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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2005

  Erfahrungen bei der Erstprüfung von Beteiligungsgesellschaften

  Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …revisionsseitige Abdeckung eine besondere Herausforderung für eine Konzernrevision dar. Der folgende Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, nach welchen Kriterien… …sollen nun bisher noch nicht durch die Revision geprüfte Gesell schaften ausgewählt werden? 2.1 Risikoanalyse zur Prüfungsprogrammerstellung Basis für die… …priori nicht so bedeutsam erscheinen. Für die Auswahl dieser Gesellschaften ist unerlässlich, die Historie der Prüfungen bei Beteiligungsgesellschaften… …Management steht für die Schlussbesprechung nicht zur Verfügung und ist z. B. auf Dienstreise. ◆ Das Regelwerk, wie z. B. Organisationsrichtlinien, Arbeitsan… …. Prüfschritt Risiko Anzuford. Unterlagen, INFO Notizen und Ergebnisse 1. ◆ Gibt es eine Satzung, Geschäftsordnung oder Standing Orders für die Geschäfts führung… …prüfenden Gesellschaft? 4. ◆ Gibt es Richtlinien und Anweisungen für die zu prüfenden Geschäfts bereiche? 5. ◆ Gibt es Protokolle über Geschäftsfüh rer- und… …. ◆ Altersstruktur der Mitarbeiter in be stimmten Bereichen. ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ O. Scoring, Kreditwürdigkeitsprüfungen – für FS-Gesellschaften – P… …Self-Auditing-Konzeptes als Gradmesser für die Qualität des IKS Für Neugründungen von Beteiligungsgesellschaften wurde unter Beteiligung der Kon zernrevision von Volkswagen… …Einzelwertberichti gungen auf Forderungen durchgeführt? 4. ◆ Entsprechen die für Pauschalwert be richtigungen auf Forderungen angewen deten %-Sätze den Konzern… …. ◆ Wie erfolgt das Mahnwesen? ◆ Welche rechtlichen Schritte werden durchgeführt? ◆ Gibt es ausreichende Verfahrensanweisungen für die einzelnen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …, seine Besetzung und seine Kompetenzen für an einer US-amerikanischen Börse notierten Gesellschaft gesetzlich geregelt. Im deutschen Corporate… …Gesellschaft und der Sorge für die Führung der Handelsbücher ab. 12 Das interne Kontrollsystem besteht nach herrschender Meinung aus dem internen… …sowohl für das Ergebnis des überwachten Prozesses wie für das Ergebnis der Überwachung verantwortlich ist. Beispiele hierfür sind Kontenabstimmungen sowie… …integriert noch für das Ergebnis des überwachten Prozesses verantwortlich. Die Überwachung des Prüfungsausschusses richtet sich darauf, ob das vom Vorstand… …Abschlussprüfer muss im Rahmen der gesetzlichen Abschlussprüfung ein Verständnis für das interne Kontrollsystem entwickeln, um sich von der Funktionsfähigkeit der… …besonderer Bedeutung für die Prävention ist auch die Kommunikation über und die Behandlung von konkreten Fällen doloser Handlungen. Die Konsequenzen für den… …Defraudanten sollten objektiviert und nicht isoliert für den Einzelfall getroffen werden. Zur Aufdeckung doloser Handlungen eignen sich insbesondere spezielle… …Informationsversorgung des Prüfungsausschusses, denn die Voraussetzung für jede Überwachungstätigkeit ist eine ausreichende Aufklärung des Sachverhalts. Die Unterrichtung… …Prüfungsausschussinformationsordnung zu erlassen. Diese wird im Regelfall einvernehmlich zwischen Prüfungsausschuss und Vorstand vereinbart. Rechtliche Verbindlichkeit erlangt sie für… …dem Abschlussprüfer kommen noch weitere Informationsquellen für den Prüfungsausschuss in Betracht. Nach § 109 Abs. 1 S. 2 AktG können zu den Sitzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Rechtliche Implikationen bei Mitarbeiterkriminalität

  Roger Odenthal

  …konsequente Sanktionspolitik gleichfalls von großer Bedeutung für eine wirk same Kriminalitätsprävention. Damit befinden wir uns im Vorfeld möglicher Taten am… …arbeitsrechtliche Konsequenzen und ◆ strafrechtliche Konsequenzen. Für Präventionszwecke ist die Schwere der Strafe weni ger entscheidend, als die Konsequenz, mit der… …sichtsbehörden häufig divergierende Interes sen. Angesichts der dargestellten Randbedingungen ist es für die Revision schwierig, gleichzeitig ihre Aufgabe zu… …. B. Arbeitszeitkontingente, Ansprüche an die be triebliche Altersversorgung, Urlaubsrückstellungen und ähnliche Forderungen für die Wiedergutmachung… …anzeigende Unternehmen lediglich eine er hebliche Länge von Strafverfahren sowie deren häufig unbefriedigenden Aus gang mit geringen Strafen für die Täter. Die… …Voraussetzungen für eine angemessene strafrechtliche Würdigung von Mitar beiterkriminalität werden innerhalb der Unternehmen häufig unterschätzt. Wäh rend man dort… …nur eine Fußnote im Ermittlungsalltag, für die den Verfolgungsbehör den weitere Anstrengungen kaum lohnenswert erscheinen. Ein Blick auf die häufigsten… …mit dieser Kasse erfolgt oder nicht. Für die Beurteilung einer „rechtswidrigen Zueignung“ ist die organisatorische Gestaltung von Abläufen ebenfalls… …bedeutend. So wurde in einem Ge richts urteil die rechts widrige Zueignung als Voraussetzung für den Diebstahl ei nes Kassierers verneint, der Geld aus der… …auch dann für seine Ent wendung recht fertigen, wenn ihm durch umfassende Vollmachten die Allein verantwortung über Vermö gensgegenstände übertragen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Baurevision in der Praxis

  Dr. rer. pol. Dittmar Wingsch

  …und Inhalt der Veröffentlichung Mit diesem Aufsatz wird das Ziel verfolgt, die Bedeutung einer sachgerechten Baurevision für die Interne Revision zu… …, dass die Baurevision für die Interne Revision häufig ein unbekanntes Territorium ist. Zunächst wird dargelegt, was sachgerechte Baurevision ist… …gewählten Baustoffe sowohl für die Konstruktion als auch für den Ausbau, ◆ sachgerechter Baubetrieb / Bauablauf unter dem Gesichtspunkt der Bauzeitkosten (z… …. Fristen sollte mindestens folgende Aspekte einbeziehen: ◆ sachgerechte Terminplanung für die Phasen Planung und Ausführungsvorbereitung (Auftraggeber /… …Bauherr, Berater, Architekten, Ingenieure, Behörden u. a.), ◆ sachgerechte Terminplanung für die Bauausführung einschließlich Projektabschluss, ◆… …Mieten (auch bei internen Verrechnungsmieten) sowie überhöhten Versicherungsprämien für die Gebäude / baulichen Anlagen. Vorgenannte wesentliche… …zutreffenden Veröffentlichungen des IIR sind insoweit eine geeignete Orientierungshilfe 8 . Voraussetzungen für eine effiziente Baurevision Die oben genannten… …Prüfungsfelder machen deutlich, dass für die Baurevision eine hinreichend einschlägige Qualifikation unverzichtbar ist. Voraussetzung für eine sach- Gute… …Kenntnisse der Spielregeln gerechte und effi ziente Baurevision sind die Voraussetzung für eine effi- sind zunächst gründliche theoreziente Baurevision. tische… …für die Bau revision unverzichtbar, um die Vielzahl unterschied licher „verpackter Zylinder“ in dem branchenspezi fischen Vertragsgeflecht je…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  „Unternehmenskommunikation im Intranet – Prüfungsansätze“

  IIR-Arbeitskreis „IT-Revision“

  …sich für viele Organisationen zu einer strategischen Architekturkomponente entwickelt. Der Aufbau von Integrationsplattformen dient heute vielfach als… …Ausgangspunkt für den Aufbau einer IT-Infrastruktur. Intranets sollten bezüglich Kosten und Funktionalität als Teil der Integrationsplattform betrachtet werden… …Ursache für die in den letzten Jahren sprunghafte Zunahme von Intranet-Lösungen in Unternehmen soll die Lösung folgender betrieblicher Problemstellungen… …Informationen ◆ Ungleicher Informationsstand unter Mitarbeitern ◆ Schwerer Zugang zu relevanten Informationen vor allem für neue Mitarbeiter ◆ Papier- und… …E-Mail-Flut sowie anfallende Druckkosten. Zunehmende Informationsflut und komplexere Prozesse resultieren in steigenden Transaktionskosten für Koordination und… …Definition eines Intranets lautet: Reglementiertes, betriebsinternes Netz für die Kommunikation sowie das Informations- und Datenmanagement, basierend auf der… …. Gerade bei häufigen organisatorischen Änderungen entsteht der Wunsch, die Berechtigungskonzepte für die IT-Systeme auf eine einheitliche Basis zu stellen… …. Ziel ist es dabei, dass sich der Netzwerkbenutzer nur einmal bei einem Eingangs- Dienst anmeldet und ihm dann alle weiteren Dienste und Ressourcen, für… …enthalten sein. Als typische Kostentreiber gelten beispielsweise: ◆ Umfang: Wird ein Portal für das Intranet verwendet? Bis zu welchem Grad werden Content… …Gebrauches fertiger Lösungen gegenüber eigenen Entwicklungen und Konfigurationen. 3.2.3 Kosten / Nutzen-Analyse / Investitionsrentabilität Für alle…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2005

  Die Interne Revision im Umfeld von Basel II, erste Prüfungserfahrungen und die Erwartungen der Bankenaufsicht

  Ein Erfahrungsbericht des IIR Arbeitskreises „Basel II“
  

  IIR Arbeitskreises „Basel II“

  …Auslöser für die Entwicklung von Basel II im Jahre 1999. Nach mehreren Konsultationsphasen zwischen den Aufsichtsbehörden untereinander wie auch mit den… …Eigenkapitalempfehlungen für Kreditinstitute verabschiedet. Dieser mehrjährige Diskussionsprozess spiegelt die Auswirkungen wider, die weit über das Bankensystem hinaus… …. Gegenwärtig ist vorgesehen, Basel II im Jahr 2007 in Kraft zu setzen. Banken, die die anspruchsvollsten Verfahren für die Risikomessung anwenden, können die… …fünf Jahren für die schrittweise Einführung dieser Verfahren in Anspruch nehmen. Da sich parallel dazu auch die Anforderungen im Baseler Regelwerk… …Ermittlung der „Risikotragfähigkeit“ und Risikodeckungspotenziale als Ausgangsbasis für eine Risikostrategie sowie eine Integration der… …Kapitalunterlegung zu Grunde legt, auf bankinternen Ratings basierende IRB-Ansätze (IRBA) zugelassen. Analog der Anerkennung Interner Risikomodelle für… …einnehmen. Allein für aufsichtsrechtliche Zwecke konzipierte Ratings sind daher nicht anerkennungsfähig. Für die Ermittlung der ausfallrelevanten Parameter… …mit der Zulassungsprüfung für die Genehmigung von beantragten Ratingverfahren „einschlägige Prüfungen“ durch die Interne Revision im Vorfeld der… …Sicherheiten wider. So sind für die IRB-Ansätze einerseits zwar deutlich weitreichendere Besicherungstechniken zugelassen. Andererseits bestehen jedoch hohe… …ausgerichtet, dass der tatsächliche ökonomische Risikotransfer Grundlage für die Kapitalunterlegung ist. Sofern das einer Position innewohnende Risiko nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Checkliste Mietrückstände und Mahn- und Klagewesen

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“

  …erste Teil wurde für die Prüfung von Mietrückständen sowie Mahn- und Klagewesen vornehmlich für Wohnimmobilienbestände entwickelt. In einem nachfolgenden… …(intern/extern) ausgetauscht werden? 2. Mietrückstände I. Identifizierung säumiger Zahler ja nein Bemerkungen 2.1 Liegen Sollvorgaben für die… …Fälligkeitszeitpunkt ein- gezogen? 2.10 Existiert ein verbindlicher Terminplan für die Bearbeitung der Mietforderung? 2.11 Ist die Terminüberwachung… …Regelungen, wer Mahnsperren einrichten bzw. ändern darf? 3.2 Werden Mahnsperren nur mit Begründung für vorgegebene Zwecke (z. B. Spätzahler, Rechtsfall… …schriftliche Vereinbarungen vor? 3.7 Sind Stundungen nach Höhe und Dauer begrenzt? 3.8 Sind die Verantwortlichkeiten für die Einräumung von Stundungen… …Mietsoll nur die mietrechtlich zulässigen Kosten für unterlassene Schönheitsreparaturen und Schadensersatz über das Mietekonto gebucht werden? 3.13 Wird… …werden? 4.10 Werden bei vorläufiger/endgültiger Einstellung der Räumungsverfahren den Schuldnern Auflagen erteilt? 4.11 Sind die Gründe für… …Regelungen über Incentives für zuständige Mitarbeiter zur Minderung der Mietrückstandsquote? 7.12 Werden offene Forderungen bei bestehenden… …Lastschrifteinzug vereinbart? 7.14 Gibt es einen Kennziffernkatalog, mit dem sich die Mietrückstände nach Ursachen differenzieren lassen? 7.15 Werden die Ursachen für… …zusätzliche Sicherheitsleistung gefordert? 7.19 Gibt es hinsichtlich der titulierten Forderungen Spielraum für Verhandlungen der Mitarbeiter mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  Systemprüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten

  Axel Becker

  …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) fordern eine stärkere Fokussierung von Systemprüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten… …. Begriffsbestimmung von Systemprüfungen In der Fachliteratur gibt es unterschiedliche Definitionen für Systemprüfungen. Oft werden Systemprüfungen auch als Ablauf-… …außerordentliche Risiken? ◆ Wirken die internen Kontrollen innerhalb der Systeme? Für die Abschlussprüfer (externe Prüfer) wird die Systemprüfung durch den… …. Nach den am 20. Dezember 2002 verabschiedeten MaK hat die Interne Revision unter Beachtung der Grundsätze für risikoorientierte Prüfungen auch… …ist für viele Banken immer noch eines der bedeutenden Geschäftsbereiche. Systemprüfungen im Kreditgeschäft haben daher für die Interne Revision in… …Gesamtheit reduziert die Wahrscheinlichkeit von Schwächen und Risiken in den Geschäftsabläufen. Für die Interne Revision sind gemäß MaIR (Tz. 15) alle… …über eine ordnungsmäßige Geschäftsorganisation, über ein angemessenes internes Kontrollverfahren sowie über angemessene Sicherheitsvorkehrungen für den… …Beurteilung komplexer und ganzheitlicher Systeme durch die Interne Revision identifiziert Schwachstellen, für die die Revision sonst eine Vielzahl von… …Einzelfallprüfungen mit größeren Prüfungsressourcen hätte durchführen müssen. Zum anderen hat die Interne Revision die Möglichkeit, aus der Systemprüfung Ansätze für… …Bankgeschäftes leiten sich für alle Aktiengesellschaften aus § 91 Abs. 2 AktG und als „Lex Specialis“ für Kreditinstitute zusätzlich und weitergehend aus § 25a Abs…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Chancen der Internen Revision durch die GDPdU

  Prof. Dr. Georg Herde, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …Aufbereitung für Analysesoftware. Weitere Informationen unter http:// www.dab-gmbh.de. Bedingt durch die Vorschriften der „Grundsätze zum Datenzugriff und zur… …sie von den Finanzbehörden digital geprüft werden können. Diese Daten müssen zu Prüfzwecken vorgehalten und oft für einen langen Zeitraum archiviert… …werden. Daraus ergeben sich durchaus Synergieeffekte und Chancen für die Interne Revision. 1. Vorbemerkung In den letzten Jahren gewinnen Analysetools wie… …Inkrafttreten des geänderten § 147 Abs. 6 AO – auch im Bereich der Internen Revision. Neue Ansätze bringen frischen Wind für die digitale Interne Revision und… …IT-Bereichen der Unternehmen sind stark nachgefragte Mitarbeiter und nur schwer für adhoc Auswertungen zu gewinnen. ◆ Das laufende operative Geschäft darf durch… …Analyse der Unternehmensdaten dem versierten Betriebsprüfer die Möglichkeit, binnen Sekunden oder Minuten Standardauswertungen durchzuführen, für die vor… …dem digitalen Zugriff noch etliche Ordner und Listen gewälzt werden mussten. Doch wo liegen nun Chancen für die Interne Revision? 2.1 Schnittstelle… …für Prüfungszwecke verwenden kann und sollte. Bei den technischen und organisatorischen Maßnahmen, die Datenbereitstellung und Datenaufbereitung gemäß… …GDPdU zu organisieren, sollten daher nicht nur die Minimalanforderungen des Gesetzes erfüllt, sondern darüber hinaus ein Mehrwert für das Unternehmen… …Informationen für interne Prüfungszwecke einsetzen zu können. Sind die Schnittstellen einmal definiert, hält sich der Mehraufwand für diese Bereitstellung in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2005

  Migrationsprojekte im Visier der Revision

  Dr. Rudolf Fabeck

  …Gründe für den Wechsel von Hard- und Softwaresystemen sind vielfältig. Ursache können beispielsweise der Wechsel von Speichersystemen, verbesserte Funk… …, dauerhaft nicht mehr nutzbar sind. Zudem können neuartige Produkte oftmals in den Altsystemen nicht mehr abgebildet werden. Weiterer Anlass für eine Migration… …wohl neben den technischen Argumenten zentraler Grund für eine Migration ist die Reduktion der Verwaltungskosten und hier insbesondere die Senkung der… …IT-Kosten. DV-technisches und inhaltliches Kernstück für ein Lebensversicherungsunternehmen ist das Bestandsverwaltungssystem. Dieses System dient der… …und Ablauftermin wird über den Nettobeitrag dann der neue Jahres-Bruttobeitrag ermittelt. Basis für den Jahres-Bruttobeitrag sind dabei die… …andere Ziele verfolgt werden. So kann und wird die Migration von Bestandsdaten genutzt für eine gleichzeitige Vereinfachung der Daten-Komplexität. In den… …IT-technischen Aufwendungen für eine Abbildung von komplexen Tarifen reduziert werden können. Sofern Tarifvereinfachungen vorgenommen werden, sind aktuarielle… …Regeln zu beachten. 4. Techniken der Migration Für die Migration bieten sich grundsätzlich zwei unterschiedliche Verfahren an. Entweder erfolgt die… …, Provisionsdatenbanken) müssen, als notwendige Voraussetzung für eine sukzessive Migration, sowohl für das Altsystem (Quellsystem) als auch das Zielsystem (Neusystem) zur… …Bedeutung und monetäre Auswirkung ein Migrationsvorhaben für ein Unternehmen besitzt. Ein Beitrag für die erfolgreiche Realisierung einer Migration ist die…

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