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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus wirtschaftlichen Gründen

  Wolfgang Lück

  …, Bewertungen, Empfeh- lungen und Informationen liefert. „Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value… …and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, dis- ciplined approach to… …dabei gezwungen, den Anteil von Ordnungsmäßigkeitsprüfungen an ihren Prüfungsaufgaben wie- der zu erhöhen. Überwachungsaspekte der Internen Revision und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …17 2 Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer Aus den bisherigen Fachgutachten und Stellungnahmen des… …Veröffentlichungen ergeben sich grundlegende Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer. 2.1 Bisherige Fachgutachten und… …Deutschland e.V. publiziert:2) 18 Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) FG 6/1934: Heranziehung vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens… …der Internen Revision bieten sich vielmehr bei Arbeitsgebieten an, die sich durch großes Mengen- volumen mit vielen gleichartigen Vorgängen… …abhängig, Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) Freiling, Claus und Wolfgang Lück für den Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“… …Anforderungen an die Zusammenarbeit ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 22 PW1 Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 23 Anforderungen an den… …durch Ablauf- und Ordnungsmäßigkeitsprü- fungen für die Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems sorgt.“ 2.2 Anforderungen an den Abschlußprüfer… …Revision 1992, S. 275–276. ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 23 PW1 Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 24 Anforderungen an die… …Anforderungen an den Abschlußprüfer aus Sicht der Internen Revision � im Rahmen des pflichtgemäßen Ermessens eine ungebundene Gestal- tungsmacht der… …Verbindlichkeitsgrad werden als IDW Prüfungshinweis (IDW PH) oder als IDW Rechnungslegungshinweis (IDW RH) bezeichnet. Diese Systema- tisierung tritt an die Stelle der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …. Ein Auftrag an die Interne Revision zur Durchführung von Prüfungen für das Aufsichtsorgan kann allerdings nur durch die Unterneh- mensleitung erteilt… …werden. Eine Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Aufsichtsorgan bietet sich auch bei der Beratung der Unternehmensleitung an. Das Aufsichtsorgan… …Transparenz im Unterneh- mensbereich (KonTraG) am 1. Mai 1998 die verpflichtende Teilnahme des Abschlußprüfers an der Bilanzsitzung des Aufsichtsrats (vgl. §… …171 Abs. 1 Satz 2 AktG) sowie die Aushändigung des Prüfungsberichts an den Auf- sichtsrat durch den Abschlußprüfer (vgl. § 321 Abs. 5 Satz 2 HGB)… …gehören. In dem Prüfungsbericht sowie in der mündlichen Berichterstattung des Abschlußprüfers an den Aufsichtsrat sollen auch bei der Prüfung festgestell-… ….: Entwurf IDW Prüfungs- standard: Grundsätze für die mündliche Berichterstattung des Abschlussprüfers an den Aufsichtsrat (IDW EPS 470). In: Die… …§ 91 Abs. 2 AktG). Nur in den Unternehmen, die eine vergleichsweise unabhängige und an den Belangen der Rechnungslegung orientierte Interne Revision… …Institute of Inter- nal Auditors (IIA) zusammenarbeiten, dann können beide Prüfungseinrich- tungen den Ansprüchen der Shareholder und der Stakeholder an die… …Revision ist Teil des Unternehmens. Ungeachtet des jeweili- gen Grades an Autonomie und Objektivität der internen Revision kann diese nicht denselben Grad an… …eine Wettbewerbsfunktion erfüllen.2) Eine an Corporate Governance Standards orientierte Unternehmensführung, Unternehmensverwaltung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung –

  Wolfgang Lück

  …, vor allem bei Ordnungs- mäßigkeitsprüfungen. Die Interne Revision muß dabei den Anteil von Ordnungsmäßigkeitsprüfungen an ihren Prüfungsaufgaben wieder… …Abschlußprüfer über alle rele- vanten Feststellungen. Die aufgezeigten Anforderungen an die Interne Revision und an die Ab- schlußprüfung müssen gegeben sein… …Auditors (IIA) beachtet werden, um den Ansprüchen der Shareholder und der Stakeholder an die internationale Zusammenarbeit von Interner Revision und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Einleitung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …insbesondere dadurch, dass die Anforderungen an ein wirksames Informations- und Kon- trollsystem nicht erfüllt werden oder dass die Komplexität bewusst zur Täu-…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Betrachtung schließt an die Definition des Bundesministeri- ums der Justiz an. Damit wird unter Enforcement die Schaffung einer zusätzli- chen Instanz zur… …bisherigen Systems zur Durch- setzung der Rechnungslegungsgrundsätze. Die große Anzahl an Unternehmen, bei denen im Nachhinein Rechnungslegungsfehler… …Diskussion zum deutschen Enforcement 3.1 Die Anforderungen an ein deutsches Enforcement „Aufgabe des Enforcement-Systems ist es zu gewährleisten, dass der… …purposes of enforcement. Principle 8: The competent administrative authorities should be responsible for: - the setting up of an appropriate due process… …is combined with a rotation and/or a sampling approach. However, an approach based solely on risk may be an acceptable selection method. A pure… …considered a workable transitional step. However, such a methodology should be designed to give an adequate level of detection risk. Principle 15: Methods… …enforcers should take appropriate actions to achieve an appropriate disclosure and where relevant, public correction of misstatement (in line with the… …normally deserve an action as well. Materiality should be assessed according to the relevant reporting framework. Principle 17: Actions taken by the… …are taken by an EU National Enforcer, details of these decisions should be made available to the other EU National Enforcers in accordance with the… …der Enforcement-Debatte wurden von Beginn an zwei Modelle als Vorbild für ein deutsches Enforcement diskutiert: die US-amerikanische SEC und das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …anerkannt werden, das Beste- hen mehrerer Prüfstellen nebeneinander erscheint nicht notwendig.73 Als Rechtsträger hierfür ist von Beginn an ein Verein nach… …oder wenn die BaFin erhebliche Zweifel an der Richtigkeit des Prüfungsergebnisses bzw. der ordnungsgemäßen Durchführung der Prüfung hat (§ 37p Abs. 1… …, dass die Mitglieder der Enforcement-Institution kein Eigeninte- resse an einem bestimmten Ergebnis ihrer Arbeit haben dürfen und dass auch nicht der… …Rech- nungsleger sind, weder dem Vorstand noch dem Nominierungsausschuss an- gehören und über ausreichende Erfahrung insbesondere in der Anwendung der… …Anforderungen an die Mitglieder der DPR ersetzen die fehlenden Regelungen des BilKoG. Da die Prüfstelle Änderungen ihrer Satzung nicht unter Ausschluss des… …einzuleiten.87 Prüfungen der Prüfstelle können stattfinden, wenn konkrete An- haltspunkte für Verstöße gegen Rechnungslegungsvorschriften vorliegen (§ 342b Abs. 2… …Interesse an einer Prüfung besteht. In der Begründung zum Regierungsentwurf des BilKoG wird ein fehlendes öffentliches Interesse in Fällen angenommen, in… …Interesse“ an Informationen über die fehler- hafte Rechnungslegung von Unternehmen hat, ist zu bezweifeln. Dennoch bleibt Unternehmen die Möglichkeit, unter… …Abs. 1 Satz 1 WphG an einer inländischen Börse zum Handel im amt- lichen Markt zugelassen sind (§ 342b Abs. 2 Satz 2 HGB und § 37n WpHG). Noch im… …jederzeit an sich ziehen zu können, wenn das Unter- nehmen Anlass zur Annahme gegeben hat, dass keine hinreichende Mitwir- kung bei der Prüfung durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …dem BilKoG In der Enforcement-Diskussion hat der Abschlussprüfer von Beginn an eine zentrale Rolle eingenommen, denn die „Einführung einer… …auf die Qualität der Abschlussprüfung nehmen.177 Wie an anderer Stelle erörtert, konzentriert sich das Enforcement auf Tat- sachen, die einen… …Enforcement-Prüfung der Prüfstelle auf erster Stufe wird dem Unter- nehmen überlassen, an der Prüfung mitzuwirken oder die Mitwirkung zu ver- weigern. Gemäß § 342b Abs… …Gesetz über Ordnungswidrigkeiten aussetzen würde (§ 37o Abs. 4 Satz 3 WpHG). Was aber geschieht, wenn das Unternehmen an der Prüfung mitwirkt und der… …eine Sanktionswirkung für den Abschlussprüfer, die zum einen durch die Übermitt- lung von möglichen Berufspflichtverletzungen an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Kritische Würdigung des geplanten Enforcement vor dem Hintergrund der Internationalisierung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …. 2 Satz 2 HGB prüft die Prüfstelle die Abschlüsse und Be- richte aller Unternehmen, die im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG an einer inländischen… …. Dies beinhaltet folglich auch alle Unternehmen, die ihren Sitz ausschließ- lich im Ausland haben.192 Da an den deutschen Börsen im Gegensatz… …und ausländischen Unternehmen, die an der NYSE gehandelt werden, müssen zwingend eine Abschlussberichterstattung nach den Rechnungslegungsstandards… …jedoch die US-GAAP-Bilanzierung innerhalb Europas langfristig An- erkennung finden wird, ist derzeit noch unbeantwortet. Hierbei ist auf ein lau- fendes… …gestatten. Gegenwärtig problematisch erscheint die Prüfung außereuropäischer nicht- amerikanischer Unternehmen. Sollten diese Unternehmen nicht nur an einer… …deutschen Börse, sondern auch an der NYSE gelistet sein und daher eine zu- sätzliche Abschlussberichterstattung nach US-GAAP erstellen, könnten zu- nächst… …nimmt dadurch erheblich zu. Eine mögliche Lösung dieser Problematik wäre die Vorgabe, dass alle Un- ternehmen, die nach § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG an… …Drittstaa- tes, an dessen Börse das Unternehmen außerdem gehandelt wird, als ord- nungsmäßig erklärt wird, jedoch später von der Prüfstelle oder der BaFin als… …Anlegervertrauens sicherlich hilfreich. Auch an dieser Stelle ist auf den Entwurf des Äquivalenzberichtes des CESR hinzuweisen, nach dem außereuropäischen… …Finanzdienstleistungsgesetzes wahrt die Grundidee des BilKoG und verpflich- tet daher auch ausländische Unternehmen, sich an der Finanzierung der Prüf- stelle zu beteiligen. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Fazit

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …83 Kapitel 6: Fazit Als Anforderungen an das Enforcement durch das BilKoG wurden insbeson- dere die Verbesserung der Beschwerdefunktion, der… …aufgrund eines drohenden Re- putationsverlustes durch Bekanntmachung von Rechnungslegungsfehlern ein starkes Interesse an einer fehlerfreien…