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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2013

  Whistleblowing im Kontext von Governance, Risk und Compliance

  Eine theoretisch-betriebswirtschaftliche Analyse
  

  Dr. Patrick Ulrich, Alexandra Hofmann

  …Systems ist u.a. die Nutzung von unternehmensinternem Wissen über wirtschaftskriminelles Verhalten. In diesem Kontext ist das Whistleblowing als zentrales… …Jahren in das deutsche Wirtschaftsrecht übernommen und findet im deutschen Sprachgebrauch aufgrund der zahlreichen und öffentlichkeitswirksamen… …, verstanden werden. 5 Die praktische Notwendigkeit der Compliance ergibt sich dadurch, dass das Verhalten von Individuen in Organisationen nicht immer den von… …das Unternehmen stiften (Corporate Misconduct). Die Kosten einer solchen Pflichtverletzung können das Unternehmen folglich sowohl direkt, beispielsweise… …durch Bußgelder und Auftragssperren, als auch indirekt, durch Reputationsverlust, stark schädigen. 8 In Theorie und Praxis hat sich das Whistleblowing als… …Informationsasymmetrien zu minimieren. Als ein solcher (neuerer) Lösungsmechanismus kann das Whistleblowing identifiziert werden. Das Whistleblowing ist nach der bekannten… …Hier kann das Phänomen des Whistleblowings nach den Adressaten der Meldung unterschieden werden. Ferner kann zwischen internem Whistleblowing, bei dem… …angesprochen wird, differenziert werden. 16 Bis sich eine Person allerdings für das Whistleblowing entscheidet, durchläuft sie zuerst einen Bewusstseinsprozess… …erwarteten Kosten und dem Nutzen der Handlung ab. Sind die Kosten einer Korrektur des Fehlverhaltens zu hoch, ist es wahrscheinlich, dass das… …Organisationsmitglied den Missstand kommentarlos hinnimmt und ignoriert. Das Fehlverhalten kann ferner den Nutzen der Organisationmitgliedschaft senken und zu einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2013

  Anwendung des neuen DIIR Standards Nr. 5 zur Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems in der öffentlichen Verwaltung

  Prof. Dr. Niels Olaf Angermüller, Ingo Sorgatz

  …Einrichtung spezifischer Managementsysteme gegen Fraud als zweckmäßig erscheint. Mit dem im Jahr 2012 veröffentlichen DIIR Revisionsstandard Nr. 5 hat das… …öffentlichrechtliche Institutionen. 1. Einleitung Im Jahr 2012 veröffentlichte das DIIR den neuen Revisionsstandard Nr. 5 zur Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems… …soll (Fraud Investigation). Das AFMS enthält somit die Vorsorge (Gefahrenabwehr) und Bekämpfung (Strafverfolgung), was bekannten polizeilichen… …auch die Vermeidung von Reputationsschäden zu erwähnen. Diese ist für das Vertrauen der Bürger in die Institutionen zentral und spielt daher für… …beim AFM. Ausgangspunkt der Überlegungen ist das Modell der drei Verteidigungslinien (three-lines-of-defense). Die erste Verteidigungslinie besteht in… …prozessintegrierten Kontrollen, welche das Auftreten von Fraud erschweren sollen. Die zweite Verteidigungslinie besteht in der Überwachung der Funktionsfähigkeit… …verwendete Begriff „Fraud“ ist auf eine Reihe weiterer Deliktsfälle auszudehnen. detaillierte Hilfestellungen mit Verwaltungsbezug. Zwar hat das… …ergänzende Hilfestellung für das Revisionsgeschäft daher eine gute und ausführliche Arbeitsgrundlage bieten. Dass eine Verbindlichkeit des DIIR-Standards Nr. 5… …die Einrichtung Interner Revisionen in Behörden an sich keine verbindlichen, über das Empfehlende hinaus gehenden Regelungen gibt. Insofern wäre die… …, Untreue, Subventionsbetrug, Unterschlagung) ohnehin unscharf ist, weshalb etwa das Bundeskriminalamt in seinem jährlichen Lagebild zur Korruption 7 diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2013

  Integrated Reporting und Nachhaltigkeitsberichterstattung im Fokus aktueller Corporate-Governance-Entwicklungen

  Aktuelle Vorschläge und Auswirkungen auf den Lagebericht
  

  Dominik Dienes, PD Dr. Patrick Velte

  …Ausbau der Lageberichterstattung um ökologische und soziale Aspekte. Darüber hinaus hat das International Integrated Reporting Council (IIRC) zeitgleich… …316 f. HGB, wenngleich das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) bereits im Jahre 2006 einen Prüfungsstandard „Grundsätze… …Deutschen Rechnungslegungs Standards (DRS) zur Lageberichterstattung, um hieraus künftige Entwicklungspotenziale für das Inte- grated Reporting abzuleiten… …sich im August 2010 auf internationaler Ebene das IIRC mit dem Ziel, neben der Etablierung eines international verbindlichen Standards für eine… …. Zur Stärkung der Aufmerksamkeit hatte das IIRC zudem mit dem IASB und der IFAC eine Zusammenarbeit sowie mit der GRI eine gemeinsame Weiterentwicklung… …der Unternehmensberichterstattung vereinbart 19 . Am 16. 4. 2013 hat das IIRC einen ersten Entwurf eines Rahmenkonzepts vorgelegt 20 . Eine… …Verabschiedung eines International Integrated Reporting Framework (Version 1.0) steht für Dezember 2013 in Aussicht, das im weiteren Verlauf einer kontinuierlichen… …die Erstellung des integrierten Berichts als eigenständiges Rechnungslegungsinstrument, das im gleichen Turnus wie die zwingenden Finanzberichte… …das IIRC als kurzfristig umsetzbare Handlungsoption die Erweiterung des Lageberichts um Aspekte des Integrated Reporting empfiehlt 33 . Dies ergibt sich… …das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) aus dem Jahre 2004 zu erkennen, welches Nachhaltigkeitsaspekte in die handelsrechtliche Lageberichterstattung…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2013

  Organuntreue und gesetzeswidrige Zahlungen

  Rechtsanwalt Dr. Hans-Joachim Gerst

  …Vorschriften strafrechtlich sanktioniert werden. Dabei droht der Charakter der Vorschrift als Vermögensdelikt völlig zu verblassen. 4 Das lässt sich etwa… …tätige Konzerne - über kein wirklichkeitsfremdes Szenario. 6 Wenn in einem solchen Fall (andere Delikte ausblendend) auch ein gegen das Treugebervermögen… …gerichtetes Vermögensdelikt angenommen werden soll, ist das zumindest in hohem Maße begründungsbedürftig. Die vorstehend grob umrissene Problematik hat in der… …StGB nur bejaht werden kann, wenn der an sich vermögensbetreuungspflichtige Täter gegen eine speziell das Treugebervermögen schützende Pflicht verstößt… …beabsichtigt. 9 II. Das Merkmal des Vermögensbezuges in der jüngsten Rechtsprechung Die aktuelle Entwicklung ist vor allem durch drei Entscheidungen geprägt… …worden. 10 Zunächst hat der erste Senat das Thema in der dem Siemens-Komplex zugehörigen „AUB/Schelsky-Entscheidung“ erörtert. In der Folgezeit judizierte… …derselbe Senat in Sachen „Kölner Parteispendenaffäre“. Den vorläufigen Schlusspunkt bildete zuletzt das Urteil des 2. BGH-Strafsenates zum Fall… …beschränkt, wird das grundsätzliche Vorhandensein einer Vermögensbetreuungspflicht der in Betracht kommenden Täter (GmbH- Geschäftsführer und AG-Vorstände)… …Zahlungen, die durch Scheinrechnungen verschleiert wurden, verstießen gegen die Strafnorm des § 119 Abs. 1 Nr. 1 BetrVG. Das LG hatte noch angenommen, dass… …begrüßenswerter Klarheit entgegen. 12 Der Senat erkannte zwar, dass das Aktienrecht dem Vorstand hinsichtlich der Beachtung von Recht und Gesetz keinerlei…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2013

  Psychometrische Verfahren zur Prüfung der Compliance-Kultur

  Hinterfragung des persönlichen Wertesystems in Positionen, die fu?r Compliance relevant sind
  

  Hubertus Eichler, Dr. Ulrich Vogel, Patricia Krautner

  …wirksamen CMS dar. Durch die Nutzung psychometrischer Verfahren kann auf objektivem Wege das persönliche Wertesystem sowie die individuelle Bereitschaft, sich… …das CMS hauptverantwortlichen gesetzlichen Vertretern eines Unternehmens – im Wesentlichen die Mitarbeiter der Compliance-Organisation (Chief Compliance… …beachtet sowie andererseits im Auftreten nach außen das Prinzipien- und Wertesystem des Unternehmens in einer Weise reflektiert, dass Reputationsschäden aus… …Persönlichkeitseigenschaften häufig nicht im Fokus, obwohl das Wissen um den Zusammenhang zwischen Persönlichkeitsstruktur und ihren Ausprägungen im berufsrelevanten Verhalten… …zu den fundamentalen Erkenntnissen der Eignungsdiagnostik gehört. Es gibt wissenschaftlich fundierte Verfahren in der Eignungsdiagnostik, die das… …Zwecke erstellt werden, in denen die kognitiven Fähigkeiten, Interessen und das Verhalten des Teilnehmers ausführlich beschrieben werden. Ein Großteil der… …. Das persönliche Wertesystem des Menschen entwickelt sich im Laufe des Lebens und baut auf seiner genetischen Disposition zu werten auf. Ist es erst… …sehr sichere Prognose über das mögliche Verhalten des Teilnehmers. Denn das persönliche Wertesystem „wechselt“ man grundsätzlich nicht. Die hierbei… …verwendeten Kompetenzskalen sind wissenschaftlich vielfach validiert. Das Verfahren ist gegenüber anderen Verfahren, wie z. B. dem Catell 16 PF und auch MMPI… …erarbeitete er das Hartman Value Profile. 4 Durch die innovative Erhebungsmethode in Form einer Rangreihenordnung „von gut nach schlecht“ in vier Schritten à 18…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 1/2013

  Aus Sicht der Stiftung Datenschutz: NSA & Co.

  Frederick Richter

  …Fatalismus ist zu wenig Das große Sommerthema, die anscheinend entgrenzte Speichertaktik anglo-amerikanischer Nachrichtendienste, lässt zwei Haltungen bei den… …wollen, halten letztere dies für zugleich unnötig und nutzlos. Sie meinen, das von ihnen in die umspannenden Datennetze Entäußerte enthalte lediglich… …öffentlich belangloses, um das man nicht sonderlich fürchten müsse, weil es für die eigene Per- 1 Die Stiftung Datenschutz wurde 2013 von der Bundesrepublik… …Bösgläubigen in beiden Lagern haben schon immer geahnt oder vermutet, dass das, was man vernetzten Informationssystemen „anvertraut“, fremden Zugriffen und… …wird. Gegenüber „Der Staat schützt, der Bürger sorgt vor.“ Geheimdiensten ist das Recht auf informationelle Selbstbestimmung kein Schwert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2013

  Die Interne Revision zwischen internen und externen Stakeholdern

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Internen Revision als wichtiger Partner einer guten Corporate Governance ist nicht nur für den Vorstand von großer Relevanz. Das Erbringen von Prüfungen und… …Sicht der Internen Revision zu bewerten. 1. Einleitung gen anbieten, sondern sonstige Ansprüche an das Unternehmen stellen. Hierzu ist es wichtig zunächst… …Dynamik des Wettbewerbs entsteht aus Sicht der Unternehmen die Notwendigkeit, systematisch und umfassend das Unternehmen zu steuern und zu kontrollieren… …. Die vielfältigen internen und externen Entwicklungen und damit einhergehende Einflüsse auf das Unternehmen müssen strukturiert aufgenommen, bewertet und… …nicht mehr nur für den Vorstand von großer Relevanz. Das Erbringen von Prüfungen und prüfungsnahen Beratungsleistungen spricht eine Vielzahl möglicher… …Unternehmens zu betrachten. Hierzu bemerken Welge/Al-Laham (2012): „Es herrscht weitgehende Übereinstimmung darüber vor, dass das oberste Ziel des Strategischen… …Liquidität widerspiegelt. Erst durch diese Ursache-Wirkungsbeziehung besitzt das Unternehmen ausreichende finanzielle Mittel, um langfristig nicht insolvent zu… …bzw. ergänzt werden. 322 · ZIR 6/13 · Wissenschaft Interne Revision zwischen internen und externen Stakeholdern Lieferanten Arbeitnehmer Abb. 1: Das… …Kapitalgeber Forschung & Entwicklung Produktion Absatz verbündete Unternehmen Abnehmer men und verstehen das Unternehmen nicht als Organisation zur reinen… …Ziele und Interessen jedes Stakeholders bewertet und abschließend die Machtstruktur der jeweiligen Gruppe abgeschätzt. Die Identifikation der für das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2013

  Akzeptanz des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Governance-Indizes und Unternehmenseigenschaften
  

  Christian R. G. Kohl, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …Bundesanzeiger veröffentlicht. Der vorliegende Beitrag analysiert und bewertet systematisch und umfassend die Akzeptanz des Kodex und das Compliance-Verhalten der… …Dimensionen der den DCGK ausmachenden Empfehlungen ab 2 . Der vorliegende Beitrag ist wie folgt aufgebaut: Zunächst wird in Abschn. 2 das Studiendesign… …zusätzlich das Themenfeld Vielfalt analysiert wird. Die Autoren haben zu diesem Zweck basierend auf 41 ausgewählten Kodexempfehlungen vier Indizes entwickelt… …generelle Akzeptanz des gesamten Kodex zu reflektieren. 6 Für das Konzept der Entsprechensquote neuralgischer Ziffern (Neuralgic) vgl. v… …Standardkennzahlen Compliance und Neuralgic sowie für die vier Governance- Indizes berechnet. Für das Merkmal Unternehmensgröße (vgl. Abb. 6) zeigen sich in der… …ebenfalls für Neuralgic und den Index Vielfalt sowie für den Index Überwachung/Kontrolle. Der T-Test bestätigt das Ergebnis für alle Kennzahlen als… …weniger als 80 % auf. Ähnliches ist für die Indizes Überwachung/Kontrolle und Anreizsysteme festzuhalten. Schließlich zeigt sich, dass rund um das Thema… …Empfehlungen zur Vorstandsvergütung bleibt abschließend abzuwarten, wie sich insbesondere das Akzeptanzniveau des Index Anreizsysteme in den kommenden Jahren… …Beteiligung von für das Unternehmen nicht untergeordneter Bedeutung hält. Index Überwachung/Kontrolle 3.8 Abs. 3 Satz 1: „In einer D&O-Versicherung für den…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2013

  Datenleck - Im Krisenfall richtig reagieren

  Die Security Breach Notification gem. § 42a BDSG
  

  Mathias Zimmer-Goertz

  …ist. Für jedes Unternehmen, das ­Kundendaten verarbeitet, stellt sich daher die Frage, wie im Krisenfalle richtig zu reagieren ist. I. Information bei… …Imagegesichtspunkte eine nicht unerhebliche Rolle. Gerade um das Vertrauen der Kunden in die Sicherheit des E-Commerce und die Systeme des Unternehmens nicht zu… …unterbliebene, unvollständige oder verspätete Information für das betroffene Unternehmen haben kann. So drohen bei einem Verstoß Bußgelder von bis zu 300.000,00… …Euro (bzw. mehr, wenn der Verstoß zu einem höheren wirtschaftlichen Vorteil geführt hat). Unter bestimmten Voraussetzungen erfüllt das vorsätzliche… …, wenn das Unternehmen die nach den Umständen des Falles gebotene Sorgfalt beachtet hat. Diese „gebotene Sorgfalt“ setzt als Minimum voraus, dass die… …Das Berufsgeheimnis betrifft u. a. Anwälte, Steuerberater, Ärzte sowie Betriebsärzte. Hiernach geschützte Daten sind z. B. die bei einem ­Steuerberater… …Kreditkartenkonten fallen jedoch auch neue Zahlungsarten, wie das im Online-Bereich verbreitete PayPal-System. Der Anbieter, die PayPal (Europe) S. à. r. l. et Cie, S… …­Online-Zahlung allein durch Angabe der E-Mail Adresse des Nutzers und dessen PayPal-Passwort möglich ist. Auch das Abhandenkommen dieser PayPal-Daten führt somit… …Wahrscheinlichkeit gegeben ist, muss das betroffene Unternehmen tätig werden. Auch wenn der Wortlaut des § 42a BDSG eine tatsächliche Kenntnisnahme vorauszusetzen… …herausgibt oder ein Dritter als Hacker von außen in die Systeme des Unternehmens eindringt. Auch auf die Frage, ob das Unternehmen an dem Datenverlust eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2013

  GRC-Report: Revisionsstandard Nr. 5 des DIIR

  RA Florian Modlinger, Doris Brandl

  …Arbeitshilfe an die Hand gegeben. Es versteht sich von selbst, dass sich das gemeinte Risiko auf das Fraud-Risiko der zu prüfenden Organisation bezieht und… …GRC-Report Revisionsstandard Nr. 5 des DIIR RA Florian Modlinger / Doris Brandl 1. Einleitung Das deutsche Institut für Interne Revision e. V. hat am 24. Mai… …hingewiesen, dass keine Legaldefinition für den Begriff „Fraud“ existiert. Das DIIR geht von einer sehr weiten Auffassung von Fraud aus, es greift neben der… …unproblematischem, zulässigem Verhalten und Verhalten, das möglicherweise das Vermögen gefährdet. Das ist jedoch wichtig für die Interne Revision. In der weiteren… …ein Mitarbeiter plant das Unternehmen absichtlich zu schädigen, von diesem Plan aber wieder Abstand nimmt. Damit würden Fälle erfasst, die sich… …statt einer beabsichtigten Handlung eine absichtliche bzw. vorsätzliche Handlung gemeint war. 2.2 AFM als Bestandteil von Compliance Das DIIR versteht das… …Rechtliche Grundlagen Nach der Darstellung des risikoorientierten Ansatzes wird auf die rechtlichen Grundlagen für das Anti-Fraud-Management eingegangen… …werden verschiedene Spezialvorschriften für die genannten Branchen erläutert. Dem ist nichts Wesentliches hinzuzufügen. Allerdings wäre das Bild noch… …abgerundet worden, wenn die Autoren nicht nur die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) erwähnt hätten, sondern auch die… …durch eine Beschränkung auf das Wesentliche. Da es sich bei der Berücksichtigung organisationsspezifischer Gegebenheiten allerdings wohl um eine der…

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