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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  Systemprüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten

  Axel Becker

  …Prozesse im Kreditinstitut aufzunehmen, zu prüfen und zu beurteilen. Neue bankenaufsichtliche Anforderungen wie die Mindestanforderungen an das… …-controlling sowie Internes Kontrollsystem (IKS). Die angekündigten Mindestanforderungen an das Risikomanagementsystem der Kreditinstitute (MaRisk) werden die… …Systemprüfung beschäftigt sich mit folgenden grundlegenden Fragestellungen: ◆ In welchem Umfang ist das zu untersuchende System im Prüfungsumfang zu weiteren… …Systemen abgegrenzt (exakte Bestimmung des Prüfungsgebietes)? ◆ Funktioniert das System ordnungsgemäß, sicher, wirtschaftlich? ◆ Enthalten Mängel im System… …Fokussierung der Systemprüfung auf das Rechnungswesen ist primär durch die Erteilung des Bestätigungsvermerks im Rahmen der Jahresabschlussprüfung begründet. Aus… …Systemprüfungen in den Bereichen Aufbau- und Ablauforganisation, Risikomanagement und -controlling sowie des IKS im Kreditgeschäft durchzuführen. Das Kreditgeschäft… …das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute vom 23.10.1995 Vorteile von Systemprüfungen Zukunftsbezogenheit Prüfsicherheit Optimierung des… …abgestellt werden – das Verfahren wird damit in der Zukunft sicherer. ◆ Prüfsicherheit Die Prüfung komplexer Prozesse, Verfahren und Abläufe in ihrer… …Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute vom 17.01.2000 MaK Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft der Kreditinstitute vom… …IKS durch die Interne Revision kann das System durch die Prüfungserkenntnisse sicherer gestaltet und verbessert werden. ◆ Wirtschaftlichkeit Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Rechtliche Implikationen bei Mitarbeiterkriminalität

  Roger Odenthal

  …und wenig spannend. Das Hauptaugenmerk richtet sich, im Unter schied zu norma ler Revisionsarbeit, nicht auf Prozesse, sondern verdächtige Kolle gen… …ein Gericht zurückgewiesen werden oder Verfehlungen nur unzureichend geahndet wer den kön nen. Das Interesse der Revision an juristischen Problemen von… …. Vielfach, z. B. bei überteuertem Einkauf, ist ein angerichteter Schaden höher, als die dem Mitarbeiter zugeflossene Bestechungssumme. Das Ausmaß der Bestra… …betrieblicher Abläufe. Ihre Sicherheit und Qualität sind mitbestimmend dafür, ob rechtswidriges Verhalten vorliegt. Sie haben weiterhin Einfluss auf das Ausmaß… …wurde. Auch bei der Unterschlagung können betriebliche Regelungen das Strafmaß beeinflus sen. Ergibt sich der Gewahrsam an einer Sache lediglich aus den… …können drei Jahren. An ders verhält es sich, betriebliche Regelungen das Strafmaß wenn ihn klare Vor schriften zu beeinflussen. einer zweckgebundenen… …einen rechtswidrigen Vermögens vorteil zu verschaffen, das Vermögen eines anderen dadurch beschädigt, dass er durch Vor spiegelung falscher oder durch… …dem hiermit ver bundenen Irrtum folgt eine Zahlungsbuchung. ◆ Vermögensgefährdung oder Vermögensschaden Das Vermögen des Unternehmens wird durch eine… …technisch do minierten Umgebung dennoch bestrafen zu können, wur den zahlreiche neue Tatbestände, wie zum Beispiel „Computerbetrug“, in das Strafgesetzbuch… …handeln, nicht selbst täu schen (Betrugsvoraussetzung), wenn sie im Zusam menhang mit ihrer Tätigkeit Überwei sungen auf das eigene Konto vorneh men, hat…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  „Unternehmenskommunikation im Intranet – Prüfungsansätze“

  IIR-Arbeitskreis „IT-Revision“

  …Geschäftsabläufen durch den Einsatz von Webtechnologien setzen sich trotz Budgetkürzungen weiter fort. Das Electronic Commerce ist erwachsen geworden. Intranets haben… …notwendigerweise in das Internet eingebundenes innerbetriebliches Netzwerk, das auf Internettechnologien aufbaut, bezeichnet. Mit ihm sollen Anwendungen und… …das Ziel, das damit erreicht werden soll. Ein Intranet ermöglicht neue Formen der Kommunikation und des Informationsmanagements in Organisationen: ◆… …Definition eines Intranets lautet: Reglementiertes, betriebsinternes Netz für die Kommunikation sowie das Informations- und Datenmanagement, basierend auf der… …Mehrwert durch das Intranet in Höhe und Zeit zu prognostizieren und anschließend zu verfolgen. Hierdurch kann die Intranetentwicklung potentiell zu einem der… …neuartiges Produkt, die interne Nutzung von unternehmensweiten Informationen und Ressourcen aus heterogenen Systemen zu verbessern und damit das… …enthalten sein. Als typische Kostentreiber gelten beispielsweise: ◆ Umfang: Wird ein Portal für das Intranet verwendet? Bis zu welchem Grad werden Content… …über das unternehmensindividuelle Managementsystem kaskadierend auf allen Ebenen zu implementieren, ihre Leistung zu messen und Interne Revision 1 · 2005… …Gestaltungsregeln erarbeitet, genehmigt und veröffentlicht werden. Ferner können Formatvorlagen und sog. Stylesheets eingesetzt werden. Dadurch kann das gesamte… …das Intranet eingestellt? ◆ Sind anlassbezogene Mitteilungen an Internet-/ Intranetnutzer und Führungskräfte vorgesehen und ggf. umgesetzt? 4.3.1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Sarbanes Oxley – Erkenntnisse aus dem ersten Jahr nach Einführung

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Main 1. Das Gespräch am „Runden Tisch“ Am 13. April 2005 hat die SEC eine „Round Table“ Diskussion durchgeführt mit dem Ziel, Erfahrungen aus erster Hand… …Investoren teil. Die Rückmeldung, die die SEC dabei erhielt machte klar, dass es durch das Gesetz zu einer signifikanten Verbesserung des Internen… …Unternehmen und ausländischer Privatanleger 1 . Zusätzlich zu den zu klärenden Fragen hat das PCAOB am 16. Mai 2005 „Staff Questions and Answers“ veröffentlicht… …, um die von der SEC angesprochenen Vorgaben näher zu erläutern 2 sowie das Release Nr. 2005- 009 herausgegeben, das den Prüfungsstandard Nr. 2… …hat. Das ist und war nicht Ziel der Einführung des Paragrafen 404 des Sarbanes Oxley Gesetzes. Um die Effektivität zu erhöhen schlägt die SEC vor, sich… …Ausgangspunkt der Bewertung. Grenzwerte sind dabei nicht statisch anzusetzen. Ausschlaggebend sind qualitative Faktoren, die das Managen von Risiko für und aus… …das Gesamtfeld einer ganzheitlichen Risikobetrachtung. Eine risikoorientierte Prüfungsplanung der Internen Revision umfasst die Kontrollrisiken oder… …anders ausgedrückt, wie geht das verantwortliche Management mit den inhärenten Risiken um. Ist das Management fähig und willens, inhärente Risiken im… …Internen Revision, des Audit Komitees und Kontrollbeurteilung durch das Management. 5. Der Prozess zur Erstellung des Jahresabschlusses. Das Ergebnis der… …sein. Das Fehlen der Kontrolldokumentation rechtfertigt nicht die Aussage, dass eine Kontrolle nicht durchgeführt wurde. Der Prüfer muss sich aber in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2005

  Aus dem Tagebuch eines Internen Revisors

  Dipl.-Prüfer Wolfgang Beide-Augenzu

  …schrecklich ist das ja eigentlich nicht, auf den kann bei uns jeder gut und gerne verzichten, aber jetzt wo der ausfällt, muss ein anderer seine Prüfung machen… …, laufen oder liegen. Damit soll die Durchblutung gefördert werden, was ja auch das Denkvermögen erhöht und das ist gut für den Governance. Vielleicht wird… …„Hello again, wir kennen uns, glaube ich, schon“. „Richtig, das ist ja Wahnsinn, das war doch auf dem Seminar in Mendocino, oder?“. „Genau, das war ne… …jetzt schon Flugzeute im Bauch, weil ich mit Herrn Meier zusammen nach Amerika fahre. Das ist schon aufregend, denn ich war noch niemals in New York!“… …„Tja, Wunder gibt es immer wieder. Aber das wird sicher beinhart, denn Kreuzberger Nächte können sie da nicht erwarten. Schon eher ein Bett im Kornfeld… …Kaffee geholt, aber als ich wiederkam, war er schon weg. Vermutlich auf dem Weg nach Wasteville/Illinois. So ist das Revisionsleben: Die Karawane zieht… …das s vom t nicht getrennt hat. Ich dagegen bin eher ein progressiver Satzbau-Dadaist, dem starre Regeln ein Gräuel sind und der lieber der Forderung… …„aufwendig“ geschrieben habe. Dabei ist Rechtschreibung eh völlig unwichtig. Man könnte auch schreiben: „Das interne Knorotllsesytm ist nhcit geingeet, die… …Rikeisin wrsiakm zu vreklerienn, da nciht in aleln Feläln das Veir-Ageun- Pzrniip einhlgeetan wrid. Wir epemfheln, in aelln Albteungein enie agnesmesnee… …dann in Zukunft auf unsere Berichte vorne drauf den Zusatz: „Note gut (1,9). Im Test: 15 Revisionen“ anbringen. Das macht Eindruck! Ich frage mich nur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Migrationsprojekte im Visier der Revision

  Dr. Rudolf Fabeck

  …. Möglicherweise müssen auch Daten neu berechnet oder Daten aus verschiedenen Systemen zusammengesetzt werden, um diese dann abschließend in das neue System… …IT-Kosten. DV-technisches und inhaltliches Kernstück für ein Lebensversicherungsunternehmen ist das Bestandsverwaltungssystem. Dieses System dient der… …, Reserve, Überschuss, Ablauftermin und Zahlbeitrag zu jedem Vertrag in das neue Zielsystem übernommen. Aus den gegebenen Größen Zieltarif, Leistung, Reserve… …ausdifferenziert. Grund hierfür war das Interesse der Versicherungsbranche selbst jedes noch so „exotische“ tatsächliche oder vermeintliche Kundenbedürfnis in einem… …Migration zu einem Zeitpunkt (Big Bang) oder es werden Tranchen gebildet, welche sukzessive in das neue System (partielle Migration) portiert werden… …, Provisionsdatenbanken) müssen, als notwendige Voraussetzung für eine sukzessive Migration, sowohl für das Altsystem (Quellsystem) als auch das Zielsystem (Neusystem) zur… …, Ermittlung des Nutzens), d) das Qualitätsmanagement (Definition, Implementierung und Auswertung von Qualitätssicherungsmaßnahmen) und e) die Projektüberwachung… …geschalteten Revision Bei diesem Prüf ungsansatz steht nicht das Projektmanagement und der Projektablauf, also das organisatorische Gerüst eines… …detailliert auf das Migrationsprojekt abgestellt sein muss. Allgemeine Anforderungen der Revision an z. B. Vollständigkeit und Richtigkeit, müss en… …mittelbaren gesetzlichen und auf sichts recht - lichen Regelungen. Dies sind im Wesentlichen das: ◆ Versicherungsvertragsgesetz (VVG), ◆…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Baurevision in der Praxis

  Dr. rer. pol. Dittmar Wingsch

  …und Inhalt der Veröffentlichung Mit diesem Aufsatz wird das Ziel verfolgt, die Bedeutung einer sachgerechten Baurevision für die Interne Revision zu… …Ablauforganisation einschließlich Koordination der Projektbeteiligten (das Organisationsverschulden der Projektbeteiligten als Anspruchsgrundlage gerichtsanhängiger… …Kenntnisse der „Spielregeln“ aller Baubeteiligten, nämlich deren Leistungsgrundlagen. Ergänzend sollte das theoretische Wissen während angemessener Praxis in… …recht genau beziffert werden – wem nützt dies aber, wenn das Geld bereits ausgegeben ist und bei den Verursachern oder Überzahlten kein oder nur… …, Berlin, 2000. 9 Siehe dazu passend von Prof. Dr. Karlheinz Pfarr, K.: „Das unbekannte Territorium des Bauherrn“. In: seinem Buch Pfarr, K.: „Trends…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Prüfungsleitfaden für Marketingaktivitäten bei Produkteinführung

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Vertriebs“

  …Produktdefinition sowie das Kommunikationskonzept umgesetzt werden. Schlüsselmärkte und -kunden sind in besonderem Maße zu berücksichtigen. Kommunikationsund… …Produktentstehungsprozesses ist ein verabschiedetes und detailliertes Rahmenheft zu nennen, das die Vorgaben für weitergehende Marketing-, Produktions-, und… …Kriterien der Wirtschaftlichkeit (Umsatz, Kosten, Gewinn)? Sind Bewertung und Entscheidung nachvollziehbar? Ist das Produktkonzept konform zur formulierten… …, insbesondere des Kaufverhaltens ◆ Kundenbedürfnisse und -anforderungen an das Produkt ◆ Produktpositionierung mit Beschreibung des Kundennutzens ◆ Produktkonzept… …Rahmenheft in ausreichendem Maße detailliert und konkretisiert? 4. Ist das Rahmenheft termingerecht durch das Management verabschiedet und als verbindlich… …kommuniziert? 5. Wie werden im Zeitverlauf auftretende Prämissenänderungen erkannt? Wie werden die Konsequenzen daraus bewertet, genehmigt und in das Rahmenheft… …auszeichnen? Sind diese konform mit der Basisbeschreibung (Rahmenheft), termingerecht erstellt, durch das Management verabschiedet und als verbindlich… …Prüfungsleitfaden für Marketingaktivitäten 2. Ist der zentrale Marketingplan termingerecht durch das Management verabschiedet und als verbindlich kommuniziert? 3. Ist… …Wettbewerbspreise um abweichende Funktionalitäten bereinigt? 3. Sind Preiselastizitäten für das Produkt bekannt? Wurde die Preisbereitschaft potentieller Kunden… …(Netzbildung) 1. Welche Vertriebskanäle sind für das Produkt ge eignet? 2. Wird das Produkt über alle Vertriebspartner vertrieben? Gibt es bevorzugte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Bankenrevision

  Entwicklungen und Herausforderungen für die Überwachung
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Sören S. Abendroth

  …Verordnungen steigern zusehends das Gewicht der Revision im Rahmen der Überwachung der Unternehmung. Dies gilt vor allem für die Kreditwirtschaft. Ihre… …Strukturen und Prozesse auch beratend unterstützen. 3 So stellt etwa das Institute of Internal Auditors (IIA) hinsichtlich des Inhalts und der Ziele der… …Intensität und Dynamik auswirken. Dies gilt in besonderer Weise für das Kreditgeschäft als ein nach wie vor zentrales Geschäftsfeld vieler Banken. Shareholder… …. Eine mögliche Systematisierung stellt die Unterscheidung in externe Strukturveränderungen einerseits, die sich stärker auf das Umfeld der Kreditinstitute… …Wettbewerb dokumentiert sich nicht zuletzt in der Entwicklung der Mitarbeiterzahlen in der Kreditwirtschaft. Das Humankapital stellt für Kreditinstitute als… …Dienstleistungsunternehmen bekanntermaßen einen entscheidenden Produktionsfaktor dar. Da das Leistungsangebot einer Bank in besonderem Maße homogen, abstrakt und… …Personalbereich. Das Personal bildet mithin nicht nur den Haupt-Kostenfaktor im Betriebsbereich, sondern darüber hinaus als Schnittstelle zwischen der Bank und… …Zinsüberschuss relativ zur durchschnittlichen Bilanzsumme wettbewerbs- und zinsniveaubedingt seit 1994 nahezu stetig zurückging, konnte das Provisionsgeschäft im… …Gegenzug an Bedeutung gewinnen. Die günstige Entwicklung des Provisionsüberschusses ist dabei in erster Linie auf das umfangreichere Kommissions- und… …Depotgeschäft zurückzuführen, welches sich auf das steigende Interesse der Anleger an Wertpapieren einschließlich Investmentzertifikaten gründet. Das Netto-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Mehr als nur die übliche Systemprüfung

  Erweiterung der Systemprüfung um eine Untersuchung der Unternehmenssteuerung
  

  Petra Haferkorn

  …betrieb licher Systeme aus mehreren Sichten förderlich. Neben der (sub jek tiven) Sicht 4 der Struktur bietet sich als zweite (subjektive) Sicht das Ver… …Komplexi tät des Prüfungsobjekts den Vorteil, dass diese Vorgehensweise im Umkehr verfahren eine Gesamtschau auf das Unternehmen erlaubt: Prüf ungs fest… …stell ung en sind in der Regel nur in den (Un-)Tiefen des operativen Geschäfts verifi zierbar, müssen jedoch im Hinblick auf ihre Bedeutung für das… …hin analysiert werden, ob sie auf das Unternehmensumfeld und betriebs interne Gegebenheiten abgestimmt ist und mit ihr verbundene Chancen und Risiken… …Kontrol len, welche durch Unabhängigkeit zwischen den Orga nisa tionseinheiten oder durch das Vier-Augen Prinzip (allgemeiner: Redundanzen) erzeugt werden… …Steuerungsmechanismen installiert wer den, um die Defizite auszugleichen. Das Wissen um solche Probleme wird im weiteren Prüfungs verlauf genutzt, um Schwerpunkte zu… …setzen und den Prüfungs plan zu verfeinern. Das Beispiel der Funktionalorganisation mit breiter werdender Ange bots palette weitergesponnen, könnte z. B… …Anhaltspunkte dafür, dass mögliche Nachteile auch tatsächlich zum Tragen kommen? In der Funktionalorganisation verschärft sich beispiels weise das funktions -… …Schnittstelle für das Unternehmen und damit zusammen hängender Risiken ◆ Liegt der Schnittstelle ein durchgängiges EDV- System zugrunde? ◆ Erfolgt eine… …Verfolgt man das Beispiel der Funktionalorganisation aus 3.1 weiter, so sollten beson ders funktionsübergreifende Schnittstellen, über die sehr verschiedene…

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