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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen „Das Umfeld der Unternehmen ist durch eine hohe Dynamik, eine hohe Komplexität, einen starken Wettbewerbsdruck… …. Das Meistern vielerlei Einflüsse anderer Kulturen wird zur täglichen Lernauf- gabe.“2 Die Entwicklung der Internen Revision ist ein typisches Beispiel… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen… …oder nicht, sondern klare Vorgaben erforderten die Einrichtung der Internen Revision. Das bedeutete aber nicht, dass Interne Revision in einer Bank… …hauptsächlich „Inspektionen“. Das bedeutet die Ursprungsrevision führte Aufgaben durch, die heute eher als Kontrolltätig- keit gesehen werden. Aufnahmen des… …entsprechend zu einer „Prozessorientierung“. Struktu- ren und Abläufe mit vorgegebenen Kontrollen rückten in das Betrachtungsfeld der Inter- nen Revision ebenso… …die Verbesserung der Wirtschaftlichkeit der betrieblichen Einzel- funktionen sowie das Aufdecken von Schwachstellen.5 Ein mehrjähriger Prüfungsplan… …die Vorgaben und Prinzipien der internationalen Aufsichtsbehörden wird jetzt der Blickwinkel der Internen Revision vermehrt auf das… …„institutsspezifische Risi- komanagement“10 gelenkt. Damit einhergehend wird sich das Aufgabenfeld der Internen Revision auf die Anti- zipierung der verschiedenartigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate-Governance-Perspektive

  Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der GmbH-Rechnungslegung
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Niels Weller

  …andererseits ggf. auch Regelungen des Insolvenzrechts beachtet werden müssen. Daher werden im vorliegenden Beitrag zunächst die Indikatoren für das Vorliegen… …für die Kreditentscheidung nicht das konkrete Verhalten einer bestimmten Person herangezogen werden, sondern es kommt auf die Sicht eines objektiv… …Stammkapitalziffer nicht aus der Perspektive einer Krisenbewältigung deutlich zu spät kommt. In Bezug auf die Beurteilung einer Kreditunwürdigkeit kann allerdings das… …ermöglicht wird. Als weitere Indizien für die Annahme einer Kreditunwürdigkeit nennt der BGH 10 das Vorhandensein von erheblichen Zahlungsrückständen… …, Sozialversicherungsbeiträgen etc., c Forderungsausfall gegenüber bedeutenden Schuldnern oder c fehlende Anschlussaufträge zur Liquiditätssicherung. Spätestens das letzte Indiz… …aus dem vom Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) aufgestellten Standard zur Prüfung der Fortführungsprognose. So führt das IDW zu diesem Problembereich… …. Krisenberichterstattung Rechnungslegung • ZCG 5/07 • 223 von ausgehen, wenn das Unternehmen in der Vergangenheit nachhaltige Gewinne erzielt hat, leicht auf finanzielle… …Mittel zurückgreifen kann und keine bilanzielle Überschuldung droht. (…) Liegen diese Voraussetzungen nicht vor und verfügt das Unternehmen auch nicht über… …Lieferantenverbindlichkeiten, Pfändungen, insbesondere durch das Finanzamt und Sozialversicherungsträger, Aufforderungen zur Abgabe bzw. die Abgabe der eidesstattlichen… …Versicherung, Kreditkündigungen sowie rückständige Löhne von mehr als einem Monat22 c c c c c . Das Insolvenzauslösekriterium der drohenden Zahlungsunfähigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …konzentriert sich das primäre öffentliche Interesse an einer materiell rich- tigen und verlässlichen externen Berichterstattung und an der Einhaltung der… …, Mit- arbeiter und zunehmend auch als Aktionär und Bondbesitzer des betroffenenen Unter- nehmens. Die Interne Revision hat in der Vergangenheit das… …unterschiedlichen Unternehmens- verfassungen duales und Board System die Stellung der Internen Revision und damit ihre Arbeit beeinflusst werden kann. Das Board… …System wird etwas ausführlicher dar- gestellt werden, wohingegen das duale System mit Vorstand und Aufsichtsrat als weit- gehend bekannt vorausgesetzt wird… …wiederum wird stark beeinflusst von ihrer organisatorischen Einbettung in das Unternehmen und den ihr dort eingeräumten Berichtswegen. Nach dem deutschen… …dualen und im Board System 610 Kregel Prüfung eines Disclosure Committees16, das CEO und CFO zuarbeitet, die Quartals- und Jahresberichte des… …zugeleitet. Das Audit Committee genehmigt weiter die Budgets des Abschlussprüfers, und es muss vorher befragt werden, wenn zusätzlich zu den Abschlussarbeiten… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Interne Kontrollsysteme in kleinen und mittelständischen Unternehmen

  Erfahrungsbericht über Erfolgsfaktoren einer erfolgreichen Projektrealisation
  

  Dr. Oliver Bungartz, Marc Szackamer

  …Mehrwert für das Unternehmen schaffen. 1. Problemstellung: Mehrwert oder Mehrkosten durch die Einführung von Internen Kontrollsystemen bei kleinen und… …Rolle von externen Beratern zur Unterstützung der Geschäftsführung vom Beginn bis zur vollständigen Einführung und Übergabe des Systems an das Unternehmen… …später auch darüber, ob das einmal eingeführte System im Unternehmen nach Abschluss des Projekts weiter „gelebt“ und in den operativen Prozessen verankert… …das Unternehmen sein. Eben dieses Ziel kann durch eine angemessene Projektplanung und -durchführung * Dr. Oliver Bungartz, CIA, CISA, CCSA, CFE, ist… …Unternehmen aufgesetztes Standard schema, das auf allgemeingültige Kontrollmechanismen zurückgreift, kann keinen Mehrwert schaffen, verlangsamt oftmals… …unternehmerische Abläufe und wird zwangsläufig mangels Akzeptanz für das jeweilige Unternehmen nicht erfolgreich bestehen können. 2. Interne Kontrollsysteme und die… …unternehmensinternen Mitarbeitern ausgeführt wird, die das fachspezifische Wissen und gleichzeitig die nötige Unabhängigkeit und Objektivität mitbringen, wie z. B… …selbst, die dadurch eigentlich verhindert werden sollten. Das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) von 1998 auf nationaler… …neuesten Trends in Bezug auf den SOX Act an kleine und mittelständische Unternehmen adressiert sind. So haben vor kurzem das Public Company Accounting… …Oversight Board (PCAOB), die SEC und auch das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Entwürfe veröffentlicht, die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Erwartungen an die Wertsteigerungsbeiträge der Internen Revision – Anmerkungen aus Sicht eines Geschäftsführers

  Dr. Lorenz Zwingmann

  …Maßnahmen aktiv einwirken kann. Zum einen sind dies Wertsteigerungsbeiträge für das Gesamtunternehmen, zum anderen Wertsteigerungsaspekte in Richtung der… …. Und damit muss in diesem Zusammenhang auch das Thema Feedback und Kommunikation über die Erwartungshaltung der Unternehmensleitung in Richtung des… …der Unternehmensleitung ist in Bezug auf das Aufgabenspektrum der Internen Revision eine klare Zweiteilung zu erkennen. Neben den traditionellen… …Wertsteigerungsbeiträge für das Gesamtunternehmen bzw. die Kunden der Internen Revision generiert werden können. Hierunter sind insbesondere die Themen Risk… …auch um Prüfungen im Hinblick auf die Einhaltung von gesetzlichen Vorschriften, wie z. B. Kartellrechts- und Exportkontrollprüfungen. Obwohl das Feld in… …zeichnet sich ein klarer Trend ab, das Financial Auditing mehr und mehr den Wirtschaftsprüfern zu überlassen. Insbesondere durch die hierdurch bedingte… …Vermeidung von Doppelarbeit und die daraus resultierende Kostenreduzierung kann die Interne Revision weitere Wertsteigerungsbeiträge für das Unternehmen… …freisetzen. Als zweiter traditioneller Aufgabenbereich der Internen Revision ist das Operational Auditing zu nennen. Hierbei handelt es sich immer noch um das… …wertsteigernde Interne Revision untersucht im Zusam- Interne Revision 2 · 2007 47 ---REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG--- Wertsteigerungsbeiträge der IR Das… …Personalberatern („Management Appraisal“) Abbildung 2: Das traditionelle Aufgabenspektrum der Internen Revision menhang mit Operational Audits hierbei die gesamte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Shareholder Value und Corporate Governance – Gegensätze?

  Dr. iur. Dr. rer. oec. h. c. Manfred Gentz

  …Management • ZCG 4/07 • 145 Shareholder Value und Corporate Governance – Gegensätze? Dr. iur. Dr. rer. oec. h. c. Manfred Gentz* Das Thema… …Empfehlungen und Anre gungen zur Corporate Governance erfordern bestimmte Ver fah rens- und Verhaltensweisen und ver langen viel Offenle gung über das Vorgehen… …gelten nur eingeschränkt für nicht an der Börse ge handelte und eigentümergeführte Unter nehmen, z. B. Familienunter nehmen. Heißt das, dass nicht… …Go vernance-Regeln ent halten; gerade das Betriebsverfassungs gesetz und die Vorschriften zur Unternehmensmitbestimmung werden insoweit oft vergessen… …Value? 2.1 Das Kapitalkostenkonzept Die Diskussion über die Bedeutung von Shareholder Value wurde in den letzten 10–15 Jahren äußerst kontrovers und… …unternehmerischer Betätigung sein soll. Bei einem Unternehmen verhält es sich sehr ähnlich. Wert zuwächse werden erst erzielt, wenn das Unternehmen real und nach… …. Das Konzept selbst ist aber allgemein aner kannt und steht bei denen, die es wirklich verstanden haben, nicht in Frage. Die öffentliche Kritik an in ab… …Klärung der Frage auf, ob das Unterneh men wenigstens seine Kapitalkosten verdient hat. Bei vielen großen Unternehmen mit Milliardenumsätzen werden zwar in… …: Unser marktgetriebenes Wirtschaftssystem macht sich den Ei gennutz des Unternehmers oder das Gewinnstreben des Unter nehmens und seiner Eigentümer zunutze… …Betätigung und Zielsetzung also soziale Akzeptanz. Für kleine Gelegenheitsunternehmer mag das ein eher zu vernachlässi gender Gesichtspunkt sein, wenn ihr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Eigenkapital

  Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …Eigenkapitalquote von heraus- ragender Bedeutung für das Rating durch Gläubiger und die erwirtschaftete Eigenkapi- talrendite stellt einen zentralen Erfolgsmaßstab… …Kapitals durch den einzelnen Investor. Hiervon sind insbesondere Mezzanine Finanzierungen sowie das Eigenkapital von Personengesellschaften und… …Veränderungen des Reinvermögens. Die Rechnungslegung nach IFRS kennt „Aufwendungen“ und „Erträge“, die temporär oder dauerhaft nicht in das Periodenergebnis der… …. Ergänzend gilt die Generalnorm des IAS 1.74: Zu den genannten Mindestbilanz- posten hat das Unternehmen weitere Unterposten entweder in der Bilanz oder im… …definierte Eigenkapitalposten vor. Sie sind nicht nur für die Rechnungslegung, sondern auch für das deutsche Gesellschaftsrecht bedeutsam (§§ 58–60, 150–160… …AktG, §§ 29–32 GmbHG). Das Rahmenkonzept (Framework) der IFRS verlangt im Prinzip, dass sich die gesell- schaftsrechtliche Eigenkapitalgliederung auch… …das Ziel der internationalen Rechnungslegung ausmachen (F.12, IAS 1.7). Das Rahmenkonzept stellt zwar keinen Standard dar und ist nicht direkt… …. Anteile an dem Unternehmen, die durch das Unternehmen selbst, seine Tochterun- ternehmen oder assoziierte Unternehmen gehalten werden, sowie 7. Anteile… …vielerlei Zwecke möglich. Nach IAS 1.76 (b) muss das Unterneh- men bei jeder Rücklage innerhalb des Eigenkapitals ihre Art und ihren Zweck beschrei- ben. Hier… …Gesellschaft zu irgendwelchen Zahlungen an den Kapitalgeber stellt das Grundkapital nach IFRS voll Eigenkapi- tal dar (IAS 32.17).9 2. Ein bestimmtes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Einordnung der Internen Revision in das Unternehmerische Überwachungssystem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 4… …das Überwachungssystem des Unternehmens im Zentrum des Interes- ses, in dem, neben anderen Überwachungsträgern, traditionell auch die Interne Revi- sion… …Einordnung der Internen Revision in das Überwachungssys- tem des Unternehmens sowie eine Präzisierung von Begriff und Aufgabenstellung der Internen Revision… …Governance auf.1 Das Handeln der Unternehmensführung soll, i. S. d. Shareholder Value Konzeptes, auf eine Maximierung des Unternehmenswertes ausgerichtet sein… …eine größere Nähe zum Geschäft – entsteht die Gefahr, dass das Management Verhaltensfreiräume zu seinen Gunsten und zu Lasten der Anteilseigener nutzt… …auf diese damit unvollständigen Verträge der Kapitalüberlassung und bestehende Informationsasymmetrien ist es das Ziel der Corporate Governance, die… …zeitlichen Abfolge in Tab. 1 grob skizziert. Der DCGK stellt das zentrale Reformwerk in Deutschland dar. Seine Bedeutung für börsennotierte Gesellschaften… …Gesetzesinitiativen dienten im Wesentlichen einer (weiteren) Umsetzung dieses 10-Punkte-Programms. Das im Jahr 2004 verabschiedete BilReG9 soll die Unabhängigkeit der… …Wirtschaftsprüfer stär- ken und der Fortentwicklung und Internationalisierung des deutschen Bilanzrechtes dienen. Durch das BilKoG10 wurde ein neues… …Bilanzkontrollverfahren (Enforcement) in Deutschland eingeführt. Das APAG11 diente als Sechste Novelle der WPO der Fort- entwicklung der Berufsaussicht über…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: „ Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen“

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …sowie Schulungen für technisches Equipment; das Spektrum der ergänzenden Dienstleistungen ist breit gefächert. Sie können die Profitabilität des… …rutschte es dem Verkäufer heraus. Das war dem Kunden zuviel, er brach den Autokauf ab. Schließlich wollte er das Auto finanzieren, um mit seiner Familie in… …. Ein Beispiel von vielen, das die steigende Bedeutung sowie die Chancen und Risiken des Vertriebes von ergänzenden Dienstleistungen im Wettbewerbsumfeld… …teilweise, soweit dies in einem generellen Herangehen an das Prüfungsobjekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsschritte aufzeigen, die sich in den einzelnen… …werterhöhenden Dienstleistungen um das eigentliche Produkt (core business) verstanden. Der Vertrieb von Dienstleistungen in einem Industrieunternehmen kann sowohl… …erfolgreicher Vertrieb von Dienstleistungen fügt sich zweckmäßig in die Strategien und Ziele des Gesamtunternehmens ein. Risiken können entstehen, wenn sich das… …Dienstleistungsangebot nicht in das geplante Produkt-Markt-Konzept einfügt und sich dadurch die Dienstleistung nicht in die gültige Unternehmensund Vertriebsorganisation… …, Ausfuhrbestimmungen, Urheberoder Lizenzrecht. ◆ Könnte der Fall auftreten, dass durch den Vertrieb der Dienstleistung das Gesamtprodukt unter Embargorecht fällt? ◆… …Wurde vor der Einführung des Dienstleistungsprodukts überprüft, ob Kannibalisierungseffekte auf das eigene Hauptprodukt ausgehen und wurden diese… …quantifiziert? ◆ Wurde überprüft, inwieweit die anzubietende Dienstleistung das core business von wesentlichen Kunden betrifft? ◆ Sind die Ziele inhaltlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …Geschäftsführungstätigkeit in das Blickfeld einer prüferischen Betrachtung gehören. Ansätze für eine solche Betrachtung der Funktion Geschäftsführung ergeben sich aufgrund… …der Geschäftsführung ist allerdings die Tatsache, dass die Revision überhaupt ein Prüfungsrecht inne hat. Idealerweise ist das Prüfungsrecht bereits bei… …einer Gesellschaft können Art und Umfang der Geschäftsführung, die Geschäftspolitik sowie das Geschäftsführungsinstrumentarium herangezogen werden. 2.1… …das Überwachungsorgan zustimmungspflichtigen Geschäftsvorfälle ausreichend geregelt sein. Sitzungsprotokolle geben Aufschluss über die Arbeitsweise der… …gewollt, so sollte auf jeden Fall zwischen den Funktionen das Vier-Augen-Prinzip zur Anwendung kommen (Vier- Augen-Prinzip statt Funktionstrennung). Um die… …Zweckmäßigkeit der eingesetzten Systeme in den Bereichen Planungs-, Berichts- und Rechnungswesen, sowie im Hinblick auf das eingerichtete Risikomanagementsystem… …ordnungsgemäß und zweckmäßig ermittelt werden. Eine weitestgehend automatisierte Aggregation der Ergebnisse aus den eingesetzten DV-Systemen spricht hierfür. Das… …Vergaberegelungen greifen) ◆ Qualität und Inhalt der Berichte an das Überwachungsorgan Prüfungsfeld: Finanzierung ◆ Kapitalstruktur (interne/externe… …, Rücklagenbildung) Prüfungsfeld: Rentabilität und Wirtschaftlichkeit ◆ Zusammensetzung des Betriebsergebnisses nach Teilaspekten ◆ Einfluss von Einmalvorgängen auf das… …festgelegten Befugnisse, können sie zur Leistung von Schadensersatz herangezogen werden. Außerdem gehen sie damit das Risiko ein, dass ihr Anstellungsvertrag aus…

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