilli- gung des Betroffenen vorliegt. 2.2.1 Einwilligung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integration der Corporate-Governance-Systeme

  Die Prüfung der Corporate-Governance-Systeme

  …bislang jedoch nur teilweise Gebrauch gemacht. Während sich die Bescheini- gung einzelner Teilrechtsgebiete innerhalb des CMS auf Basis des IDW PS 980… …2017wurden durch das IDW drei weitere Prüfungsstandards veröffentlicht: – IDWPS 981: Prüfung von Risikomanagementsystemen – IDW PS 982: Prüfung des Internen… …Kontrollsystems des internen und exter- nen Berichtswesens – IDWPS 983: Prüfung von Internen Revisionssystemen Wirksame Governance-Systeme gewinnen zunehmend an… …, dass wirksame Governance-Systeme unabhängig von der Gesetzeslage insbesondere von den verantwortlichen Rollen des Three- Lines-of-Defense-Modells als… …wichtiges Steuerungselement innerhalb des Unternehmens verstanden werden. Die Bedeutung wirksamer Governance-Sys- teme ist also im Bewusstsein und Interesse… …Wirtschaftsprüfers mit der externen Beurteilung als objektiviertem Nachweis der Erfüllung der Überwachungspflichten richtet sich insbesondere an die Bedürfnisse des… …… die Bedeutung von Prüfungs- und Bescheinigungsleistungen innerhalb des zur Verfügung stehenden „Assurance Raums“ unter Berücksichtigung der… …Hinweise für dessen Umsetzung zu geben. 8.2 Die Bedeutung von Prüfungs- und Bescheinigungsleis- tungen innerhalb des „Assurance Raums“ Die… …Prüfungs- und Bescheinigungsleistungen innerhalb des „Assurance Raums“, d.h. der den Verantwortlichen zur Verfügung stehen- den Mitteln zur Wahrnehmung der… …. 157 Die Bedeutung von Prüfungs- und Bescheinigungsleistungen 8.2.1 Der „Assurance Raum“ In der Darstellung des Assurance-Raums (siehe Abbildung 31)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Wertorientierte Unternehmensführung: Strategie, Planung und Risikomanagement verbinden

  Dr. Werner Gleißner

  …Unternehmensführung (als Agent) bei ihren Entscheidungen an den Interessen der Eigentümer (des Principals) orientieren muss. Nur wenn dies ge- währleistet ist und der… …Wert des Unternehmens, als Vermögensbestandteil der Ei- gentümer, adäquat wächst, ist ein Unternehmen so attraktiv, dass ihm auch zukünf- tig die… …einer Kennzahl.1 Die Zielsetzung einer Maximierung des Unternehmenswerts macht es zudem (zumindest in einem vollkommenen Kapital- markt) unnötig, die… …Folgenden wird Kapitalmarktorientierung von Wertorientierung abgegrenzt und insbesondere auf die Bedeutung des Erfolgsmaßstabs „Unternehmenswert“ für die… …Beurteilung strategischer oder operativer Handlungsmöglichkeiten der Unter- nehmensführung eingegangen. Für die Nutzung des Unternehmenswertes als Er-… …(historische) Akti- enkursschwankungen (wie i.d.R. beim Beta-Faktor des Capital-Asset-Pricing-Mo- dells, CAPM). Als methodische Plattform für einen… …Planung und bestehenden Risiken eine Bedrohung des zukünftigen Ratings und damit der Finanzierung des Unter- nehmens zu erwarten ist. Wertorientierte… …nicht übersehen werden, dass ein meist ver- nachlässigter Aspekt eine sehr kritische Betrachtung des üblichen Verständnisses einer wertorientierten… …Unvollkommenheit von Kapitalmärkten auf kurze und mittlere Sicht, der beispielsweise auch durch psychologisch bedingte „Anomalien“ des Anlegerverhaltens bestimmt… …ist5 – man denke hier speziell auch an die bekannten „Börsen-Bubbles“6, wie im Jahr 2000. In unvollkommenen Märkten muss die Politik des Unternehmens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Compliance im Zusammenhang straf- und bußgeldrechtlicher Pflichten

  Dr. Rolf Raum

  …, weniger im Bereich der Rechtswissenschaften. Die Schnelligkeit des Geschehens hat aber die aus juristischer Sicht grundlegenden Leitprinzi- pien in den… …Gesamtzusammenhang des Unternehmens deutlich zu machen. 2. Rechtliche Notwendigkeit von Compliance-Systemen Eine ausdrücklich geregelte Rechtspflicht zur Einführung… …Compliance-System wird vom Organ des Unternehmens installiert, bei der Aktiengesellschaft ist das der Vorstand (§ 76 Abs. 1 AktG). Das Organ erfüllt durch… …, seine ihm kraft Gesetzes obliegende Verantwortung.1 Das Organ ist verpflichtet, Rechts- verletzungen, die aus der Sphäre des unter seiner Herrschaft… …hingegen die Feststellung von Schadensersatzverpflichtungen gegenüber außenstehen- den Einzelnen. Dies muss nicht (auch nicht unter dem Gesichtspunkt des §… …nicht zu einem (zivilrechtlich) ersatzberechtigten Dritten. Demnach stellt es keinen unauflösbaren Widerspruch dar, wenn der VI. Zivilsenat des… …Bundesgerichts- hofs in einem Leitsatz9 formuliert, wonach „allein aus der Stellung als Mit- glied des Vorstands einer Aktiengesellschaft sich keine… …funktionierende und glaubhafte Compliance für das Image des Unternehmens selbst zu einem wichtigen Faktor geworden. Compliance hat einen erheblichen Werbewert für… …Ungefähren und Be- langlosen bleiben. Wer Compliance propagiert, muss sich auch hieran halten. Auch dieser letztlich im Vertrauensschutz des… …nachdem diese Thematik früher allenfalls rudimentär unter dem Gesichts- punkt des § 130 OWiG diskutiert wurde – unter dem Stichwort „Compliance“- 5 BGHZ…

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