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  Steuerrückstellungen

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 278 Breithecker/Weyers Unterabschnitt 1.12.2 Steuerrückstellungen Inhaltsübersicht 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 1… …. Managementzusammenfassung 1 – Steuerrückstellungen sind Verbindlichkeitsrückstellungen i. S. d. § 249 Abs. 1 HGB. – Rückstellungsfähig sind nur betrieblich veranlasste… …Handelsbilanz pas- siviert werden. – Latente Steuern erscheinen in der Steuerbilanz nicht. 2. Rechtsgrundlagen 2Ansatz: § 246 Abs. 1, § 249 Abs. 1, § 274 Abs. 1… …HGB; § 3 Abs. 1, § 38 AO; § 30 KStG; § 18 GewStG; § 13 Abs. 1 UStG; Bewertung: § 252 Abs. 1, § 253 Abs. 1 HGB; Ausweis: § 246 Abs. 2, § 266 Abs. 3, §… …274 Abs. 1, § 277 Abs. 4 HGB; §§ 150, 168 AO, §§ 13, 14 InvZulG; Anhang: § 284 Abs. 2, § 285 HGB. 3. Definitionen 3– Steuern sind in § 3 Abs. 1 AO… …. Der Solidaritätszuschlag der Kapitalgesellschaften ist hingegen, ebenso wie eine mögliche Erbschaftsteuer, betrieblich veranlasst.5 1 Vgl. Schneeloch… …, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 238. 2 Vgl. Baetge/Kirsch/Thiele, Bilanzen, 11. Aufl. 2011, S. 424. 3 Vgl. Coenenberg… …Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 238. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 280 Breithecker/Weyers 6 – Ansprüche aus dem… …Steuerschuldverhältnis seitens des Fiskus sind in § 37 Abs. 1 AO definiert. Außer den Steueransprüchen zählen hierzu u.a. auch steuerliche Haftungsansprüche. Insoweit, wie…

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  Verbindlichkeiten

  Dr. Silvana Stahl

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 308 Stahl Abschnitt 1.13 Verbindlichkeiten Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 1… …. Managementzusammenfassung 1– Verbindlichkeiten sind mit dem Erfüllungsbetrag zu passivieren. – Bei verdeckt verzinslichen Verbindlichkeiten (häufig Lieferantendarlehen) ent-… …. 1, § 252, § 253 Abs. 1 Satz 2, § 256 a, § 266 HGB. 3. Definition 3Eine Verbindlichkeit ist eine Verpflichtung gegenüber einem Rechtsträger, die… …Geldver- bindlichkeit unterstellt werden könnte, entsprechend die Existenz von Sachwert- oder Lieferantenverpflichtungen scheinbar vernachlässigt wurde.1 1… …Rentenverpflichtungen beruhende Verbindlichkeiten, für die keine Gegenleistung mehr durch den Berechtigten erbracht wird, war in § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB a. F. vage… …zu bewerten sind, sei an dieser Stelle lediglich auf das Kapitel II.1.12 Rückstellungen verwiesen. 5. Ansatz 6 § 246 Abs. 1 HGB gebietet es sämtliche… …Bestehen einer rechtlichen Verpflichtung kann an den Eintritt einer Be- dingung geknüpft sein (§ 158 Abs. 1 BGB). In diesen Fällen ist die sog. aufschie-… …übernahme (§§ 414 ff. BGB). 6. Bewertung 11 Gemäß § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB sind Verbindlichkeiten mit ihrem Erfüllungsbe- trag, also dem im… …Verbindlichkeiten Stahl 311 und seine Bestimmung zu jedem nachfolgenden Bilanzstichtag zu wiederholen ist (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB), kann er sich im Zeitablauf…

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  Rechnungsabgrenzungsposten

  Dr. Britta van den Eynden

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 316 van den Eynden Abschnitt 1.14 Rechnungsabgrenzungsposten Inhaltsübersicht 1… …. Rechnungsabgrenzungsposten i. S. d.§ 250 Abs. 1 und Abs. 2 HGB . . . . 319 6.1 Ansatzvoraussetzungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 1… …. Managementzusammenfassung 1 – Hauptanwendungsgebiet der Rechnungsabgrenzung: zeitraumbezogene gegen- seitige Verträge, bei denen Leistung und Gegenleistung zeitlich… …auseinander- fallen. – Allgemeine Rechnungsabgrenzungsposten sind zwingend zu bilden (§ 250 Abs. 1 und Abs. 2 HGB). Voraussetzung hierfür ist das Vorliegen von… …erfüllt sind. 2. Rechtliche Grundlagen 2Begriffe: § 250, § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB; § 5 Abs. 5 EStG; Ausweis: § 266 Abs. 2 C., § 266 Abs. 3 D. HGB. 3… …250 Abs. 1 HGB). 4Passive Rechnungsabgrenzungsposten: Einnahmen vor dem Abschlussstichtag, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag… …wurde § 250 Abs. 1 Satz 2 HGB a. F. abgeschafft. Steuerlich besteht die analoge Vorschrift jedoch fort, sodass die Maßgeblichkeit hier fortan… …Aktive bzw. passive Rechnungsabgrenzungsposten i. S. d. § 250 Abs. 1 bzw. 2 HGB sind transitorische Posten im engeren Sinne. Es handelt sich um Ausgaben… …Vermögensgegenstände noch Schulden. Vielmehr handelt es sich um Posten eigener Art, die der periodengerech- ten Erfolgsermittlung dienen (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB)…

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  Latente Steuern

  Dr. Rüdiger Loitz

  …1.15 Latente Steuern Loitz 329 Abschnitt 1.15 Latente Steuern Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 1. Managementzusammenfassung 1− Methodenwechsel: Übernahme des international üblichen, bilanzorientierten Temporary-Konzepts. − Ansatzwahlrecht… …Bilanz 330 Loitz 2. Rechtsgrundlagen 2 − Ansatz: § 246 Abs. 3 Satz 1, § 274, § 306 HGB; − Ausschüttung: § 268 Abs. 8 HGB: − Ausweis: § 265 Abs. 1 Satz 1… …, § 266 Abs. 1 Buchstabe D., § 266 Abs. 3 Buch- stabe E., § 275 Abs. 2 Nr. 18, § 275 Abs. 3 Nr. 17 HGB; − Angaben:, § 285 Nr. 29, § 314 Abs. 1 Nr. 21… …. Historie 4 Die Regelung des § 274 HGB a. F. regelte unter dem Begriff „Steuerabgrenzung“ den Ansatz eines passiven (§ 274 Abs. 1 HGB a.F.) und eines aktiven… …Geschäftsjahre (§ 274 Abs. 1 HGB a.F.) bestand eine Rückstellungspflicht, während bei einer Steuerentlastung nachfolgender Ge- schäftsjahre (§ 274 Abs. 2 HGB a.F.)… …abzugsfähigen Anteil 1 Vgl. ADS, 6. Aufl., § 274 HGB, Rz. 1. 2 Vgl. ADS, 6. Aufl., § 274 HGB, Rz. 2. 3 Vgl. Gelhausen/Fey/Kämpfer, Rechnungslegung und Prüfung… …Vorsichtsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) zu beachten. D.h., ebenso wie nach bisherigen Recht hat sich an die Feststellung der temporären Ansatz- und… …Steuererstattung nicht hinreichend sicher, kann ein ak- tiver Überhang von latenten Steuern nicht entstehen. 5.2 Passivierungspflicht 12 Der § 274 Abs. 1 Satz 1 HGB… …aktiven latenten Steuern für Verlustvorträge sowie ggf. Zinsvorträge ein Passivüberhang, besteht hierfür nach § 274 Abs. 1 Satz 1 HGB eine…

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  Gliederungsvorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Dreyer 345 Kapitel 2 GuV Abschnitt 2.1 Gliederungsvorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 1. Managementzusammenfassung 1– Das HGB… …AktG. Nichtkapitalgesellschaften bei Überschreiten bestimmter Größenmerkmale: § 1, § 5 PublG. Für besondere Geschäftszweige siehe Kapitel V.2… …Ertrags- oder als Aufwandsposten. Bei der Periodisierung ist § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB zu beachten. Ertrag 5 Als Ertrag werden die einer Abrechnungsperiode… …starker Ausprägung antreffen. In Bezug auf Erträge und Aufwendungen gelten – wie auch bei Aktiva und Passiva – das Vollständigkeitsgebot (§ 246 Abs. 1 HGB)… …und grundsätzlich das Verrechnungsverbot gemäß § 246 Abs. 2 Satz 1 HGB. Für Ka- pitalgesellschaften und denen gleichgestellte Rechtsträger ist gemäß §… …275 Abs. 1 HGB für die GuV die Staffelform vorgeschrieben, für andere Rechnungsleger ist auch die Kontenform zulässig, indessen wenig gebräuchlich. Die… …Jahresabschlusses von dem der voraussichtlichen Ergebnisverwendung abweichen (vgl. z.B. für die Aktiengesellschaft § 174 Abs. 1 AktG), braucht der Jahresabschluss… …nicht mehr geändert zu werden (§ 278 HGB). 1 Bei der Periodenabgrenzung spielt das Stichtagsprinzip eine Rolle bei sog. kompensierten Lasten. Das sind… …Bestandserhöhung 450 3.050 Personalaufwand für Produktion 1.600 Bruttoergebnis vom Umsatz 2.600 Personalkosten Vertrieb 400 Jahresüberschuss 2.200 1…

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  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 2. Rechtliche Grundlagen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364 2.2.1 GKV – Umsatzerlöse Wirtz 353 1. Managementzusammenfassung 1– Der Umsatzdefinition kommt erhebliche Bedeutung zu, da der Umsatz eine… …Einzelkaufleuten gemäß § 241 a HGB sowie die Abgrenzung der Größen- klassen in §§ 267, 293 HGB und §§ 1, 11 PublG relevant. – Welche Erlöse im Einzelnen zu den… …ergeben. 2. Rechtliche Grundlagen 2Der Begriff der Umsatzerlöse ist für Kapitalgesellschaften in § 277 Abs. 1 HGB definiert. Sofern Kaufleute die… …Personengesellschaften Umsatzerlöse ausweisen, sind sie prinzipiell an die Definition nach § 277 Abs. 1 HGB gebunden.1 3Der GuV-Posten Umsatzerlöse ist sowohl im… …Gliederungsschema des Gesamt- kostenverfahrens (§ 275 Abs. 2 Nr. 1 HGB), als auch im Gliederungsschema des Umsatzkostenverfahrens (§ 275 Abs. 3 Nr. 1 HGB) enthalten… …Erleichterung im Ausweis (§ 276 Satz 1 HGB). 3. Definition 4Umsatzerlöse: Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von für die gewöhnliche… …und der Umsatzsteuer (§ 277 Abs. 1 HGB).2 1 Vgl. Förschle/Usinger, in: Beck´scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 243 HGB, Rz. 51ff. 2 Die… …Definition der Umsatzerlöse in § 277 Abs. 1 HGB geht auf eine Vorgabe in Art. 28 der Vierten Richtline des Rates vom 25. 07. 1978 über den Jahresabschluß von… …Umsatzerlöse 4.1 Begriff der Umsatzerlöse 5 Gemäß der Begriffsdefinition in § 277 Abs. 1 HGB ist der Ausweis von Erlösen unter dem GuV-Posten Umsatzerlöse von…

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  Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen

  Andrea Lütkehoff

  …des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …und Lagebericht – GuV 366 Lütkehoff 1. Managementzusammenfassung 1 – Die Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen… …Posten als Korrektur zu den Umsatzerlösen besonders ausgeprägt.1 1 Förschle, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 275 HGB, Rz. 75. 2.2.2… …Erzeugnissen zu berichten. Nach § 284 Abs. 2 Nr. 1 HGB ist über die angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsme- thoden bzw. nach § 284 Abs. 2 Nr. 3 HGB über… …Bestandsveränderungen ergeben. 2 Förschle, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 275 HGB, Rz. 77. 3 IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006, Abschn. F… …, Rz. 395. 4 IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006, Abschn. F, Rz. 398. II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 368 9. IFRS 13 Nach IFRS… …: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 275 HGB IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006 Schmidt/Labrenz, in: Beck’sches Handbuch der…

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  Andere aktivierte Eigenleistungen

  Thomas Teutloff

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 368 Teutloff Unterabschnitt 2.2.3 Andere aktivierte Eigenleistungen Inhaltsübersicht 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 1. Managementzusammenfassung 1 – Andere aktivierte Eigenleistungen dienen als Sammelposten der erfolgsneu- tralen Behandlung von Eigenleistungen… …. 1, § 275 Abs. 2 HGB. 3. Definition 3 Der Begriff „aktivierte Eigenleistungen“ bezeichnet grundsätzlich Vermögensge- genstände, welche vom… …durchgeführte Großreparaturen sowie selbst geschaffene immaterielle Vermögens- gegenstände, sofern das Aktivierungswahlrecht des § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB aus-… …auszuweisen.1 1 Vgl. ADS, 6. Aufl., § 275 HGB, Rz. 60; Budde, in: Handbuch der Rechnungslegung – Ein- zelabschluss, 5. Aufl. 2012, § 275 HGB, Rz. 36; Förschle…

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  Sonstige betriebliche Erträge

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 370 Dreyer Unterabschnitt 2.2.4 Sonstige betriebliche Erträge Inhaltsübersicht 1… …betriebliche Erträge Dreyer 371 1. Managementzusammenfassung 1– Die sonstigen betrieblichen Erträge sind ein Auffangposten für gewöhnliche Erträge. – Dieser… …, auf die bedingt verzichtet war (Bedingungseinritt für Wiederaufleben der Forderung bei Besserungsschein) 1 Vgl. Förschle, in: Beck‘scher… …des Anlagevermögens (hier wird entgegen § 246 Abs. 2 Satz 1 HGB verrechnet: Nettoveräußerungspreis minus Restbuchwert im Zeitpunkt des Abgangs) –… …246 Abs. 2 Satz 1 HGB angesehen wird. Diese Verrechnung wird selbst beim Abgang von Teilbetrieben zulässig sein. Streitig ist bei der Ermittlung von… …. 5 Satz 1 HGB. II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 374 6. IFRS Standard 1.82 15 Die IFRS unterscheiden die GuV-Posten nicht so detailliert… …2011, Die von der EU gebilligten Standards und Interpretationen, IAS 1 3 Wiley, IFRS 2011.…

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  Materialaufwand

  Dr. Thomas Ull

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 374 Ull Unterabschnitt 2.2.5 Materialaufwand Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 2.2.5 GKV – Materialaufwand Ull 375 1… …. Managementzusammenfassung 1– Der Posten „Materialaufwand“ knüpft an die Vorgaben der 4. EG-Richtlinie und übernimmt diese in das deutsche Handelsrecht. – Ausgewiesen werden… …den Materialanteil (wertmäßig) nicht wesentlich übersteigt. 2– Kleine und mittelgroße Kapitalgesellschaften können die Posten Nr. 1 bis Nr. 5 des § 275… …; Ausweisstetigkeit § 265 Abs. 1 Satz 1 HGB; Bildung von Festwerten § 240 Abs. 3 i.V. m. § 256 Satz 2 HGB; 7Darstellung des Abschlusses IAS 1; Zusätzliche… …aufzugliedern sind, oder zusammenzufassen sind. Eine Handlungsempfehlung wird nicht gegeben, jedoch ist eine gewählte Verwendungsweise gemäß § 265 Abs. 1 HGB… …Diese müssen fremdbezogen sein und im Unternehmen noch be- bzw. verarbeitet werden.7 1 Vgl. Viering, Materialaufwendungen, in: Handelsblatt… …Abs. 1 HGB eingehalten wird.20 18 Des Weiteren werden in § 275 Abs. 2 Nr. 5 Buchstabe a HGB die Einstands- werte verkaufter (Handels-)Waren… …. Aufl. 2007, S. 230–231; IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006, Abschn. F, Rz. 422 und ADS, 6. Aufl., § 266 HGB, Rz. 83. 20 Vgl. Förschle, in… …. 525; Ditges/Arendt, Bilanzen, 12. Aufl. 2007, S. 230; IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006, Abschn. F, Rz. 422 und ADS, 6. Aufl., § 266 HGB, Rz…

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