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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …deckungsgleich mit einem US GAAP-Abschluss; weiterhin ist denkbar, dass durch das Rechnungswesenregelwerk bewusste Verzerrungen bei der Abbildung der Unterneh-… …Foto- apparat, der ebenfalls ein Abbild einer Realität schaffen soll. Je nach gewähltem Foto- apparat und Linsensystem wird das Abbild nur mehr oder… …Humankapital) oder bei der Erfassung der Kosten aus dem Verbrauch öffentlicher Güter. Das Phänomen des Experimentierens mit Rechnungslegungsvarianten ist keines-… …ausschließlich auf der Basis tatsächlicher Zahlungsströme Eingang in das Rechnungswesen, weshalb diese Rechnung weitgehend unanfällig gegen Verzerrungen und… …Einsichten in das berichtende Unternehmen und der zunehmenden Aussagekraft zumindest aufgewogen werden, ist bis heute unklar und Gegenstand heftiger… …verstärkt unter Einschluss der (nicht gefährdeten) Cash Flow Rechnung durchgeführt, um das Ausmaß willentlicher Abgrenzungsverschiebungen zu erkennen… …. bei Zulieferbetrieben die Sicherheit einer kontinuierlichen Belie- ferung beurteilen wollen, und 3. Anteilseigner, die über das Engagement bei dem zu… …HGB-Gewinn identisch sind, wie das folgende Beispiel zeigt. Beispiel6 Ein Unternehmen nimmt am Anfang des Jahres 04 einen Auftrag zur Lieferung einer… …weitestgehend deckungsgleich. Das vorstehende Beispiel zeigt am Fall der „berühmten“ Langfristfertigung, dass 1. sich langfristig der IFRS-Gewinn und der… …daraus folg- ender Gefahr von Fehlsteuerungen, 2. Verzicht auf geeignete Werte und Strukturen im Controlling zur Vermeidung des Übertrages in das externe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …dieser Optimierungsansätze, die im Kern darauf ausgerichtet sind, die bereits vorliegenden Modelle mehrperiodig zu gestalten, das Shareholder Value Konzept… …beträchtliche Auswirkungen auf so zentrale Sachverhalte wie das Bild der Erfolgslage, die Ausschüttungskraft, die Ertragsteuer- und/oder Tan- tiemenbelastung des… …Novellierungen der deutschen Rechnungslegung, die auf das BilReG12 vom 4.12.2004 zurückzuführen sind, im Hinblick auf die Möglichkeit zur Erstellung eines… …werden, ob dies unter zusätzlichem Einsatz der erfolgsunwirksamen Handlungsparameter zu realisieren ist. Sollte das Programm auch dann noch keine optimale… …das Ende der Periode 0. Es wurde bereits ein vorläufi- ger Basisjahresabschluss erstellt, der jedoch noch durch die Ausübung vonWahlrechten und… …, dass in der betrieblichen Praxis bei der Rechnungslegungspolitik häufig das Ziel der Gewinnglättung verfolgt wird.17 Daneben ist es auch möglich… …. B. das Jahresergebnis nach Optimie- rung und der optimierte Bilanzwert des Eigenkapitals benötigt. Daher ist die Ermittlung der optimierten Werte der… …Planbi- lanzwert für die Perioden 1 bis 3 noch nicht berücksichtigt ist. Das optimierte Jahreser- gebnis errechnet sich einfach, indem zum vorläufigen… …Ausschüttungen in den Folge- perioden die flüssigen Mittel reduzieren. Ist der Zielplan festgelegt und sind die Gestaltungsspielräume formuliert, so kann das… …ein spezielles Programm ermittelt.23 Hier ist das Optimierungsprogramm einzuge- ben. Kann im ersten Durchlauf keine optimale Lösung erreicht werden, so…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647 2.3 Grundsätze für das Zusammenwirken von Abschlussprüfer und Interner Revision… …bestandsgefährdender Risiken durch das KonTraG mit Inkrafttreten von § 91 Abs. 2 AktG in der Fassung des KonTraG (1.5.1998), 2. Einführung einer Pflicht zur Prüfung des… …. COSO-Reports zugrunde. Danach setzt sich das Interne Kontrollsystem aus den Komponen- ten Kontrollumfeld, Risikobeurteilungen, Kontrollaktivitäten, Information… …Zusammenarbeit zu verbessern. In diesem Zusammenhang sind insbesondere die Vorschläge des PCAOB und der IFAC aus Dezember 2006 hervorzuheben. Das PCAOB… …aktueller Erfahrungsbericht über das Zusammenwirken von Interner Revision und Abschlussprüfung gegeben. 2 Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens… …Interne Revision die Aufgabe, un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen mit dem Ziel zu erbrin- gen, einen Mehrwert für das Unternehmen… …Beurteilungen der Wirksamkeit des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems sowie der Unternehmensführung und -überwachung durch.7 Das Ziel der… …vornimmt, verfolgt die Abschlussprüfung das Ziel einer unabhängigen Beurteilung der externen Rechnungslegung nach gesetzlichen Vorschriften.9 6 Vgl. IDW PS… …prüfenden Unternehmens vorzunehmen. Möglichkeiten und Grenzen des Zusammenwirkens Schmidt/Reimer 647 Um das Ziel einer Beurteilung der Rechnungslegung zu… …für wesentliche falsche Angaben in der Rechnungslegung hat sich der Abschlussprüfer zudem einen Überblick über das rech- nungslegungsbezogene Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 3 Das Projekt IFRS-Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 4 Beratungsleistungen der Internen Revision bei der… …Auf- gabenstellungen unterscheiden. Die Beratungsleistungen können sowohl projektbezo- gen als auch projektunabhängig durchgeführt werden. Das… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Planung, Steuerung und Kon- trolle der einzelnen Projektaktivitäten in Bezug auf Zeit, Kosten, Ressourcenbereitstel- lung und Ergebnisse verstanden. Das… …. Projektdurchführung. Das Projektmanagement findet in dem von der Projektorganisation definierten Rahmen statt. Projektmanagement im weiteren Sinne ist als Regelkreis… …Projektmanagements umfasst die Phasen Planung, Durchführung, Kontrolle, Steuerung und Planrevision. Das Projektcontrolling hat das Projektmanage- ment in allen Phasen… …Umstellung auf IFRS für das Projektergebnis. Da die Interne Revision meist projektbezogen arbeitet und mit dem Rechnungswesen vertraut ist, bringt sie sehr… …gute Voraussetzungen mit, um beim Projekt IFRS beraterisch tätig zu werden. 3 Das Projekt IFRS-Einführung Die Einführung von IFRS stellt ein… …Projektvorhaben dar, das meist verschiedene legale Einheiten aber auch unterschiedliche Funktionsbereiche, wie z. B. Controlling, Rech- nungswesen, IT etc., umfasst… …. Die Umstellung kann dabei unterschiedlich umfassend sein. Das Spektrum reicht von der Aufstellung einer Überleitungsrechnung bis zur voll- ständigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision

  – eine kritische Perspektive –
  

  Hubertus Buderath, Andreas Langer

  …für Interne Revision 1. Einleitung Das Wertmanagement, oder auch Value Based Management genannt, ist schon seit einigen Jahrzehnten Gegenstand der… …sie in diesem Konzept eine Möglichkeit, gezielt und schnell Wertzuwächse für den Kapitalmarkt zu schaffen und somit Aktionäre wie auch Kapital für das… …das Handeln des Managements aller Ebenen und somit auch das der Internen Revision auf den Unternehmenswert hin ausrichten. Heute muss jedoch ernüchternd… …festgestellt werden, dass Unternehmen, die das wertorientierte Paradigma in den Mittelpunkt ihrer Geschäftstätigkeit gestellt haben, nicht erfolgreicher sind als… …andere. Die Situation, wie sie z. B. in einigen deutschen Großunternehmen anzutreffen ist, scheint häufig sogar für das Gegenteil zu sprechen. Die unter… …bringen und zu messen, bleibt – vielleicht auch gerade deswegen – ein Großteil ganz elementarer und durchaus bekannter Fragen unbeantwortet: Kann das Wissen… …der Mitarbeiter eines Bereiches, wie das der Internen Revision, die Kultur eines Unternehmens oder gar der Führungsstil eines Bereichsleiters… …, tatsächlich so erfasst werden, dass deren monetärer Wertbeitrag zum Unternehmenswert darstellbar ist? Sollte dies nicht gelingen, führt dann das wertorientierte… …Paradigma nicht gar zu einem Paradigma der langfristigen Wert(e)vernichtung durch eine Unternehmens- oder Bereichsfehlsteuerung? 2 Das Weitere wird sich… …Revision sichergestellt werden soll. 3 Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. grenzt daher das Aufgabenspektrum der Internen Revision wie folgt ab…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …Entscheidungen und eigene Risiken gekennzeichnet, 5. durch das Zieldual von publizistischen Zielen und ökonomischen Zielen charakterisiert, 6. vorwiegend… …nun im nachfolgenden Kapitel die fünf Mediengattungen einzeln vorgestellt. 1.3 Die einzelnen Mediengattungen im Überblick 1.3.1 Fernsehen Das… …. Medienunternehmen Kuhndörfer 859 vate Anstalten unterscheiden. Erstere entsprechen dabei dem öffentlich-rechtlichen Bil- dungsauftrag. Unternehmen nutzen das… …der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. 4 Eigene Darstellung in Anlehnung an das Institut der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. Es handelt sich… …um das Gesamtjahr 2005 mit Sendern von mehr als 1 % Reichweite, Zuschauer ab drei Jahren und Montag bis Sonntag 3.00 bis 3.00 Uhr; Daten aus: GfK/RTL… …Zeitschriften, im Gegensatz zu den Zeitungen, sind u. a. das regelmäßige aber nicht tägliche Erschei- nen, der Bezug auf Sondergebiete und Spezialthemen und der… …Anzeigenseiten, was einen Rückgang von 2,1 % zum Vorjahr darstellte. Das Verhältnis zwischen redaktionellen Seiten und Anzeigenseiten verdeutlicht Abb. 3. Abb. 3… …Zeitungen und Zeitschriften.9 1.3.5 Internet Grds. lässt sich das Internet in zwei Bereiche unterteilen. Zum einen werden Webseiten von Unternehmen… …betrieben, die ihre Geschäftstätigkeit ausschließlich auf das Internet beschränken. Zum anderen wird das Internet von Unternehmen als ein weiterer Ver-… …allem (ca. 85 %) durch Werbeeinnahmen statt. Bei den publizierenden Medien hält sich das Ver- hältnis der beiden Einnahmequellen eher im Gleichgewicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Solvency II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 790 3.4 Mindestanforderungen an das Risikomanagement von… …Versicherungswirtschaft in einzelnen Wirtschaftssegmenten zukommt, zeigt beispielhaft der verabscheuungswürdige Terroranschlag auf das World Trade Cen- ter… …vorab und vertrauen darauf, dass im Falle einer Lebens- oder Rentenversicherung das Versicherungsunternehmen auch nach 20, 30 oder 40 Jah- ren die… …bekannte Schutzzweck treten: die Stabilität des Finanzsystems zu sichern. Der Grund liegt in dem enormen finanzi- ellen Gewicht, das die… …Das Gesellschaftsrecht stellt den grds. Ordnungsrahmen für die möglichen Corporate Governance Strukturen dar. Es soll zunächst nur kurz der allgemeine… …neben den versicherungsspezifischen Gesetzen grds. das Aktienrecht, das HGB, die einschlägigen Steuergesetze, das WpHG und der DCGK den allgemeinen… …jedoch das Recht, Prüfungsausschüsse einzurichten. Auf die öffentlich-rechtlichen Versicherungsanstalten soll in diesem Beitrag nicht eingegangen werden… …Fir- mierung „kaiserliches Aufsichtsamt für Privatversicherung“.7 Nach dem zweiten Welt- krieg wurde das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen… …gegründet.8 Im Mai 2002 wurden das Bundesaufsichtsamt für Kreditwesen, das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen und das Bundesaufsichtsamt für den… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen zum Inhalt hat, zielt die Finanzaufsicht darauf ab, ob das Versicherungsunternehmen jederzeit in der Lage ist, die Versicherungsver-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …, bis es zu Vorfällen kommt, weil Risiken sich realisieren. Der Prüfungsansatz, das heißt Art und Umfang der Prüfung, bleibt bei dieser Vorgehensweise… …Kurzbericht, der nur formell abgestimmt wird, wenn sich Maßnahmen für das Management ergeben. Ein TCR kann geplant und ungeplant sein und ist insoweit nicht… …werden. CAAT, das heißt die Nutzung beziehungsweise Einrichtung von EDV-Programmen, um große Datenmengen automatisiert auf zuvor definierte Strukturen und… …Prüfungsansatz hat, umso positiver fällt die Wertung für das relevante Kriterium aus, wobei für CA davon ausgegangen wurde, dass „nur“ das Instrument Relationship… …eingetragen werden. Im Beispiel wird das Interne Kontrollsystem im Back Office als mangelhaft bewertet, wobei die Verlässlichkeit der Bewertung auf Grund der… …gewählten Prüfungsansätze als hoch eingestuft wird, so dass dringend Maßnahmen zu ergreifen sind. Demgegenüber wird beispielsweise das Interne Kontrollsystem… …ist (zum Beispiel mit Hilfe eines TCRs). Im Beispiel wurde besonders auf das Interne Kontrollsystem abgestellt. In der Praxis werden meist weitere… …gewonnenen Informationen nicht nur für die Prüfungsplanung der Folgeperiode, sondern auch für das Berichtswesen der Revision an die Geschäftsführung zu nutzen… …„Flut von Informationen“ das Wesentliche herauszufiltern. Bei der Kombination der Prüfungsformen ist es zudem wichtig, eine ausgewogene Anzahl an TCRs zu… …erfolgreich realisiert werden, sondern setzt Erfahrungen und das Lernen aus Fehlern voraus. 4. Zusammenfassung und Ausblick Die Leitung von Revisionsabteilungen…

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  Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Prof. Dr. Sven Hayn, Dipl.-Kffr. Christiane Hold-Paetsch

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 2 Begriffe und Ziele der Bilanzpolitik und der Bilanzanalyse . . . . . . . 269 3 Das Spannungsverhältnis von Bilanzanalyse und Bilanzpolitik… …Bilanzpolitik gegenseitig bedingen und ein jedes für das andere Grenze und Ausgangspunkt zugleich darstellt, sollte der Bilanz- analyst eines IFRS-Abschlusses mit… …Unternehmensinformationen mittels Kennzahlen, Kennzah- lensystemen und sonstiger Methoden“10 verstehen. Dabei verfolgt die Bilanzanalyse das Ziel, ein Unternehmen in seiner… …eines Unternehmens zu erhalten (finanzwirtschaftliche Analyse).11 Das genaue Analyseziel ist jedoch vom Informationsbedürfnis des Adressaten der… …beziehen. Zudem sieht die IFRS-Verordnung der EU zudem lediglich die ver- pflichtende Aufstellung eines Konzernabschlusses nach IFRS vor; das BilReG, das die… …7 Im Folgenden zitiert als F.9–11. 8 Dieser sog. Stewardship Gedanke wird jedoch durch das Diskussionspapier des IASB zum Conceptual Framework vom… …, S. 45. Das Spannungsverhältnis von Bilanzanalyse und Bilanzpolitik Hayn/Hold-Paetsch 271 IFRS-Verordnung in das HGB transformiert hat, sieht… …Krise schon seit längerer Zeit zu verschleiern. In solchen Fällen soll die Bilanzanalyse dann zudem die „wirkliche“ wirtschaftliche Lage aufdecken. 3 Das… …insbesondere, dass die in die Kenn- zahlenrechnung eingehenden Daten „bewertungsabhängig“ und daher „das Resultat subjektiver Wertungsprozesse“23 sind. Sie… …handelt es sich formell um Gebote oder Verbote, die an das Vorliegen bestimmter Sachverhalte oder Voraussetzungen geknüpft sind. Dem bilanzierenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …die neue 8. RL in ihre jeweils nationalen Gesetze transformieren müssen.6 Da einzelne Teilbereiche der neuen 8. RL, wie z. B. das Komitologieverfahren… …im jeweiligen EU-Mitgliedstaat in einem jedermann zugänglichen elektronischen Register, das nach den Vorgaben der Richtlinie spätestens bis zum… …anderen Mitglied des Netzwerkes des Abschlussprüfers besteht. Maßstab für das Bestehen einer möglichen Gefährdung der prüferischen Unabhän- gigkeit soll… …das IDW in der jüngeren Vergangenheit die wesentlichen Regelungen der ISA bereits in die deutschen Prüfungsgrundsätze (sog. IDWPS)18 eingearbeitet hat… …Prüfer oder Prüfungsunternehmen im Konzern aus einem Dritt- land stammt, das keine Vereinbarung zur Zusammenarbeit mit den zuständigen hie- sigen… …nach dem Komitologieverfahren Bestand hat. Gem. § 317 Abs. 3 HGB gelten diese Grundsätze derzeit auch für Prüfer aus Drittländern. Das Ergebnis einer… …neuen 8. RL sieht das Recht der Kommission vor, einen einheitlichen Standard für Jahres- oder Konzernabschlüsse festzulegen, um das Vertrauen der… …einer entsprechenden Kommissionsempfehlung23 inspirierten 4. WPO-Novelle24 sowie durch das APAG vorweggenommen wurden. Begrüßenswert ist die von der… …Prüfungsgesellschaften. In Deutschland wurden die wesentlichen Bereiche hiervon bereits durch die 6. WPO-Novelle bzw. das APAG antizipiert. Am 14.12.2005 wurde die… …Pingel 967 desjenigen Mitgliedstaates gelten, in dem der Abschlussprüfer bzw. die Prüfungsgesell- schaft zugelassen ist und das geprüfte Unternehmen…

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