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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Qualität und Determinanten der Corporate-Governance-Berichterstattung

  Empirische Ergebnisse signalisieren Verbesserungspotenziale
  

  Dr. Daniela Wiemann, Johannes B. Pfeiffer

  …Unternehmen sowie Unternehmen mit höheren Agency-Konflikten eine bessere Berichterstattungsqualität vorlegen. 1. Einleitung Die Unternehmenspublizität dient der… …Publikationsschwerpunkt heraus 1 . CG-Berichterstattung bezeichnet die Gesamtheit an Kommunikationsmaßnahmen, die über die Grundzüge der Leitung und Überwachung eines… …Rechnungswesen, Controlling & Wirtschaftsprüfung, TU Darmstadt, Hochschulstrasse 1, D-64289 Darmstadt, E-Mail: wiemann@bwl.tu-darmstadt.de. 1 Vgl. Ringleb u. a… …. über die Risikosituation der Gesellschaft; § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB). Durch die große Spannweite möglicher Elemente der Berichterstattung existiert keine… …AktG (§ 289a Abs. 2 Nr. 1 HGB), XXrelevante Angaben zu Unternehmensführungspraktiken, die über sprechender Form nach außen kommunizieren, wird diese von… …und hierin die Erklärung zur Unternehmensführung integrieren. § 289a Abs. 1 Satz 2 HGB fordert dann jedoch einen Verweis auf den Ort, an dem die… …inhaltlichen Ausgestaltung des CG-Berichts und deren Interpretation durch Quick et al. 40 . Tab. 1 auf S. 259 gibt einen Überblick über die Kategorien und die… …Einflussfaktoren identifiziert. (1) Unternehmensgröße: In den zuvor aufgeführten Studien konnte ein positiver Einfluss der Unternehmensgröße auf die Qualität der… …CG-Berichterstattung nachgewiesen werden. Zu entsprechenden Ergebnissen gelangen auch Studien zur freik Kategorie 1 Organe 2 Organmitglieder des Streubesitzanteils, der… …Aktienbesitz und Directors’ Dealings Aktienbesitz (3), Directors’ Dealings (3) 6 5 Vergütung Allgemein (1), Vorstand (10), Aufsichtsrat (5) 16 6 Rechnungslegung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Das Three-Lines-of-Defence-Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance

  Konzeptionelle Überlegungen und empirische Ergebnisse für Deutschland
  

  Volker Hampel, Prof. Dr. Marc Eulerich, Jochen Theis

  …bietet vor diesem Hintergrund ein Rahmenwerk zur Positionierung der internen Governance-Organe und insbesondere der Internen Revision. 1. Einleitung Ein… …dessen Zugriff auf die Interne Revision verwiesen 1 . Unabhängig von der Kodifizierung regulativer Initiativen, die noch geraume Zeit in Anspruch nehmen… …vornehmlich auf den Regelungen des § 25a KWG und des Abschn. 1 Tz. 1 des Allg. Teils der MaRisk, in dem die einzurichtenden internen Kontrollverfahren in ein… …Mitarbeiter am Lehrstuhl für Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling, Mercator School of Management, Universität Duisburg-Essen. 1 Vgl. EU 2010… …Revisionsmitarbeiter (ca. 17 %) tätig war (vgl. Abb. 1). Der Datensatz eignet sich daher hervorragend, um empirische Hinweise hinsichtlich der Wichtigkeit der Internen… …, sondern repräsentieren auch unterschiedlichste Organisationsarten und -größen (vgl. Abb. 1). 2. Die Ebenen der Überwachung innerhalb des deutschen… …Bereich/ Behörden 15 % Börsennotierte Unternehmen 29 % Wissenschaftler oder Forscher 1 % Mitarbeiter bei der Internen Revision oder Mitarbeiter bei… …Management bei Dienstleister oder Management bei Outsourcer 13 % Abb. 1: Samplestruktur der CBOK-Studie (Daten für Deutschland) Komplexität der… …Organisationsort Position des Befragten $500 Mio. oder weniger 19 % $501 Mio. – $1 Mrd. 10 % $1 Mrd. – $5 Mrd. 24 % Private Unternehmen 50 % Andere 5 %… …Senior Management 1. Verteidigungslinie Business Frontline interne Kontrollen Management Control Risiko 2. Verteidigungslinie Risk & Compliance…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Neue Vorgaben für die deutschen Gerichte aus Straßburg

  Der Schutz der Meinungs äußerungsfreiheit von Beschäftigten nach Art. 10 (EMRK)
  

  Dr. Dieter Deiseroth

  …Tätigwerden des Gesetzgebers ist angezeigt. 1. Einleitung Das Urteil des Europäischen Gerichtshofs für Menschenrechte (EGMR) in Straßburg vom 21. Juli 2011 1… …beiden anderen Kündi- * Der Autor ist Richter am Bundesverwaltungsgericht. Anschrift: c/o BVerwG, Simsonplatz 1, 04107 Leipzig; E-mail… …: dieter.deiseroth@gmx.de 1 Vgl. EGMR v. 21.7.2011 – 28274/08; EuGRZ 2011, 1269 – 1274, NJW 2011, S. 3501 ff. 2 Vgl. Deiseroth, D.: Whistleblowing in Zeiten von BSE, Berlin… …Gewährleistungsbereich Art. 10 Abs. 1 S. 1 EMRK schützt das jeder Person zustehende Recht auf freie Meinungsäußerung. Nach S. 2 dieses Artikels schließt es die Freiheit… …deshalb durch die Meinungsäußerungsfreiheit jedenfalls gemäß Art. 10 Abs. 1 S. 2 EMRK geschützt. Eine Differenzierung zwischen der Äußerung einer „Meinung“… …und der Mitteilung von „bloßen Tatsachen“ ist angesichts des Normwortlauts für den Gewährleistungsbereich des Art. 10 Abs. 1 EMRK ohne Bedeutung. Der… …Staaten ist vom „horizontal effect“ die Rede. 11 Art. 10 Abs. 1 EMRK gewährleistet die Meinungsäußerungsfreiheit von Beschäftigten auch am Arbeitsplatz. 12… ….: Fundamental rights and private law: A relationship of subordination or complementarity, in: ULR 2007, S. 1 – 25. 12 Vgl. EGMR v. 29.2.2000 – 39293/98, Rs… …Berechtigungen von Individuen. 22 Art. 1 EMRK legt als Grundpflicht ihrer Vertragsstaaten fest, dass „allen ihrer Herrschaftsgewalt unterstehenden Personen die in… …erscheint“. 23 3.3 Rechtfertigung des Eingriffs Zulässig ist eine Beschränkung der in Art. 10 Abs. 1 EMRK geschützten Freiheitsrechte gemäß Art. 10 Abs. 2 EMRK…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Risiko- und Compliance-Management in Kreditinstituten

  Ein integriertes Framework als Antwort auf neue regulatorische Anforderungen
  

  Dr. Tim Schabert, Dr. Georg Lienke

  …1 stärkt nicht nur die Bedeutung der Risikocontrolling-Funktion, sondern stellt zudem die Compliance-Funktion als faktisch dritte institutsinterne… …unterschiedliche Abteilungen prak- 1. Risiko- und Compliance-Management: Status quo Aufgrund traditionell gewachsener Strukturen und unterschiedlicher gesetzlicher… …bei der KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. 1 Vgl. Konsultationsentwurf (MaRisk-E) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) vom… …Directive“ (CRD IV) vom 20. 07. 2011, dort insbesondere Artikel 73 der Richtlinie: „Verfahren und interne Kontrollmechanismen“. 3 Vgl. § 33 Abs. 1 S. 2 Nr. 1… …Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpflichten nach §§ 31ff. WpHG für Wertpapierdienstleistungsunternehmen“ (MaComp). 4 § 25c Abs. 1 und 9 KWG, § 9… …Bundesdatenschutzgesetz. 6 Vgl. § 25a Abs. 1 S. 3 Nr. 3 KWG sowie AT 7.3 der MaRisk. 7 Vgl. § 25a Abs. 1 S. 3 Nr. 1 KWG sowie AT 4.4 der MaRisk. Risiko- und… …dokumentiert werden. 9 Vgl. AT 4.4.3 MaRisk-E. Bisher ist nach § 33 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) die Einrichtung einer Compliance-Funktion…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …Verfolgung von Schadenersatzansprüchen und Auskunftsrechte der Aktionäre an. 1. Beratungsverträge mit Aufsichtsratsmitgliedern („Fresenius“) 1.1 Einführung… …Aufträge hatten ein Beratungsvolumen von rund 1 Mio. u. Im Rahmen der Hauptversammlung im Jahr 2009 wurden sowohl dem Vorstand als auch dem Aufsichtsrat der… …gegen § 114 Abs. 1 AktG darstellte, was wiederum gem. den §§ 120 Abs. 2 Satz 1 und 243 Abs. 1 AktG zur Anfechtbarkeit der Entlastungsbeschlüsse führe. 1.3… …geschlossen worden sind. Schließlich könne sich der Vorstand auch nicht damit rechtfertigen, dass gem. § 114 Abs. 2 Satz 1 AktG der Aufsichtsrat entsprechende… …Burkhardt in Düsseldorf tätig. 1 II ZR 48/11, AG 2012 S. 712. c Ein Fehlverhalten des Aufsichtsrats kann auch strafrechtliche Konsequenzen mit sich bringen… …ausgezahlt. Nach Auffassung der zuständigen Staatsanwaltschaft verstießen die Angeschuldigten gegen ihre Pflicht aus § 111 Abs. 1 AktG i. V. mit §§ 116, 93… …der Senat hinzu, dass dieser in Erfüllung seiner Garantenpflicht den Aufsichtsrat gem. § 110 Abs. 1 AktG einberufen müsse, um einen Beschluss zu… …29. 1. 2010 ihre ordentliche Hauptversammlung ab. Die Antragstellerin hatte zusammen mit anderen Aktionären im Rahmen der Hauptversammlung 20 Fragen… …19. 7. 2006 – 20 W 229/06, BeckRS 2006 Abschn. 10391, Rdn. 13. 6 OLG Bamberg, Beschluss vom 26. 6. 2012 – 1 W 29/12, NZG 2012 S. 1106.…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Der Entwurf eines Hinweisgeberschutzgesetzes

  Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint
  

  Dr. Malte Passarge

  …Stärkung von Hinweisgebern. Ist der aktuelle Entwurf des Hinweisgeberschutzgesetzes ein Schritt in die richtige Richtung? 1. Einführung in die Problemlage… …Vertretungsorgane erlaubt ist. Nach der Rechtsprechung des BAG liegt ein verhaltensbedingter Kündigungsgrund i. S. von § 1 Abs. 2 KSchG vor, wenn der Arbeitnehmer… …eine unverhältnismäßige Reaktion auf deren Verhalten einzuordnen ist. 1 Eine vorherige innerbetriebliche Meldung und Klärung ist dem Arbeitnehmer nicht… …sich durch die Instanzen bis hin zum Europäischen Gerichtshof für Menschenrechte. Dieser stellte nun eine Verletzung der Meinungsfreiheit fest und ver- 1… …dar, die sich im Rahmen der betrieblichen Tätigkeit ergab. Sinnvoll ist eine solche Regelung gewiss nicht. Nach § 6 Abs. 1 Satz 1 und 2 HinwGeb-… …des Entwurfes findet sich aber in § 6 Abs. 1 S. 3 HinwGebSchG-Entw. Dort heißt es, dass sich der Hinweisgeber auch umgehend an eine externe Stelle… …vorgesehen. 9 Vgl. § 6 Abs. 1 S. 1 HinwGebSchG-Entw. mobil: iOS und Android Alles für € (D) 14,95 im Monat INTERNE REVISIONdigital Gebündeltes Fachwissen für… …IRd_Anzeige_192x95.indd 1 18.09.2012 09:48:26 Schaffung positiver Anreize für Hinweisgeber. ZRFC 5/12 234 Der Hinweisgeber kann sich also unmittelbar an eine Behörde wenden… …und seinen Arbeitgeber damit überraschen. Der § 6 Abs. 1 HinwGebSchG-Entw schließt mit der Regelung, wonach weder eine Information des Arbeitgebers noch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Faktische Einflüsse von XBRL auf die Rechnungslegung in Deutschland

  Effizienzvorteile noch nicht ausgeschöpft
  

  Elisabeth Scherr

  …. Darüber hinaus wären Effizienzsteigerungen in der Unternehmensberichterstattung möglich. 1. Einleitung Das System der in Deutschland einzuhaltenden… …(Aktionäre) zu schaffen sowie die betriebliche Compliance durch ein unternehmensinternes und staatliches Monitoring sicherzustellen 1 . XBRL (eXtensible… …: elisabeth.scherr@wiso.uni-erlangen.de. 1 Vgl. Roohani/Furusho/Koizumi, XBRL – Improving transparency and monitoring functions of corporate governance, International Journal of Disclosure… …Rechtsquellen (Beispiel: § 272 Abs. 1 HGB), C C(2) Inkonsistenzen zwischen einzelnen Rechtsquellen (Beispiel: § 266 HGB vs. Anlage Formblatt JABschlWuV), C C(3)… …Regelungslücken im Gesetz (Beispiel: Passivausweis bei negativem Eigenkapital). (1) Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital sind gem. §… …272 Abs. 1 HGB in der Vorspalte vom gezeichneten Kapital offen abzusetzen, der Ausweis des eingeforderten Kapitals nach HGB A. Eigenkapital [Vorspalte]… …. 1: Gegenüberstellung des Ausweises des eingeforderten Kapitals nach HGB und RechKredVO Ausweis der Flüssigen Mittel nach HGB IV. Kassenbestand… …, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks X Ausweis der Flüssigen Mittel nach JAbschlWuV IV. Flüssige Mittel und Bausparguthaben X 1. Schecks… …zum Eigenkapital von Banken gem. der VO zur Änderung von RechnungslegungsVO vom 9. 6. 2011 7 dem Sinn einer hierarchischen Datenstruktur (siehe Abb. 1… …und welche Beträge Kapitalgesellschaften im Fall eines negativen Eigenkapitals auf der Passivseite auszuweisen haben. Nach Alternative 1 ist das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Das Three Lines of Defence-Modell

  Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …leitet die Bedeutung der Internen Revision als wichtiges Element her und begründet die praktische Anwendbarkeit des Modells. 1. Einleitung Die Erfahrungen… …Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Interner Revision bedacht 1 und im Grünbuch zum Europäischen Corporate Governance-Rahmen die Billigung der… …Universität Duisburg-Essen. 1 Vgl. EU, 2010, S. 9. 2 Vgl. EU, 2011, S. 12. 3 Vgl. z. B. Anderson et al., 1993; Sarens/Abdolmohammadi, 2011. 4 Vgl… …Überwachungsstruktur. 56 · ZIR 2/12 · Berufsstand Das Three Lines of Defence-Modell Risk Abb. 1: Das Three-Lines-Of Defence-Modell zur Risikoabsicherung des Unternehmens… …Aufsichtsrats bzw. des Audit Committee die interne Governancestruktur des Unternehmens (vgl. Abb. 1). Bevor das Zusammenwirken der einzelnen „Verteidigungslinien“… …ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info COMPLIANCEdigital_Anzeige192x130.indd 1 20.03.2012 11:55:10 Das Three Lines of Defence-Modell ist ein geeignetes Rahmenwerk zur… …internal_market/company/docs/modern/com2011-164_de.pdf. Sarens, G., Abdolmohammadi, M. J., 2011. Monitoring effects of the internal audit function. InternationalJournal of Auditing 15 (1), 1–20…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Compliance im IT-Outsourcing

  Betrachtungen zur Vertragsgestaltung und zu aktuellen Entwicklungen
  

  Dr. Michael Heym, Martin Seeburg

  …Compliance-Anforderungen zu erleben. Dies zeigen auch die aktuellen Entwicklungen. Der Schlüssel zur fortwährenden Compliance liegt in der richtigen Vertragsgestaltung. 1… …Verträgen und einer gemeinsamen Vertrags-Governance erfüllt werden soll. 1 Beispiele hierfür sind das interne Kontrollsystem (IKS) mit Relevanz für die… …internationalen Outsourcingumfeld. Kontakt: martin.seeburg@ navisco.com. 1 Vgl. BITKOM (Hrsg.): Compliance in IT-Outsourcing Projekten, Berlin 2006, S. 18 und 41ff… …Geschäftsunterlagen vereinbart werden, wobei sich die Bedeutung von „lokal“ durch Änderungen Anforderung ISAE 3402, IDW PS 951, PS 890, SOC 1/ SSAE 16 (ehemals SAS 70)… …besteht darin, dass ein SSAE- 16-Report, der unter das SOC 1 Reporting Framework fällt, hinsichtlich des Nutzerkreises auf das Management des Dienstleisters… …Sicherheit, Verfügbarkeit, Prozessintegrität und Vertraulichkeit spielen werden. SOC 2 wird als Typ I analog zu SOC 1 vereinfacht gesagt die Eignung der… …ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info Tönnissen_192x100.indd 1 17.01.2012 09:12:28…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Anreizsysteme als Element des Anti-Fraud-Management in mittelständischen Unternehmen

  Welche Instrumente stehen der Praxis mit welchen Wirkungen zur Verfügung?
  

  Christine Schweikert, Prof. Dr. Stephan Grüninger

  …vorliegende Beitrag untersucht die Möglichkeiten effizienter Anreizgestaltung zur Kriminalitätsprävention in mittelständischen Unternehmen. 1. Einführung Nicht… …Auslöser der globalen Finanzkrise genannt 1 . Aus Unternehmenssicht kann eine falsche Anreizsetzung durch Entlohnung- und Anreizsysteme zu unerwünschten… …Direktor des Konstanz Institut für Corporate Governance und des Forums Compliance & Integrity (www.dnwe.de/fci.html). 1 Vgl. anstatt vieler Bebchuk et al… …., The Wages of Failure, Finance Working Paper No. 287/2010, abrufbar unter: http://papers.ssrn.com/sol3/papers. cfm?abstract_id=1513522 (1. 3. 2012), S… …on occupational fraud and abuse – Global Fraud Study, 2010, s. u. http://www.acfe. com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/rttn-2010.pdf (1. 3… …Begriff mittelständische Unternehmen werden (1) eigentümer- bzw. familiengeführte Unternehmen, (2) managergeführte Unternehmen bis zu einer Mitarbeiterzahl… …Sicherheitsrisiken für den deutschen Mittelstand, 2009, s.u. http://www.corporate-trust. de/pdf/Gefahrenbarometer2010.pdf (1. 3. 2012), S. 8 f.; Euler Hermes… …Vgl. KPMG (Hrsg.), Wirtschaftskriminalität in Deutschland 2010, 2010, s. u. http://www.kpmg. de/Publikationen/17319.htm (1. 3. 2012); Corporate Trust… …, Studie: Gefahrenbarometer 2010, 2009, s. u. http://www.corporate-trust.de/pdf/Gefahrenbarometer2010.pdf (1. 3. 2012), S. 21 ff.; BDI/KPMG (Hrsg.), Sichere… …Geschäfte? Wirtschaftskriminalität – Risiken für mittelständische Unternehmen, 2009, s. u. www.kpmg.de/ Themen/11577.htm (1. 3. 2012). c Recht und Ethik müssen…

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