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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …Die Vermögensschadenhaftpflicht für Stiftungsorganmitglieder (D&O-Versicherung) ist in der Praxis ein zunehmend wichtiges Thema. Stiftungen und… …CG Recht • ZCG 4/06 • 147 (3) Der BFH hat im Vereinsrecht schon vor einiger Zeit eine klare Linie gezogen 46 . Danach hat auch ein ehrenamtlich und… …unentgeltlich tätiger Vorsitzender eines Vereins, der zur Erfüllung seiner Zwecke Arbeitnehmer beschäftigt, für die Erfüllung der steuerlichen Verbindlichkeiten… …der Stiftungsaufsicht in Haftungsfällen Eine etwaige Haftung der Aufsichtsbehörde bestimmt sich nach Art. 34 GG, § 839 BGB. Erfährt die Behörde auf… …Aufsichtsmittel nicht oder nur unzureichend nutzt. Damit verletzt sie zugleich ihre Amtspflichten gegenüber der Stiftung. Das gilt insbesondere, wenn die Behörde… …, den die Satzung nicht erlaubt. Ansprüche der Stiftung gegen Mitglieder von Stiftungsorganen können von der Stiftungsaufsicht aufgrund ihrer… …Aufsichtspflicht im Namen und auf Kosten der Stiftung geltend gemacht werden 47 . Es liegt auf der Hand, dass die Stiftungsbehörde i. d. R. entsprechend vorgehen… …Verhalten der Aufsichtsbehörde nämlich aus, soweit die Stiftung ihr pflichtwidrig handelndes Organmitglied in Anspruch nehmen kann. Das ist von der… …Schaden verantwortlichen Organ von dem zuständigen Kontrollgremium der Stiftung Entlastung erteilt wird, da letzteres mit der Entlastung über die Rechte der… …im Übrigen, was in der Praxis nicht selten verkannt wird, auch nur so weit, wie der betreffende Sachverhalt dem Aufsichtsorgan bekannt ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsausschuss und Audit Committee

  Wesentliche Unterschiede zwischen der deutschen und US-amerikanischen Aufsichtspraxis
  

  Raimund Röhrich

  …148 • ZCG 4/06 • Prüfung Prüfungsausschuss und Audit Committee Wesentliche Unterschiede zwischen der deutschen und US-amerikanischen Aufsichtspraxis… …werden. Grundlegende Unterschiede systembedingter Art haben auch unterschiedlich ausgestaltete Rechte und Pflichten der jeweiligen Gremien zur Folge. Im… …ehemaligen Vorstandsmitgliedern wünschenswert. 1. Einleitung Gerade international agierende börsennotierte Unternehmen sehen sich mit der Herausforderung… …, die auch den Anforderungen der US-amerikanischen Normierungen unterliegen. Ein aktuelles Beispiel hierzu ist die Installation eines Prüfungsausschusses… …Unternehmens. Dieser Ursprung bringt große Schwierigkeiten im Bereich der Übertragung mit sich und damit ein erhebliches Potenzial für Missverständnisse zwischen… …den Rechtsräumen. Grund hierfür ist der elementare Unterschied im Hinblick auf die Führungs- gremien der Unternehmen. In den USA besteht eine… …monistische Unternehmensverfassung, wonach ein einziges Board die Geschicke des Unternehmens lenkt. Der Theorie nach überwachen die Mitglieder des Boards sich… …hierbei gegenseitig. Das Audit Committee ist auch und insbesondere Ausfluss der Erkenntnis, dass diese gegenseitige Überwachung oftmals nur auf dem Papier… …besteht. Hierauf trifft auf deutscher Seite das dualistische System, nach dem bei Aktiengesellschaften ein Geschäftsführungsgremium, der Vorstand, existiert… …sowie ein reines Kontrollgremium, der Aufsichtsrat, welches die Handlungen und Unterlassungen des Vorstands überprüft, Informationen hierzu einholt und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …eigene frühere Entscheidungen später selbst kontrollieren können. Prüfung angemessen. Ansonsten würde der Financial Expert in seiner Tätigkeit isoliert… …und es würde sich die Frage nach dem Erfordernis der weiteren Ausschussmitglieder stellen. Zusammenfassend ist der interne Ausgleich im Aufsichtsrat… …daher in zwei Stufen zu vollziehen. Hat der gesamte Aufsichtsrat gegenüber einem Anspruchsgegner gehaftet, so sind zunächst die weiteren… …. Weiterentwicklung der Regelungen des Prüfungsausschusses Angesichts der bestehenden Differenzen zwischen Prüfungsausschuss und Audit Committee stellt sich die Frage… …nach der Weiterentwicklung der deutschen Regelungen. Einige zentrale Punkte sollen im folgenden kurz umrissen werden. (1) Wünschenswert wäre zunächst die… …Übernahme der bestehenden unverbindlichen Soll-Empfehlungen in zwingendes Recht. Hierdurch würden für die Unternehmen nicht nur Wertungsunterschiede zwischen… …den unterschiedlichen Rechtsräumen aufgehoben, sondern auch Rechtsunsicherheiten hinsichtlich der bestehenden Vorgaben beseitigt. (2) Speziell umgesetzt… …werden sollten die Vorgaben zur Verhinderung von Interessenkonflikten bei ehemaligen Mitgliedern des Vorstands. Soweit sich der Gesetzgeber nicht zu einer… …zumindest der Zugang zum Prüfungsausschuss verwehrt werden. Der Grundgedanke, wonach ein Organmitglied seine eigenen Handlungen nicht nachträglich überprüfen… …können soll, könnte alternativ durch die Übertragung der US-amerikanischen Regelung der Cooling-Off-Period erzielt werden. (3) Durch den dort verwendeten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. Hans-Jürgen Hillmer * Aus Sicht der Corporate Governance steht die Rechnungslegung in den nächsten Jahren vor großen Herausforderungen. So hat das gerade erst… …Themen der 5. Hamburger Revisions-Tagung informiert der nachfolgende Bericht. 1. Einführung Aktuelle Themen der Rechnungslegung und der Corporate… …Governance waren Gegenstand der 5. Hamburger Revisions- Tagung, die am 12. und 13.10.2006 unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian Freidank1 stattfand… …; Nachhaltigkeitsberichte als Instrument der Unternehmenspublizität; Aufdeckung von Gesetzesverstößen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung; Corporate Governance im… …Profi-Fußball; Bewertung des Aufsichtsrats; Schutz vor Inanspruchnahme aus der Haftung als Vorstand und Aufsichtsrat; erste Erfahrungen mit dem deutschen… …Enforcement. Den Abschluss der Veranstaltung bildeten zwei Erfahrungsberichte: Die Implementierung der Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Act in einem deutschen… …Großunternehmen wurde am Beispiel der T-Mobile International AG & Co KG vorgestellt und das Risikomanagement im mittelständischen Unternehmen dahingehend… …Zielgrößen auszurichten habe 2 . 2. Modernisierung des Bilanzrechts 2.1 Zielsetzung der Modernisierung von HGB-Bilanzierungsvorschriften Der Entwurf des seit… …Ernst 3 hin und begründete die Verzögerungen mit der Vielfalt parallel zu bewältigender Gesetzesprojekte, so etwa die Umsetzung der Transparenz-… …Richtlinie oder auch die Diskussion um IAS 32. Ernst vermutet aber eine steigende Akzeptanz aufgrund der zwischenzeitlich geführten Diskussion um einzelne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Nachrichten

  …Wie wird sich der Markt für Prüfungsdienstleistungen in den kommenden Jahren verändern? Hamburger Revisions-Tagung 2006 Rechnungslegung • ZCG… …als unmündige Eigenkapitalgeber angesehen. 6.3 Perspektiven für die Rahmenbedingungen der Abschluss prüfung Mit möglichen Auswirkungen der 8… …Regelungsinhalte der 8. EU- Richtlinie auf und gab einen Überblick zum Umsetzungsstand in Deutschland. Mögliche Auswirkungen auf den Markt für… …Zunahme der Konzentrationstendenzen? Mehr grenzüberschreitender Wettbewerb? Mehr Prüfungsqualität und weniger Bilanzskandale? 6.4 Vorstands- und… …Aufsichtsratstätigkeit auf dem Prüfstand Im Rahmen der Tagung wurden zu diesem Themenkreis mehrere Vorträge gehalten. Zunächst beschäftigte sich Dr. Christian Arnold 12… …mit dem Mannesmann-Verfahren, so insbesondere der Entscheidung des BGH vom 21.12.2005 und den Folgen für Vorstandsdienstverträge und für… …Aufhebungsverträge. Die „Bewertung des Aufsichtsrats“ war das Thema von Dr. Thies Lentfer 13 , der ein komplexes Modell zur Evaluation des Aufsichtsrats vorstellte… …wegen des damit verbundenen bürokratischen Aufwands auf Akzeptanzprobleme stoßen. Inwieweit ein Schutz vor der Inanspruchnahme aus der Haftung als… …den Aufbau einer D&O-Versicherung hinsichtlich des Deckungsversprechens (Versicherungsfall), der versicherten Personen, der erfassten Gesellschaften… …(Versicherungsnehmerin und mehrheitlich gehaltene Gesellschaften), des zeitlichen Geltungsbereichs sowie hinsichtlich der Ausschlüsse und der Schadenabwehr. Weiterhin ging…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 4/2006

  Nichtiger Jahresabschluss wegen

  Anmerkung zum Beschluss des OLG Dresden vom 16. 2. 2006
  

  Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann

  …Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann * Vor dem Hintergrund der anhaltend intensiven Diskussion um Bilanzmanipulationen verdient der Beschluss des OLG erhöhtes… …Interesse, weil ein zu niedriger Bilanzausweis und eine ungerechtfertigte Aktivierung sowie in der Folge die Nichtigkeit des Jahresabschlusses und des… …Gewinnverwendungsbeschlusses der Hauptversammlung wegen Überbewertung von Bilanzposten festgestellt wurden. 1. Entscheidung des OLG Der (hier gekürzte) Wortlaut der… …Verlustausgleichsverpflichtung nur i. H. des im Jahresabschluss der Tochtergesellschaft festgestellten Jahresfehlbetrags passiviert worden ist, obwohl der Jahresfehlbetrag wegen… …einer Aktivierung von nicht existierenden Forderungen aus fingierten Rechnungen objektiv zu niedrig ausgewiesen ist; eine Forderung aus dem Verkauf der… …Anteile der Tochtergesellschaft aktiviert worden ist, obwohl dem Anteilskäufer ein Rücktrittsrecht zustand, mit dessen Ausübung spätestens zum Zeitpunkt der… …Feststellung des Jahresabschlusses zu rechnen war. 1.2 Aus dem Sachverhalt Der Kläger, Verwalter in dem Insolvenzverfahren über das Vermögen der Beklagten… …, begehrt, den Jahresabschluss der Beklagten zum 31.12.1999 und den Gewinnver- wendungsbeschluss der Hauptversammlung der Beklagten vom 15.6.2000 als nichtig… …festzustellen. Die Beklagte hatte mit der SF GmbH am 16.12.1999 mit wirtschaftlicher Wirkung zum 1.1.1999 einen Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag… …geschlossen, aufgrund dessen sie den Jahresfehlbetrag der SF GmbH auszugleichen hatte. Diese Verlustausgleichsverpflichtung der Beklagten wurde in der GuV des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Vorschau, ZCG-Büchermarkt, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Lentfer/Dipl.-Bw. Stefan C. Weber, DB 44/2006 S. 2357–2363 Neben der Finanzberichterstattung bildet zunehmend auch die unternehmensspezifische Corporate Governance… …einen bedeutenden Publizitätsschwerpunkt. Mit der stärkeren Orientierung am Shareholder Value genügt eine Berichterstattung, die sich weitgehend auf… …finanzielle Sachverhalte beschränkt, nicht mehr den erhöhten Informationsbedürfnissen der Investoren. Am 16.8.2006 wurde die Richtlinie 2006/46/EG zur… …Abänderung der 4. und 7. EG-Richtlinie im EU-Amtsblatt veröffentlicht. Diese sieht u. a. ein Corporate Governance Statement vor, welches weit über die… …Entsprechenserklärung nach § 161 AktG hinausgeht und als neues Publizitätsin strument zu etablieren ist. Dieses sollte aus Sicht der Verfasser – ausgebaut als umfassender… …Corporate Governance-Bericht – als ein neben dem (Konzern-)Abschluss und (Konzern-)Lagebericht eigenständiges Publizitätsinstrument etabliert werden. Der… …hierzu noch zu entwickelnde Gesetzeswortlaut sollte die Unternehmen in der individuellen Ausgestaltung der Corporate Governance- Berichterstattung nicht… …über Gebühr einschränken; nur so können die Konkurrenz der Unternehmen um das knappe Risikokapital sowie die Erkenntnisse der Wissenschaft nutzbar… …, BB 47/2006 S. 2571–2577 Die gesetzlich formulierte Leitungsaufgabe und Sorgfaltspflicht der Geschäftsführung verpflichtet auch in Deutschland die… …gesetzlichen Vertreter von Unternehmen zur Einrichtung und Dokumentation von Internen Kontrollsystemen. Diese Verpflichtung wird in der Praxis oftmals nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikomanagement bei vielen Unternehmen mit M

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 4/06 145 Risikomanagement bei vielen Unternehmen mit Mängeln behaftet Eine aktuelle empirische Untersuchung der Technischen… …Universität Kaiserslautern zum „Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements“ kommt zu dem Ergebnis, dass der überwiegende Teil der… …Unternehmen Risikomanagement als einen wesentlichen Bestandteil des Managements ansehen, jedoch große Defizite bei der Einbindung des Risikomanagements in die… …Unternehmensprozesse bestehen. Der Autor der Studie weist auch darauf hin, dass neben den wirtschaftlichen, technischen und rechtlichen Einflussfaktoren insbesondere die… …starke Exportorientierung der deutschen Wirtschaft einen wesentlichen Einfluss auf die Risikolandkarte der Unternehmen ausübt. Eine aktive… …Auseinandersetzung der Unternehmen mit Risikomanagement ist daher unumgänglich, so der Autor. Die Untersuchung zeigt auch auf, dass in den Unternehmen das Konzept des… …sofern sie überhaupt vorhanden sind – nicht mit den notwendigen Weisungsbefugnissen ausgestattet, so der Autor weiter. „Eben so werden die Erfahrungen und… …Kenntnisse der Mitarbeiter nur ungenügend in die Risikomanagementaktivitäten eingebunden. Wäh rend kleine/mittlere Unternehmen eine risikoorientier te Un… …Insgesamt ist das strategische Risikomanagement bei mehr als drei Viertel der befragten Unternehmen mit Mängeln behaftet oder unzureichend, da wesentliche… …Handlungsrahmen des Risikomanagements, der für eine effiziente Durchführung des operativen Risikomanagements von großer Bedeutung ist. Im Bereich des operativen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Inhalt/Impressum

  …Anfang 2006 hat der Lehrstuhl für Finanzdienstleistungen und Finanzmanagement der TU Kaiserslautern in Zusammenarbeit mit dem Institut für Risiko- und… …Versicherungsmanagement e. V. eine empirische Untersuchung zum industriellen Risikomanagement durchgeführt. Ziel der Befragung war es, den Stand des industriellen… …Risikomanagements zu ermitteln. Die Ergebnisse der Untersuchung werden in einer Serie vorgestellt. Sicherheitsmonitoring und Rückruf-Management als Bestandteile des… …Rückruf-Management sowie die Meldepflichten gegenüber den Behörden. Prof. Dr. Thomas Klindt vermittelt in seinem Beitrag einen Überblick der relevanten… …zum Abbau von Marktzutrittsschranken ist hochaktuell. Seit 2005 hat sich die Bundesnetzagentur auch der Eisenbahn-, Gasmarkt- und… …Elektrizitätsinfrastruktur angenommen. Der Beitrag skizziert, inwieweit ein integriertes Chancen- und Risikomanagement die Entscheidungsfindung unterstützt und zur Optimierung… …von Erfolgsgrößen einen Beitrag leistet. Best Practice Fallstudien Arbeitshilfen Analyse der Risikoberichtserstattung von Energieversorgungs- und… …gestiegen. Dr. Thomas Padberg skizziert diese Anforderungen und analysiert beispielhaft die Risikoberichte von vier DAX-Unternehmen aus der… …. Oliver Bungartz zeigt, dass der bislang eher vernachlässigte Aspekt einer gelebten Risikokultur eine wesentliche Voraussetzung für ein funktionsfähiges… …Untersuchungen zeigen immer wieder, dass nur wenige Unternehmen zur Einschätzung ihrer Risikolage auf Frühwarnindikatoren zurückgreifen. Der Beitrag skizziert…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG 4/06 148 Service RMAintern RMA erweitert Beirat Der Vorstand der Risk Management Association e. V. hat vier Mitglieder zu neuen Beiräten des… …Gründungsmitglieder der RMA und engagierten sich bisher als Vorstände innerhalb des Vereins. Der Wechsel in den Beirat eröffnet ihnen die Möglichkeit, sich verstärkt… …strategischen Aufgaben im Zusammenhang mit der Weiterentwicklung des Vereins zu widmen. Zum anderen wurden Herr Dr. Werner Gleißner, Geschäftsführer der RiskCon… …GmbH & Co. KG und Vorstand der Future- Value Group AG (Leinfelden-Echterdingen) sowie Herr Yorck Hille gaart, Geschäftsführer der Hamburger FUNK Grup pe… …, als neue Mitglieder in den RMA-Bei rat berufen. Sowohl Herr Dr. Gleiß ner als auch Herr Hillegaart sind der Risk Manage ment Association bereits seit… …Beirat ist dagegen Herr Bernd Pritzer, Head of Corporate Risk Management der Deutschen Telekom AG, nachdem er von der Mitgliederversammlung im September… …zum stellvertretenden Vorsitzenden des Vorstands der Risk Management Association e. V. gewählt worden war. RMA gründet Arbeitskreis „Risikomanagement im… …Effektivitätspotenziale konsequent, zeitnah und nach haltig zu erschließen. In diesem Kontext gewinnt auch ein proaktives und ganzheitliches Management der hiermit… …. Zu diesem Zweck hat der Verein Kompetenzen aus mehreren Handelsunternehmen gebündelt und den neuen Arbeitskreis „Risiko-/Chancenmanagement im Handel“… …gegründet. Geleitet wird der Arbeitskreis von Joachim Baumann, Leiter des Bereichs Risk Management & Insurance der Baumarktkette OBI. Interessenten an einer…

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