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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Zusammenfassung

  Dr. Eckhard Knapp

  …185 Zusammenfassung Die Wirtschaftskriminalität nimmt sowohl im internationalen als auch im nationa- len Umfeld immer mehr zu und gefährdet… …durch die Dimension der Delikte sowie die globalen wirtschaftlichen Verflechtungen nicht nur die jeweilig betroffenen Un- ternehmen. Ganze… …für das Ma- nagement und die Mitarbeiter von Unternehmen darstellen, um bspw. dolose Hand- lungen verhindern zu helfen. Initiator für die Erstellung… …dieser Regeln zur Corpora- te Governance ist die Politik, das Management und häufig auch das Aufsichts- bzw. Verwaltungsratsgremium. Im US-amerikanischen… …seit wenigen Jahren diesbezügliche Überlegungen angestellt. Die Durchführung von Überwachungsaufgaben stellt einen Teil der Corporate Governance dar… …selbständiger Überwachungstätigkeiten eingesetzt werden können. Die Interne Revision war bisher als zentrale Prüfungsinstitution ein maßgebli- cher Teil des… …unternehmensinternen Überwachungsinstrumentariums. In diesem Fachbuch galt es zu klären, ob und wie sich das Rollenverständnis der Internen Re- vision durch die… …Leistungen sind. In der aktuellen Literatur wird die Diskussion über die Interne Revision als In- strument der Corporate Governance und damit des Aufsichts-… …mitteleuropäischen Wirtschaftsraum untersucht. Die Analyse der demographischen Daten ergab, dass die teilnehmenden Unterneh- men hinsichtlich der Mitarbeiteranzahl… …verteilt mit den Inlandsumsätzen war. Die an der Befragung beteiligten Konzerne erwirtschafteten hingegen einen Großteil ih- res Umsatzes auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …BilKoG 1.1 Rechtliche Grundlagen der Enforcement-Instanzen 1.1.1 Rechtliche Verankerung der Prüfstelle für Rechnungslegung Die Regelungen über die… …Enforcement-Prüfung durch die Prüfstelle für Rech- nungslegung auf erster Stufe sind in das HGB eingearbeitet. Damit ist die Ab- grenzung zur BaFin nicht nur funktional… …, sondern auch formell vollzogen.72 Nach § 342b Abs. 1 HGB können die Bundesministerien der Justiz und der Finanzen eine privatrechtlich organisierte… …dem Vorbild des Deut- schen Rechnungslegungs Standards Committee e.V. (DRSC)74 vorgesehen gewesen, dessen übergeordnetes Ziel die Erhöhung der Qualität… …der Rech- nungslegung und der Finanzberichterstattung im öffentlichen Interesse ist75. Am 14. Mai 2004 wurde die Deutsche Prüfstelle für… …der Justiz und dem Bundesministerium der Finanzen (§ 1 Abs. 1 DPR- Anerkennungsvertrag). Die Bestimmungen des 6. Abschnitts des Dritten Buches des… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 44 fungen durch die DPR finden frühestens ab dem 1. Juli 2005 statt (Art. 56 Abs. 1 Satz 2 EGHGB). Zuvor… …war vorgesehen gewesen, dass die Prüfstelle ihre Arbeit am 1. Januar 2005 aufnehmen sollte. Grund für die zeitliche Verschiebung waren… …Finanzierungsprobleme in der Anlaufphase der Prüfstelle, die weder von der BaFin noch von der Bundesregierung gedeckt werden können.77 1.1.2 Rechtsgrundlagen der… …Enforcement-Prüfung durch die BaFin Die Änderungen des Wertpapierhandelsgesetzes (WpHG) betreffen die BaFin als Enforcement-Einrichtung. Sie wird erst tätig, wenn ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 4/2009

  Aktuelle Entwicklungen im IFRS-Standardsetting

  – Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und Prüfung e. V. –
  

  Prof. Dr. Henning Z�lch, Sebastian Hoffmann

  …Prüfung e. V. – Prof. Dr. Henning Zülch / Sebastian Hoffmann Durch die wirtschaftlich weiterhin schwierige Lage verstärkt sich der Druck, auch… …Rechnungslegungsregeln zu ändern. Insbesondere die IFRS, welche bereits heute die Bilanzierung europäischer Großunternehmen dominieren, sehen sich zunehmender Kritik… …realwirtschaftlich schwierigen Umstände werden Stimmen laut, welche die Rechnungslegung als den Haupt- oder zumindest Mitschuldigen der aus diesen Umständen… …resultierenden Probleme identifizieren 1 . In diesem Zusammenhang ist auch zu beobachten, dass verstärkter Druck seitens Politik und Wirtschaft auf die… …. 2009 in Leipzig Prof. Dr. Andreas Barckow 3 , der die internationalen Entwicklungen aus nationaler Perspektive beleuchtete, und Thomas Oversberg 4… …, welcher das europäische Komitologieverfahren zur Transformation der IFRS in europäisches Recht vorstellte. Im Anschluss an die Vorträge stellten sich die… …Referenten der Diskussion mit dem Auditorium. Die wesentlichsten Fragestellungen der Veranstaltung werden nachfolgend diskutiert. 2. Aktuelles Standardsetting… …Standardsetzungsprozesses aus. Dieser ist privatwirtschaftlich unter dem Dach einer Stiftung (IASCF) organisiert, welche von einem Monitoring Board überwacht wird. Die… …Stiftung bestellt schließlich das International Accounting Standards Board (IASB), welches die International Financial Reporting Standards (IFRS) im Rahmen… …und nach verschiedenen Konsultationsrunden durch das IASB angenommen oder abgelehnt. Das IASB selbst besteht derzeit aus 14 Mitgliedern, die ihren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …26 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision 1.2 Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung 1.2.1… …Einleitung In den Prüfungsstandards für die Interne Revision (Standards des IIA/DIIR) als auch für die Wirtschaftsprüfung (Standards des IdW auf nationaler… …Ebene wie auch die ISAs auf internationaler Ebene) wird ebenso auf den Wesent- lichkeitsgrundsatz Bezug genommen, wie dies die nationalen Rechnungsle-… …gungsregeln (GoB im Sinn des HGB) und die internationalen Rechnungsle- gungsstandards (IFRS und US-GAAP) tun. So braucht über unwesentliche Fehler nicht… …berichtet zu werden, es sind we- sentliche Schwachstellen eines IKS zu identifizieren oder die Frage der Bi- lanzierung oder Nichtbilanzierung eines… …unterschiedliche Lösungsmodelle gefunden oder nähern sich dieser Abgrenzungsfrage durch „Bauchgefühl“. Dieser Bei- trag soll  die Probleme verdeutlichen, … …bisherige Lösungsansätze erklären und  Tipps für die tägliche (Prüfungs-)Arbeit bei Wesentlichkeitsabgrenzungen geben. 1.2.2 Die Wesentlichkeit als… …wesentliches Problem Die Wesentlichkeit in der Praxis „Could $ 51 Million be immaterial when Enron reports income of $ 105 Mil- lion?“ Diese Frage stellen… …Brody, Lowe und Pany in ihrem gleich lautenden Aufsatz1) um sie sogleich auch zu verneinen. Auch wenn hier die Antwort leicht erscheint, so bleibt… …dennoch offen, was als wesentlich (im angloameri- kanischen Sprachraum: material) anzusehen ist. Die Wesentlichkeit beherrscht sowohl die Bilanzierung als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Empirische Analyse der Behandlung von Fremdkapital in deutschen IFRS-Abschlüssen

  Stefan Müller

  …115 8 Empirische Analyse der Behandlung von Fremdkapital in deutschen IFRS-Abschlüssen Leitfragen „ Welche Bedeutung haben die einzelnen… …Fremdkapitalpositionen für deutsche IFRS-Anwender? „ Wie sieht dabei die konkrete Anwendung aus? „ Wie werden Wahlrechte genutzt und Ausweise gestaltet? 8.1 Empirische… …Basis Als empirische Basis für die Analyse von IFRS-Abschlüssen stehen in Deutsch- land insbesondere die Konzernabschlüsse kapitalmarktorientierter… …Unternehmen zur Verfügung. Das sind derzeit etwa 1.200 börsennotierte Unternehmen sowie weitere, die den Kapitalmarkt für die Aufnahme von Fremdkapital nutzen… …. Zudem finden sich auch zahlreiche freiwillige Abschlüsse, wobei überwiegend die kon- zernverbundenen Tochterunternehmen aber auch Personengesellschaften… …das Wahlrecht des § 315a Abs. 3 HGB nutzen. Mit dem Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz soll die freiwillige Anwendung der IFRS in Deutschland weiter… …ver- einfacht werden. Zum einen ist der Schritt vom (modernisierten) HGB zu den IFRS nicht mehr so groß, zum anderen ist zukünftig die Aufstellung eines… …An- hangs im Einzelabschluss nach HGB nicht mehr nötig, da im IFRS-Anhang ledig- lich die nach HGB erstellte Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung… …aufzunehmen sind. Um fundierte empirische Aussagen zu ermöglichen, wurden für die Analyse alle nach IFRS erstellten Konzernabschlüsse der im DAX, MDAX und… …SDAX zum Zeitpunkt 19.03.2007 notierten Unternehmen einbezogen.100 Somit handelt es sich für diese Kapitalmarktsegmente um eine Vollerhebung. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand

  Astrid Adler, Holger Semsroth

  …312 Die Interne Revision im Mittelstand 4.4 Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand 4.4.1 Vorbemerkung Es gibt keine eindeutigen… …Definitionen für Revisionen im Mittelstand. Wir haben uns daher die Definition des AK Mittelstand des Deutschen Instituts für Interne Revision zu eigen gemacht… …und Unternehmen betrachtet, in der die Revision aus max. 8–10 Mitarbeitern besteht und in der die Revisionstä- tigkeit nicht durch Spezialistentum… …Assessment auf die IIR- Standards Nr. 3 Qualitätsmanagement1) hinweisen: „Punkt 1.6.2 Externe Qualitätsüberwachung Die externe Qualitätsüberwachung ist… …ein wichtiger Bestandteil des Qualitäts managements. Sie gibt der Unternehmensleitung und anderen Bezugsgruppen, die sich auf die Arbeit der Internen… …Revision verlassen, von unabhängiger Seite Bestätigung, dass Qualitätsarbeit geleistet wird. Die externe Qualitätsüberwachung ist von qualifizierten… …Personen vorzu- nehmen, die vom Unternehmen unabhängig sind und bei denen ein Interessen konflikt weder besteht noch zu vermuten ist.“ „Punkt 1.6.2.2… …Qualitätsprüfung und Peer Reviews (external Reviews) … Ein qualitatives System, bei welchem die Prüfung durch eine Revi- sion eines anderen Unternehmen, durch… …externe Institutionen oder externe Dienst leister durchgeführt wird…“ Vor diesem Hintergrund sind die Vorbereitung und die Durchführung des Quality… …dem jeweiligen Unter- nehmen selbst überlassen. Die Auswahl der Assessoren sollte hierbei nicht nur auf Grund des Preises oder des Firmennamen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Einleitung

  Vassil Tcherveniachki

  …1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Die Übernahme des US-amerikanischen Nahrungsmittelriesen RJR NABISCO durch die Fi-… …nanzinvestoren KOHLBERG KRAVIS ROBERTS (KKR) löste 1989 eine Welle von Schlagzeilen aus und brachte die Kapitalbeteiligungsgesellschaften ins Blickfeld der… …Wirtschaftswelt.1 Der 25 Mrd. US-Dollar teure Deal setzte ein deutliches Zeichen für die wirtschaftliche Macht der sog. Private Equity-Branche.2 Längst beschränken… …sich Private Equity Fonds, die inzwischen weltweit rund 1,3 Billionen US-Dollar kontrollieren,3 nicht mehr nur auf die USA, sondern dehnen ihre… …mehr als in den USA.5 In diesem Kontext stellte die EUROPÄISCHE ZENTRALBANK in ihrem Monatsbericht vom Oktober 2005 fest: „Insgesamt gesehen kann der… …Markt für privates Beteiligungskapital eine sinnvolle ge- samtwirtschaftliche Funktion übernehmen und die Rolle des Bankensektors und der Primär- märkte… …allem die erhebliche Konzentrati- on des Unternehmenseigentums in Deutschland. Die Unternehmen wurden durch zahlreiche gegenseitige Beteiligungen… …(Überkreuzbeteiligungen) verbunden, die schließlich en bloc von Familien, Banken und Versicherungen gehalten wurden.7 Somit war die Distanz zwischen Unternehmenseigentum… …und Unternehmenskontrolle in Deutschland im Vergleich zu den USA, wo sich die Unternehmensanteile regelmäßig in Streubesitz befinden, geringer.8 Der… …Möglichkeiten zur Ein- flussnahme auf die Unternehmensführung nicht unbedingt in Betracht zu ziehen und hätte zudem eine erhebliche steuerliche Belastung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Risikomanagement in der Energiewirtschaft: Eine Risikoanalyse der elektrizitätswirtschaftlichen Wertschöpfungskette

  Dr. Jörg Borchert

  …energiewirtschaftliche Wert- schöpfungskette eines Energieunternehmens skizziert. Hierbei fokussiert die Be- trachtung in erster Linie auf die… …elektrizitätswirtschaftlichen Funktionen. Gerade in diesem Bereich haben sich durch die Deregulierung erhebliche Veränderungen er- geben. Ein systematisches Risikomanagement… …setzt immer verschiedene Stufen voraus, die in einen Kreisprozess münden. In einem ersten Schritt sollte das Management eine Risikopolitik und… …organisato- rische Regelungen festlegen. Dieser erste Schritt ist der entscheidende, da dabei die maximale Risikotragfähigkeit für das Unternehmen bzw. die… …einzelnen Geschäfte ermittelt wird. Anschließend müssen die relevanten und bedeutenden Risiken syste- matisch identifiziert und analysiert werden. Eine… …vorsorgliche Bildung von Reserven oder Rücklagen, die zum Ausgleich eintretender Verluste eingesetzt werden können sowie · Übertragung oder Überwälzung von… …Schadensgefahren oder Verlustpotentialen auf Dritte, zum Beispiel durch Versicherungen oder Hedging. Ziel der Risiko-Identifizierung ist es, die wesentlichen… …Risiken je Risikobereich zu er- heben, ihre Ursachen und Wirkungen zu beschreiben und einer Priorisierung zu un- terziehen. Für die Identifizierung der… …Risiken stehen verschiedene Analyseinstru- mente und Informationsquellen zur Verfügung. In diesem Beitrag wird die Risikoanalyse einer idealisierten… …erfolgt die Skizze eines idealisierten Energieunternehmens. Die Idealisierung muss zur Be- grenzung des Untersuchungsobjektes erfolgen. Sie orientiert sich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …für die Unternehmensführung bedeutsame Entscheidungen besprochen, in denen sich die Wechselwirkungen von DCGK, Wirtschaftspraxis und Gesetzgebung… …Aufsichtsratsmitgliedern. 1. Mindestanforderungen an den Jahresabschluss 1.1 Übersicht: Nichtigkeitsgründe gemäß § 256 AktG Die Vorschrift des § 256 AktG enthält einen… …, vertagte seine Beschlussfassung darüber aber bis zur Sitzung am 11. 3. 2008. Erst vor der Sitzung des Aufsichtsrats am 11. 3. 2008 unterschrieben die… …Unterlagen und der am 5. 3. 2008 vertagten Prüfung des Jahresabschlusses am 11. 3. 2008 fort. In einer Sitzungspause teilten die Vertreter der… …vorliegenden Prüfungsberichtsentwurf für endgültig und kündigten an, dem Jahresabschluss einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk zu erteilen. Die gegen die… …entsprechenden Beschlüsse der Hauptversammlung klagenden Aktionäre vertreten die Auffassung, dass der Jahresabschluss der Beklagten für das Geschäftsjahr 2007 von… …nichtig ist, wenn seine Prüfung vor der Fassung des Billigungsbeschlusses des Aufsichtsrats zwar nicht vollständig unterblieben ist, die durchgeführte… …Prüfung aber den Mindestanforderungen nicht genügt1 . Zu diesen Mindestanforderungen zählen zum einen die Vorlage eines unterzeichneten Prüfungsberichts und… …auch die schriftliche Erteilung eines Bestätigungsvermerks. Die letztere Anforderung sei jedoch erfüllt, wenn der Bestätigungsvermerk in dem vom WP… …unterzeichneten Prüfungsbericht wiedergegeben ist. Schließlich stellen die Richter des Berufungsgerichts fest, dass es zur Wahrung der Mindestanforderung genügt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2009

  Beitrag der Internen Revision zur IT-Compliance

  Dipl.-Kfm. Thomas Lohre

  …Auflagen · ZIR 4/09 · 179 Beitrag der Internen Revision zur IT-Compliance Dipl.-Kfm. Thomas Lohre* Die ständige Zunahme an Gesetzen, Verordnungen… …resultiert eine beträchtliche latente Unsicherheit in Bezug auf die Risiken möglicher Regelverstöße. Die Vermeidung derartiger Risiken durch Sicherstellung der… …Befolgung von Vorgaben ist Zielsetzung der Corporate Compliance, im IT-Bereich speziell der IT- Compliance. Hierbei kann die Interne Revision einen wertvollen… …Beitrag leisten, da sie durch ihre Sachkenntnis, Methodenwissen und Unabhängigkeit objektiv die Bestrebungen bei der IT-Compliance im Unternehmen beurteilen… …Wertbeitrag für das Unternehmen beisteuert. 1. Einleitung Corporate Governance, Risikomanagement, Compliance. Alles Begrifflichkeiten, die aus dem heutigen… …Dabei hat sich die IT in jüngster Vergangenheit zunehmend zu einem Wettbewerbsfaktor entwickelt, der einen entscheidenden Beitrag bei der Umsetzung von… …Unternehmensstrategien spielt. Zudem entfällt auf sie ein beachtlicher Teil an Kosten und Investitionen, und auch die rechtlichen und regulatorischen Anforderungen an die… …IT sind stark gestiegen. 2 Corporate Governance ist ein aus dem angloamerikanischen Sprachgebrauch3 stammender Begriff und wird seitdem für die… …Diskussion um eine ordnungsgemäße Unternehmensführung verwendet. Corporate Governance umfasst allgemein die Gesamtheit aller internationalen und nationalen… …Werte und Grundsätze für eine gute und verantwortungsvolle Unternehmensführung, welche sowohl für die Mitarbeiter als auch für die Unternehmensführung von…

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