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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Forensic Analytics mittels Newcomb-Benford’s Law

  Prüfung potenzieller Fälschungen und Manipulationen
  

  Dr. Aleksandra Sowa

  …bestimmter Länge an einer bestimmten Stelle einer Zahl ist, desto häufiger tritt diese Ziffernfolge auf. Genau genommen entdeckte Frank Benford, dass in einer… …etwa gleich verteilt sind. Vielmehr unterliegen die Häufigkeiten, mit welchen bestimmte Ziffernsequenzen an bestimmten Stellen in den Zahlen einer… …33,3 %, sondern mit einer Wahrscheinlichkeit von fast 61 % auf. Die Wahrscheinlichkeit, dass eine Zahl d (d=1, …9), an der ersten Stelle in einer… …beliebigen Ziffer bzw. Ziffernsequenz an einer beliebigen Stelle, vor und nach dem Komma, lassen sich wie folgt ermitteln. WS (zweite signifikante Ziffer = d)… …Jahr 1972 regte der Ökonom Varian Hall den Einsatz von NBL zur Aufdeckung von Fälschungen in den ökonomischen Datensätzen an, die öffentlichen… …eine gute Anpassung der US-Volkszählung an die Benfordsche Verteilung. Laut Posch sollte demnach „ein Prognosemodell für das Bevölkerungswachstum […]… …Daten generieren, die ebenfalls der benfordschen Ziffernverteilung folgen“ 17 . Ist dies nicht der Fall, darf man an der Prognose und ggf. daraus… …für die Prüfung gemäß dem NBL Nicht jede Datenmenge ist für eine Untersuchung mittels NBL geeignet. Bevor eine Zahlenreihe auf die Anpassung an die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Compliance-Management-Systeme nach deutschem Standard

  Anforderungen an Compliance-Strukturen helfen Haftung von Unternehmen und Management auf internationaler Ebene zu reduzieren
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …ZRFC 5/11 221 Keywords: Compliance US FSGO UK Guidance Haftungsbeschränkung Compliance-Management-Systeme nach deutschem Standard Anforderungen an… …Geschäftspartnern werden sich nach diesem Standard richten. Derartige An- * Dr. Christian Schefold ist Rechtsanwalt im Berliner Büro von Mayer Brown LLP. IDW PS 980… …definiert Mindestanforderungen, an denen sich ein Unternehmen ausrichten muss, will es (Bewährungs-) Auflagen zur Verbesserung seines Compliance- Status… …der Geschäftsleitung abzustellen. Zum anderen muss ein Compliance-Programm an unterschiedlichen Maßnahmen definiert und umgesetzt sein. Eine der… …Großbritannien arbeitet man derzeit konzentriert an einem British Standard, der eine Prüfung von Compliance-Management-Systemen entsprechend der Guidance zum UK… …führen Produkt- und Geschäftsentwicklung zu einer Fortschreibung und Anpassung des Unternehmens und bestimmen dabei auch die Anforderungen an Compliance… …übertragen kann. Die Ausrichtung eines Compliance-Management-Systems bestimmt sich aus mehreren Perspektiven: Anforderungen an Compliance können extern über… …aufgrund von Vorfällen im Unternehmen oder Wertvorstellungen der Unternehmensinhaber, Geschäftsleitungen und auch der Belegschaft an ein Unternehmen… …anspruchsvollen Integritätszielen, wenn hier von Anfang an eine Symbiose gesucht wird und die Ziele auf einer Ebene konkretisiert werden, dass mögliche Widersprüche… …aufgelöst werden. Passen Geschäfts- und Integritätsziele nicht zusammen, so zeigt sich erste Kritik an einem Compliance-Management-System durch Zweifel bis…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance

  Neue US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen
  

  RA Frank Aussendahl, RA Christian Birker, Katja Pesch

  …Finanzdienstleister zu einer ­umfassenden Weitergabe von kontobezogenen Informationen über ihre US-Kunden an die US-Finanzverwaltung ­verpflichtet. Wird der… …Informationsaustausch verweigert, werden Zahlungen aus US-Quellen an das ausländische ­Finanzinstitut mit einer „Straf-Quellensteuer“ belegt. Die FATCA-Regeln sind Teil… …Erträge und die abgeführte Quellensteuer summenmäßig (auf „Poolbasis“) an den IRS weiter. Die Offenlegung der Identität des Kunden erfolgt nicht… …verpflichtet wurde, die Daten von ca. 4.450 US‑Kunden an das US‑Justizministerium mitzuteilen, die über die Bank Anlagen in Offshore-Jurisdiktionen gehalten… …sollen verpflichtet werden, ihren Kundenbestand daraufhin zu untersuchen, ob sich unter ihnen US‑Personen oder Gesellschaften, an den US‑Personen… …eine Finanzinstitution dem Informationssystem nicht an, wird sie mit einer Strafsteuer von 30 % auf Erträge aus US‑Quellen belegt. Letztendlich… …beabsichtigt FATCA jedoch nicht, eine neue Steuer einzuführen, sondern Finanzinstitutionen anzuhalten, sich an dem Informationsaustausch zu beteiligen. 3. FATCA… …juristischen) US‑Person (specified US‑Person) unterhalten werden. Daneben soll auch die mittelbare Beteiligung einer US‑Person an einem bei einer ausländischen… …. Gesellschafter, die (bei Körperschaften) zu mehr als 10 % stimmen- oder wertmäßig an der Gesellschaft beteiligt sind. 29 Handelt es sich bei dem ausländischen… …Eigen- oder Fremdkapitalbeteiligung an einer Finanzinstitution, soweit diese nicht auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt wird, betroffen. 32…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Aktuelle Urteile

  Doreen Müller

  …Beschwerdeführerin herbeizuführen. Der EGMR wies ausdrücklich darauf hin, dass „das öffentliche Interesse an Informationen über Mängel in der institutionellen… …durch die Anzeigenerstatterin ein. Es komme darauf an, ob dem Beschäftigten andere effektive Wege zur Beseitigung des Fehlverhaltens zur Verfügung standen… …Auch als Weitere Informationen: www.ESV.info/978-3-503-13640-7 Bestellungen bitte an den Buchhandel oder: Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG · Genthiner… …Eingrenzung bemüht, sich letztlich aber doch für die Durchführung einer Verhältnismäßigkeitsprüfung entschlossen. Dies ändert aber nichts an dem Problem der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  GRC-Report – Der Compliance-Standard (TR CMS 101:2011) des TÜV Rheinland

  …Rheinland einen Standard für Compliance-Management-Systeme veröffentlicht. 1 Dieser neue Standard trägt den Titel „TR CMS 101:2011“. Dazu wird an keiner… …orientiert sich an der zeitlichen Reihenfolge bei der Einführung eines Compliance-Management-Systems. Hierbei handelt es sich um ein brauchbares… …Vorgabe für ein Compliance-Management-System dar. Der Standard des TÜV stellt an sich selbst hohe Ansprüche. So soll er für alle Organisationen (Unternehmen… …Standard zumindest einen Überblick über die Vielzahl an Maßnahmen, die im Rahmen eines Compliance- Management-Systems umzusetzen sind. Interessant ist dabei… …. Weiterhin ist er Doktorant an der Universität Regensburg zum Thema Korruption und Unternehmenssaktionen. Modlinger ist Mitglied von ACFE und Transparency… …. Dadurch würden dem jeweiligen Auditor als konkrete Hilfestellung gewisse Objektiv-Kriterien zur Zertifizierung an die Hand gegeben. Aufgrund des Standards… …treten zu häufig die Erfahrung und das Ermessen des Prüfers an Stelle der nachprüfbaren Tatsachenentscheidungen. Anhand der sehr allgemein gehaltenen… …solches „Testat“ haftungsbefreiend für das Management wirken kann. Begrüßenswert ist zwar der Gedanke, dass die Compliance nicht an der Unternehmensgrenze… …, die inhaltlich erkennbare Orientierung an internationalen Compliance-Management-Systemen offen darzustellen und auf diese als anerkannte Rahmenkonzepte…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …Führungskräfte. Bereits seit dem Jahr 2004 bietet die School GRC solche Kooperationen an mit Lösungen, die den Anforderungen der Unternehmen entsprechen. Dazu… …abgestimmt und an die Gegebenheiten und spezifischen Aufgabengebiete des Betriebes und an das Vorwissen der Mitarbeiter angepasst. Unternehmensleitungen… …Gädigk der behördenübergreifenden „Antikorruptionskonferenz“ in Hamburg, hat an mehreren EU-Twinning Projekten in Polen und Tschechien mitgewirkt und ist… …seit dem Jahr 2005 ist Gädigk als Referentin zu den Themen Prävention, Hinweisgewinnung sowie Hinweisgeberschutz an der School GRC in den… …Strafverfolgungsbehörden geboten sein kann.“ Veranstaltungen: Was war wich‑ tig? Was steht an! Am 13. und 14. Oktober 2011 werden Sie mit einem Training auf dem Gebiet… …die Experten aus Wissenschaft, Beratung und Wirtschaft, Prof. Dr. Kai-D. Bussmann (Lehrstuhlinhaber an der Martin-Luther-Universität Halle- Wittenberg)… …für Unternehmen, Manager und Compliance-Officer. Lernen Sie an zwei Tagen „Wirtschaftsrecht und Wirtschaftsstrafrecht“, welche Haftung und Verantwortung… …Affairs & Documentation das Rechtsteam. Corina Käsler, Bereichsleiterin für Compliance, berichtet ab sofort direkt an den Vorstand. Quelle: www.juve.de… …. Horst-Dieter Westerhoff, Professor für Volkswirtschaftslehre und Politische Ökonomie an der Steinbeis-Hochschule Berlin, ist mit dem Verdienstkreuz am Bande des… …wissenschaftlichen Beirats der School of Governance, Risk & Compliance, ebenfalls an der Steinbeis-Hochschule Berlin. Beruflich war er zuvor von 1989 bis 2006 im…

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• eBook

  Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Sanktionierung von Verstößen gegen Verwendungsbeschränkungen
  

  978-3-503-13671-1

  Dr. Paul Braeuer

  …Abs. 1 Nr. 2 StGB, im Bereich der Steuervergünstigungen durch § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO. Dr. Paul Braeuer analysiert an ausgewählten Beispielen die Figur…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Grundlagen

  Dr. Paul Braeuer

  …Gegenstand auch tatsächlich wie gewünscht verwendet wird. Die Subvention ist daher regelmäßig an eine Verwendungsbeschränkung geknüpft. Die Verletzung… …Steuerstrafrecht (Kapitel 2) zu. Dabei wird einleitend (A.) an einigen Beispielen aus dem praktisch relevanten Bereich der besonderen Verbrauchssteuern der Aufbau… …terlassen der nachträglichen Anzeige. Bei der Frage nach einer möglichen Anknüpfung an das Unterlassen der vorherigen Anzeige wird dann auch die Frage nach… …bietet sich deshalb ein kurzer Überblick über die in dieser Arbeit verwendete Terminologie an. I. Terminologie in Gesetzgebung und Wissenschaft Der… …der Verwendungsbeschränkung ist hingegen weiter, denn die Beschränkung der Verwendung einer Sache kann auch an andere Aspekte als den Zweck der… …Beschränkung an den Zweck der Verwen- dung gewährleistet.6 Denn eine solche Verwendungsbeschränkung soll ge- währleisten, dass die mit der Subvention verfolgten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Die Zweckentfremdung im Steuerstrafrecht

  Dr. Paul Braeuer

  …bezeichnet und sind auch nicht immer auf den ersten Blick als sol- che zu erkennen. Es bleibt also zunächst die Frage, an welchen Stellen in dem nicht gerade… …Steuervergünstigung. Vorausset- zung ist weiterhin, dass an die Verwendung eines Gegenstandes zu einem be- stimmten Zweck angeknüpft wird. Eine Strafbarkeit wegen… …Zweckentfrem- dung setzt somit voraus, dass Steuervergünstigungen vorliegen, die an die Verwendung einer Sache anknüpfen. Das deutsche Steuerrecht kennt eine… …Vielzahl verschiedener Steuerver- günstigungen. Nicht alle knüpfen an die Verwendung zu einem bestimmten Zweck an. Die steuerrechtliche Literatur hat… …Person des Steuerpflichtigen an einen be- stimmten Tatbestand, nämlich eine bestimmte Verwendung der Sache ge- knüpft ist. Verwendungsbeschränkungen sind… …beschränken. In Betracht kommen in erster Linie Steuervergünstigungen im Rahmen von solchen Steuern, die an eine Verwendung anknüpfen. Lang fasst unter… …Grundsätzlich erscheint es auch möglich, dass in den anderen Steuerarten, die an das Einkommen oder das Vermögen anknüpfen, Verwendungsbe- schränkungen auftreten… …Steuervergünstigung scheint an dieser Stelle also als Oberbegriff zu fun- gieren. Das Tabaksteuerrecht hingegen spricht nur von Steuerbefreiungen und kennt den Begriff… …anderen Gesetzen an das Gemein- schaftsrecht sowie zur Änderung anderer Gesetze, BGBl. I 1992 S. 2150-2210. 20 Vgl. m.w.N. Boeker in… …gesondert geregelt sind, gibt es trotzdem größere Übereinstimmungen. Allen diesen Steuervergünstigungen ist gemein, dass sie an eine bestimm- te…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Die Zweckentfremdung im Wirtschaftsstrafrecht

  Dr. Paul Braeuer

  …nicht, sondern verkauft es weiter, weil sie sich entschlossen hat, ihren Betrieb an einen anderen Ort zu verlegen. BverwG, NVwZ 1984, 36: Der… …Interesses steht. An dieser Stelle soll daher zunächst die Entstehungsgeschichte des Tatbestands der Zweckentfremdung dargestellt werden. 1. Rechtslage vor… …fremde Methode war, bestand für den Gesetzgeber bei Schaffung des Preußischen und des Reichs-Strafgesetzbuches kein Anlass, an die Sanktionierung von… …lag, fehlt es an der für § 263 StGB erforderlichen Täuschungshandlung.289 Der sozialschädliche Missbrauch des Subventionssystems war daher bis 1976… …Zweckentfremdung einen Rück- forderungsanspruch begründe. Die bloße Absicht der Zweckentfremdung sei daher nicht subventionserheblich.301 Auch an dieser Stelle… …. Bei der Schaffung dieser Norm hat sich der Gesetzgeber wesentlich an § 392 Abs. 2 RAO orientiert.309 Allerdings sieht § 264 Abs. 1 Nr. 2 StGB anders… …. So könnte die Strafbarkeit sowohl gem. § 264 Abs. 1 Nr. 2 an die tatsächliche zweckwidrige Verwen- dung als auch nach Nr. 3 an die unterlassene… …Unterlassensstrafbarkeit in Nr. 2 auch einen Tatbestand der zweckwidrigen Verwendung. 1. Anknüpfung an vorherige Anzeige a) Herrschende Ansicht Vor Einführung des § 264… …festgelegt ist. Das SubvG selbst knüpfe in § 5 Rückforderungsansprüche nicht schon an die Absicht, sondern erst an ihre Realisierung. Die… …Rückforderungsansprüche müssten daher durch das die Subvention begründende Gesetz selbst bereits an die Absicht zur Zweckentfremdung geknüpft werden.315 In der Tat…

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