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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Internationale Bilanzierungspraxis und effektive Corporate Governance

  Eine empirische Untersuchung zur Entwicklung der Rechnungslegung am deutschen Kapitalmarkt
  

  Dr. Christian Zwirner

  …aus dem Bereich der Finanzkommunikation nicht mehr wegzudenken. Die für das Berichtsjahr 2010 vorliegenden aktuellen empirischen Daten bestätigen das… …Zusammenhang herrscht in der Bilanzierungspraxis – trotz bisher ausstehender Beweise dafür – die Ansicht, dass das Kosten-Nutzen-Verhältnis der IFRS einer… …Corporate Governance nicht über alle Unternehmensgrößen hinweg miteinander vergleichbar. Der deutsche Gesetzgeber hat – zuletzt bestätigt durch das BilMoG –… …einer weiteren IFRS-Anwendung in Deutschland eine Absage erteilt. Zeitgleich tut sich das IASB mit einer Durchsetzung der IFRS for Small and Medium-sized… …das Berichtsjahr 2010 – wie im Vorjahr – drei nach den Regelungen der US-GAAP. Dabei wird stets auf den im Geschäftsbericht enthaltenen Konzernabschluss… …das Berichtsjahr 2010 als Auswertungsgrundlage 137 im DAX, M-DAX, S-DAX sowie Tec- DAX notierte Unternehmen aus den Bereichen Industrie, Handel und… …Rechnungslegungsvorschriften in den Konzernabschlüssen für das Berichtsjahr 2010 der Industrie-, Handels- und Dienstleistungsunternehmen aus den Auswahlindizes des Prime… …Standard kanten Erkenntnisfortschritt. Aus diesem Grund erscheint das Berichtsjahr 1997 als Startpunkt für die hier verfolgte Zielsetzung eines empirischen… …Konzernabschlüsse Rechnungslegung 1997–2010 für das Untersuchungssample Berichtsjahr HGB IFRS US-GAAP Summe 1997 72,7 % 14,9 % 12,5 % 100,0 % 1998 66,6 % 16,0 % 17,3… …Normen der IFRS Rechnung legen, erfährt die Bedeutung der US- GAAP bereits für das Berichtsjahr 2004 eine signifikante und anhaltende Abwertung 6 . Heute…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act

  Strafsteuerbewährte Tax Compliance-Tätigkeit im Interesse der US-Finanzverwaltung
  

  Marion Döhle

  …als Teil des „Hiring Incentives to Restore Employment Act“ (HIRE Act) 1 vom Präsidenten der USA, Barack Obama, unterschrieben. Das Gesetz ist der… …nachgekommen sind, wurde mit Wirkung zum 1.1.2001 das sogenannte Qualified Intermediary (QI)-System eingeführt, unter dem ausländische Banken verpflichtet wurden… …das QI-System nicht reicht, um Steuerflucht durch US-Steuerpflichtige mittels ausländischer Anlagen zu verhindern. Die UBS AG musste im August 2009 die… …Informationspflichten mit einer 30-prozentigen Quellensteuer auf bestimmte Zahlungen aus US-Quellen an das ausländische Finanzinstitut. Bezeichnenderweise lautet der… …neuen FATCA Regeln gelten grundsätzlich für alle Zahlungen nach dem 31.12.2012. 4 Marion Döhle 2. Stand FATCA Nachdem das Gesetz am 18.3.2010… …tätig ist, also z. B. Privatbanken, Sparkassen, genossenschaftliche Banken, Bausparkassen; f (b) deren wesentlicher Geschäftszweck das Halten von… …Auskünfte hinsichtlich dieser US-Accounts zu geben. Sofern ausländisches Recht (z. B. Bankgeheimnis) das FFI eigentlich hindern würden, seinen Meldepflichten… …gegenüber dem IRS nachzukommen, wird das FFI unter dem FFI-Vertrag verpflichtet, von den betroffenen Steuerpflichtigen eine Verzichtserklärung („Waiver“)… …meldenden Daten an das FFI weiterzugeben oder aber die Verzichtserklärung zu unterschreiben, werden sie als sogenannten „Recalcitrant Account Holder“… …unverändert nicht kooperativem Verhalten soll das FFI nach Ablauf einer angemessenen Frist das Konto schließen. 7 3.3 US-Account Sec. 1471 (d) (2) IRC definiert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2011

  Directors’ Dealings im Kontext einer anreiz­kompatiblen Managementvergütung

  Metastudie zur Profitabilität von Insidergeschäften und Erkenntnisse zur Erfüllung der Anforderungen an ein CG-konformes Anreizsystem
  

  Prof. Dr. Matija D. Mayer-Fiedrich, Olaf Schnier

  …Dealings werden von den Aktienmärkten als Signale für die künftige Kursentwicklung aufgenommen. Studien bestätigen dabei das gute Gespür des Top-Managements… …Thema eine wichtige Rolle ein 2 . Das vereinbarte Führungskräfteentgelt umfasst sowohl fixe als auch variable Komponenten 3 , wobei letztere in den… …Managementvergütung, ob DD als ein Bestandteil der variablen Vergütung interpretiert werden können. Sollte das der Fall sein, so stellt sich die Frage, wie diese… …Insiderhandels 2.1 Leistungsanreize durch variable Vergütungsbestandteile Die Vergütung eines Mitarbeiters beinhaltet alle Leistungen, welche dieser für das… …. Die Vergütung stellt einen Teil des Anreizsystems dar, das darauf abzielt, bestimmte Verhaltensweisen des Mitarbeiters auszulösen 9 . Die Verhandlung… …, Anreize zu schaffen, welche das Verhalten der Führungskräfte steuern. Insbesondere durch die Verknüpfung von Leistung und Entgelt mittels variabler… …Gesamtheit dieser Anreize bildet das Managementanreizsystem und dient dazu, das Verhalten der Führungskräfte zu beeinflussen. Diese Motivationsfunktion soll… …Signalwirkung des Insiderhandels wird hervorgehoben, dass Manager durch das Kaufen der Insiderpapiere ihr bisher privates Wissen über den wahren Wert des… …Handelspartnern abgestellt werden 34 . Bei der Analyse der Signalwirkung des Insiderhandels wird hervorgehoben, dass Manager durch das Kaufen der Insiderpapiere ihr… …bisher privates Wissen über den wahren Wert des Unternehmens an den Markt weitergeben. Durch das Einsetzen ihres privaten Vermögens wird dieses Signal…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2011

  Verwertbarkeit privatdeliktisch erlangter Bankdaten

  Mit Blick auf die Liechtensteiner und Schweizer Steueraffäre
  

  Yvonne Limbach

  …Deutschland, das faktisch zu einer Legalisierung bestehender Schwarzgeldkonten beiträgt, ist diese Thematik wieder hochaktuell. 1. Einleitung Eigenmächtige… …mehrfach das gute Investment, welches die Bundesrepublik mit dem Erwerb der Daten getätigt hat. 2. Strafrechtliche Beurteilung 2.1 Strafbarkeit des… …ausländischen Anbieters Für die rechtliche Bewertung des Falles in Deutschland ist allein die Beurteilung nach deutschem Recht relevant. Durch das Kopieren und… …Unternehmens darstellen. Darüber hinaus ist diskussionswürdig, ob ein Rechtfertigungsgrund gegeben ist, nach welchem das Handeln des „Datendiebs“ nicht unbefugt… …Datenträger enthaltenen Bankdaten sind kein taugliches Tatobjekt. § 259 StGB ist beschränkt auf Sachen im Sinne von körperlichen Gegenständen. Das… …gesichert, sondern es wird vielmehr erst ein Vorteil geschaffen (Erhalt des Kaufpreises). 7 Die Aufforderung zur Lieferung der Stichproben und das… …Normen gewährt werden, kann er das Machtvakuum nicht durch einen Rückgriff auf die auf den einzelnen Bürger zugeschnittenen Rechtfertigungsgründe füllen“… …, in: NStZ 6/2010, S. 309. 8 Ignor, A./Jahn, M.: Der Staat kann auch anders – Die Schweizer Daten-CDs und das deutsche Strafrecht, in: JuS 5/2010, S. 393… …Staat und Bürger nicht einfach auf das Verhältnis von Bürger zu Bürger übertragen lässt. 3.1.2 Verwertungsverbot aufgrund grob menschenrechtswidriger… …Extremübergriffe (z. B. Folter, Einkerkerung, psychische Manipulation) nicht heran. Mit eben dieser Überlegung hat auch das LG Bochum in der Liechtensteiner…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Corporate Governance im Gesundheitswesen

  Grundsätze ordnungsgemäßer Qualitätsberichterstattung von Krankenhäusern
  

  Mathias Carl, Prof. Dr. Peter Lorson, Christina Wigger

  …Qualitätsberichts abgeleitet. Das vorgeschlagene Grundsatzsystem verstehen die Verfasser als Beitrag zur Qualitätssicherung in Bezug auf die strukturierten… …1 Nr. 4 SGB V. Die erstmals für das Berichtsjahr 2005 im Zwei-Jahres-Rhythmus offenzulegenden strukturierten Qualitätsberichte sollen der… …Ordnungsrahmen für die Leitung eines Unternehmens verstanden, dann zählt hierzu die Einbindung des Unternehmens in sein Umfeld. Wird darüber hinaus das Verhältnis… …entstehen, das Verhältnis von Erlösen aus den Fallpauschalen und Behandlungskosten auskömmlich zu gestalten 2 . Beispiele hierfür sind „ ,blutige‘… …Bereiche oder erneute Klinikeinweisungen aufgrund von Komplikationen“ 3 (sog. Drehtür-Effekt). Dieser Gefahr soll das Corporate-Governance-Instrument der… …abgeleitet. Das vorgeschlagene Grundsatzsystem verstehen die Verfasser als Beitrag zur Qualitätssicherung in Bezug auf die strukturierten Qualitätsberichte… …Informationen über das Umfeld des Krankenhauses und die angebotenen Freizeitmöglichkeiten enthalten 10 . Krankenkassen hingegen wünschen besonders detaillierte… …neun Vertretern der Krankenkassen und der Deutschen Krankenhausgesellschaft. Das Gremium wird von drei unparteiischen Mitgliedern vervollständigt, von… …. 2010 das Institut für angewandte Qualitätsförderung und Forschung im Gesundheitswesen (AQUA-Institut). 8 Vgl. Lorson u. a., Qualitätsberichte gehen an… …im Krankenhaus, 2006, S. 14 f. 12 Der Qualitätsbericht ist jeweils in Jahren mit ungeraden Zahlen (Erstellungsjahr) über das ­abgeschlossene Vorjahr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Die Zweckentfremdung im Wirtschaftsstrafrecht

  Dr. Paul Braeuer

  …93 Kapitel 3: Die Zweckentfremdung im Wirtschaftsstrafrecht A. Verwendungsbeschränkungen im Wirtschaftsrecht Auch das Wirtschaftsrecht kennt… …Stadt C. gewährt dem Unternehmen S. unter der Bezeichnung „Ge- werbeförderungsbeitrag“ einen Zuschuss von 39.312 DM, durch den das Unternehmen S. in die… …Lage versetzt werden soll, ein Betriebsgrundstück verbilligt anzukaufen. Die Firma S erhält den Zuschuss, kauft auch das Grundstück, bebaut es aber… …Missständen im Subventionswesen zu denken.281 Vor Einführung des § 264 StGB durch das Erste Gesetz zur Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität282 am 1. 9. 1976… …lediglich teilweise strafrechtlich sanktioniert. Die Zweckentfremdung war, anders als im Steuerrecht, nicht strafbar. 2. Rechtslage nach 1976 Das bis 1976… …1976 kennt drei Tatbestandsvarianten: Das Machen von unvollständigen oder unrichtigen Angaben über subventionser- hebliche Tatsachen, das Unterlassen… …von Angaben über subventionserhebliche Tatsachen entgegen von Rechtsvorschriften sowie das Gebrauchen von durch unrichtige oder unvollständige Angaben… …subventionserhebliche Tatsa- che im Sinne des § 264 Abs. 1 StGB handeln. Das Unterlassen der Anzeige der Absicht der Zweckentfremdung soll daher genügen, um eine… …weißt die Argu- ___________________ 298 Für Näheres und weitere Nachweise dazu siehe oben auf S. 38. 299 Das Subventionsgesetz entfaltet seine… …gen. Diese Gesetzesänderung hatte ihre Ursache im europäischen Recht. 1995 wurde auf europäischer Ebene das „Übereinkommen zum Schutz der finan-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Darstellung der Standards, Normen und Begriffe

  Stefan Tönnissen

  …rungshilfe oder sind als konkrete Vorgaben für die Implementierung und den Einsatz einer IT-Governance zu verstehen.7 Nachfolgend werden die für das… …Corporate-Governance-Begriffes.9 Wird Corporate Governance im Zusammenhang mit der Prinzipal-Agent-Theorie betrachtet, so steht das Problem der Organisation von Leitung und… …Unternehmensführung. Der Kodex soll das deutsche Corporate-Governance-System transparent und nachvollziehbar machen. „Er will das Vertrauen der internationalen und… …21 Unternehmens-IT dazu beiträgt, die Organisationsstrategie und -ziele zu erreichen und zu erweitern“ 17 . Das IT Governance Institute (ITGI)… …sieht das Hauptziel von IT-Governance in einem Verständnis der Anforderungen an die IT sowie darin, die strategische Bedeutung von IT zu verstehen, um… …IT-Governance-Referenzmodell, das ___________________ 19 Gaulke, M.: CoBiT als IT-Governance Leitfaden, in: HMD, August 2006, Seite 21. 20 Vgl. Kozlova, E… …Ausrichtung von CoBiT23 Das CoBiT-Framework orientiert sich am Lebenszyklus der Informationstechnolo- gie. ___________________ 22 Johannsen, W… …und dadurch ist gekennzeichnet, ob dieser IT-Prozess die Erfüllung einer Informationsanforderung primär oder se- kundär unterstützt.26 „Das CoBiT zu… …Grunde liegende Prinzip ist es, dass die Kon- trolle der IT am besten funktioniert, wenn die für das Geschäft notwendige Informa- tion in Betracht gezogen… …wird.“27 Ein primäres Informationskriterium (P) wird direkt durch das Kontrollziel beeinflusst, während bei einem sekundären Informationskrite- rium (S) das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  Steuerehrlichkeit als reziprokes Handeln

  Ein kurzer Überblick über die jüngere Forschung
  

  Dr. Jan Schnellenbach

  …Steuerlasten und Strafandrohungen das Verhalten von Steuerzahlern bestimmen. Vielmehr wird berücksichtigt, dass Steuerzahler in gesellschaftlichen Beziehungen… …effiziente Politik der Steuerdurchsetzung formuliert. 1. Das Grundmodell der ökonomischen Theorie der Steuerehrlichkeit Aus ökonomischer Sicht handelt es sich… …bei der Theorie der Steuerehrlichkeit um einen Spezialfall der ökonomischen Theorie der Kriminalität. 1 Das Grundmodell bildet das nüchterne Kalkül… …um die erwarteten Auswirkungen auf das Budget des Steuerzahlers und daraus folgend auf seine Konsummöglichkeiten. Gewissensbisse und psychologische… …individuellen Risikoneigung steigendes Ausmaß der Steuerhinterziehung. Gleichzeitig liefert das Modell jedoch auch unplausible Prognosen. So ist eine Randlösung… …empirisch durchaus nicht selten beobachtet wird. Ebenso erwies sich das prognostizierte Ausmaß der Steuerhinterziehung bereits in frühen empirischen Studien… …gemessen an den Prognosen des Grundmodells unerwartet hohes Niveau an Steuerehrlichkeit. 3 Solche Befunde waren ein Anlass, das Grundmodell um weitere… …berücksichtigen, dass der Verstoß gegen Recht und Gesetz das Gewissen belastet und damit psychologische Kosten verursacht. Deren Ausmaß kann etwa von der Menge und… …. Die ermittelte Steuermoral als grundsätzliche Einstellung kann dennoch als guter Indikator für das tatsächliche Hinterziehungsverhalten gelten. 7 2.1… …etwa erwarten, dass die Existenz von sinnvollen checks & balances in der Verfassung eines Landes eine Verschwendung von Steuergeldern erschwert und das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Aktuelles aus der EU

  Doreen Müller

  …das Unternehmen selbst bereitgestellt, sondern bei einem oder mehreren Anbietern als Dienst in Anspruch genommen. Die Anwendungen und Daten befinden… …die Ausarbeitung einer europäischen Strategie für das Cloud Computing einfließen, die die Kommission im Jahr 2012 vorlegen will. 1 Auf europäischer… …Bedeutung und das Potenzial des Cloud Computings erkannt und in Zusammenarbeit mit Wirtschaft und Wissenschaft das „Aktionsprogramm Cloud Computing“ ins Leben… …Aussage der EU-Kommission das Potenzial sich zu einer neuen Dienstleistungsbranche zu entwickeln, die gewaltige Chancen für europäische TK- und… …Sicherheitsmaßnahmen und ihre Kontrollierbarkeit nicht mehr gewährleistet werden können. Einschränkungen ergeben sich auch aus dem Datenschutzrecht, das die Übermittlung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2011

  Aktuelles aus der Gesetzgebung

  Doreen Müller

  …Vorlage eines Gesetzes zur Optimierung der Geldwäscheprävention 1 im Herbst diesen Jahres angenommen hat. Zu bedauern ist nur, dass nicht das jahrelange… …Sanktionen für Verstöße gegen das Geldwäschegesetz vorgesehen seien. Aber auch die freien Berufe, wie Rechtsanwälte und Notare, gerieten als „Strohmänner für… …Einbindung des Nichtfinanzsektors in die Geldwäscheprävention, das Herabsenken der Schwelle für Verdachtsmeldungen, die pauschale Verpflichtung zur Bestellung… …und Brückenköpfen“ in das Unternehmen vorzubeugen, sind im Übrigen sämtliche Mitarbeiter vor ihrer Einstellung einer „Zuverlässigkeitsprüfung“ zu… …Vor allem die Wirtschaftsverbände machen auf massive Folgekosten durch die gesteigerte administrative und personelle Belastung durch das GWG-E… …aufmerksam. Allein durch das Herabsenken der Verdachtsschwelle wird sich die Anzahl der meldepflichtigen Fälle mit einer entsprechenden Kostenbelastung… …dieser Bereiche in das Geldwäschegesetz ist auch im aktuellen GWG-E nicht vorgesehen. 2.2.4 Geldwäschebeauftragter für Kleinstbetriebe? Nimmt man das… …überfordert werden. Das GWG-E spricht optimistisch von kaum mehr als 1.000 Verpflichteten, die einen Geldwäschebeauftragten benennen müssten. Diese Zahl… …und so zu mehr Verdachtsmeldungen zu bewegen. Dieser gesteigerte Aktionismus hat wohl eher das Gegenteil – nämlich die mangelnde Akzeptanz des ganzen… …Gesamtstrategie gegen Geldwäsche in Deutschland zu entwickeln. Dabei schießt der Gesetzgeber an vielen Stellen deutlich über das Ziel hinaus, um das Problem der…

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