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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  E-Discovery und Datenschutz: Herausforderungen und Lösungsansätze für multinationale Unternehmen

  David Rosenthal, Christian Zeunert

  …stellt, lässt sich viel schreiben. Für den Datenschutz gilt das gleiche. Beides sind Konzepte, die jeweils aus einer bestimmten Rechtskultur entstammen… …Anforderungen aufstellen: Das Verfahren der Pre-trial Discovery nach US-amerikanischem Vor- bild verlangt schonungslose Offenlegung aller im weitesten Sinne für… …in Europa und anderswo unterliegen. Diese Unternehmen wollen in aller Regel das tun, was jedes vernünftig geführte Unternehmen tun will: Allen… …Anforde- rungen, welche das jeweils anwendbare Recht aufstellt, so gut wie möglich gerecht werden. In vielen Fällen ist dieses Streben nach allseitiger… …legal compliance zwar auf- wändig, aber letztlich ohne Normkollision möglich. Im hier relevanten Bereich scheint das anders: Denn wo E-Discovery und… …und wiesen darauf hin, dass letztlich gegen das Gesetz verstößt, wer Personendaten einfach so in die USA sende und dort offenlege – ganz besonders… …, also das belegen, was die Gegenseite behauptete. Als einer bekannteren Fälle, in welchem es zu dieser Sanktion kam, gilt etwa The Pension Committee of… …Datenschutz 26 wirklich alle befolgt. Zwar sieht sowohl das europäische Datenschutzrecht wie auch das US-amerikanische Zivilprozessrecht die Möglichkeit… …Bereich (Kapitel 2.3 nachfolgend) geht es neben der fall- spezifischen und Konzernübergreifenden Interessen im Kern um vier Herausforde- rungen: Das… …frühzeitige Involvieren von E-Discovery-Experten mit einer unter- nehmensweiten Sicht- und Denkweise, das Schaffen von Verständnis und Koopera-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2011

  Großbritannien rüstet zur Korruptionsbekämpfung auf

  Die Auswirkungen des neuen UK Bribery Act
  

  RA Dr. Karl-Heinz Belser

  …Gesetzgeber schon seit vielen Jahren gearbeitet hatte, wird als das härteste Antikorruptionsgesetz der Welt bezeichnet. Zusammen mit dem US Foreign Corrupt… …auch für nichtbritische Unternehmen, insbesondere, wenn sie global agieren: Welche Auswirkungen hat das neue Gesetz konkret für ein Unternehmen und seine… …Korruption war auch vor Mitte dieses Jahres in Großbritannien nicht erlaubt, doch waren die Maßnahmen noch nie so strikt. Verstöße von Individuen gegen das… …Grundsätzlich gilt das schlank gehaltene Gesetz mit nur 20 Sections zunächst nur für Großbritannien. Global agierende Unternehmen werden sich dem britischen Recht… …Verhinderung von Bestechung, Section 7 Weltweit einmalig ist sicherlich die Strafbarkeit eines Unternehmens, das es versäumt hat, eine Organisationsstruktur… …aufzubauen, die Bestechungen verhindert. Das Unternehmen wird für seine Untätigkeit bestraft. 10 Gegen diese Vorschrift können Unternehmen verstoßen, die… …, um für das Unternehmen einen Vorteil zu erlangen. Gemeint sind auch Personen, die kein personalisiertes Verhältnis zum angeklagten Unternehmen haben… …betreffen, die in keinem Zusammenhang mit Großbritannien stehen. 11 Klarheit werden erst die ersten Gerichtsentscheidungen bringen und das kann bis zu… …Office“ (SFO) genauso unter die Lupe genommen werden wie britische. 12 Das Gesetz gilt, wie schon oben erwähnt, genauso für Unternehmen, die nur zum Teil… …erbringen. 15 Bei Logistikdienstleistern können das dann sehr schnell auch Mehr- 7 Vgl. Hugger, H./Röhrich, R.: Der neue UK Bribery Act und seine Geltung für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Factoring

  Sandra Müller

  …rungsfunktion). Der Factoringgeber übernimmt in der Regel auch das Ausfallrisiko (Delkrederefunktion). Darüberhinaus bietet das Factoringinstitut auch Serviceleis-… …Aspekt ist, dass das den Forderungen inhärente Risiko des Forderungsausfalls an den Factoringgeber weitergereicht wird.1 5Abgesehen von den durch das… …, erfolgt durch das Finanzie- rungsinstitut. Eine eventuell notwendige Klärung von Disputen hinsichtlich Preis Factoring 307 1 Vgl. Engel-Ciric, D./Schuler… …Güter durch die Kunden zurückgegeben, wird diese Forderung gegenüber dem Factoringgeber ausgebucht. Läuft das Rückgaberecht der Kunden aus, so wird die… …von Factoringgeschäften werden die nachfolgenden zwei Fälle unterschieden: – Echtes Factoring: beim echten Factoring geht das ganze Ausfallrisiko der… …Forde- rung auf den Factoringnehmer über; – Unechtes Factoring: das Ausfallrisiko oder wesentliche Teile des Ausfallrisikos der Forderungen verbleiben… …des unechten Factoring verbleibt das Risiko beim Factoringnehmer, bei dem die Bilanzierung der Forderungen weiterhin erfolgt. Ein vom Factoringgeber…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Fair-Value-Konzeption und Corporate Governance

  Wie wirken Fair Values im Rahmen der externen Rechnungslegung und ihrer Informationsfunktion?
  

  Prof. Dr. Karlheinz Küting, Peter Lauer

  …Bewertung im Rahmen der Jahresabschlusserstellung spielt auch für die Unternehmensführung eine große Rolle, so etwa bei der Steuerung durch das Management… …keineswegs fremd ist1 . Dahinter verbirgt sich jedoch eine Bewertungsidee bzw. eine Bewertungskonzeption, die oftmals stellvertretend für das angelsächsische… …dies auf das Fair-Value-Accounting zutrifft, soll dieser Beitrag beleuchten. 2. Grundlagen der Fair-Value- Bilanzierung 2.1 Der Begriff „Fair Value“ Der… …Fair Value bildet nach Ansicht des IASB einen zentralen Baustein für ein Normensystem, das einzig den Informationszweck fokussiert 5 . Entsprechend… …der Wertermittlung ist das Vorliegen eines aktiven Markts Voraussetzung für den Idealfall des Fair Value, da dieser dann dem am Markt gezahlten Preis… …Rahmen dieser Entwicklung müssen die Adressaten auch das letzte Vertrauen in das Fair-Value-Konzept verlieren 13 . 2.2 Das Fair-Value-Stufenkonzept Der… …. (2) Auf der nächsten Ebene kommen anerkannte Bewertungsverfahren zum Zuge, wobei – wie die Praxis zeigt – das Discounted-Cashflow-Verfahren die größte… …Eingangsgrößen orientieren, diesbezüglich wird das Ergebnis der Bewertung aber wohl nicht beeinflusst 16 . Zusammenfassend ist das Fair-Value-Konzept als… …Buchgewinnen erfolgt 19 . Es ist festzustellen, dass das IFRS-Recht die Bildung von Zwangsreserven und auch die freiwillige Bildung von stillen Reserven im… …einem Spielball der Bilanzpolitik wird. 3.2 Fokussierung allein auf die Entscheidungsnützlichkeit Die IFRS-Bilanzierung verfolgt einzig das Ziel, den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  E-Discovery im Kontext IT-Management und Enterprise Data Management

  Claus Schmid

  ….................................................................................... 187 3. Konsequenzen für das unternehmerische Informationsmanagement............... 188 3.1 IT-Organisation… …eine Reihe nicht trivialer Probleme. Dieses Kapitel hat zum Ziel, das Verfahren einer E-Discovery aus den ver- schiedenen Perspektiven der… …Abschnitt durchleuchtet. Abschnitt 3 beschreibt die möglichen Konsequenzen für das Informationsmanagement eines Unterneh- mens, wenn es von einem… …E-Discovery-Verfahren betroffen ist. Während sich der vierte Abschnitt mit praktischen Lösungsansätzen beschäftigt, wird im letzten Ab- schnitt das… …Nutzen-Kosten-Potential einer E-Discovery-Konformität analysiert. 1. Begriffsklärung 1.1 IT-bezogene Kernaussagen im Gesetztext Das US-amerikanische Zivilrecht wird… …Gesetztext das beklag- te Unternehmen dazu zwingt, grundsätzlich jede Art von Information, auf digitalen Medien gespeichert oder in Papierform, tagesaktuell… …ist und wie die Aufgaben verteilt sind. All diese Fragen werden durch das unternehmensinterne IT-Management be- antwortet. 1.2 IT-Management… …Das IT-Management ist – einfach gesagt – die zentrale Instanz im Unternehmen, die für alle software- und hardwaretechnischen Belange zuständig ist. In… …Aufgabenbewältigung. Das IT-Management (oft auch als IT-Funktion bezeichnet) lässt sich in der Grundstruktur von Abbildung 3 beschreiben: • Die langfristigen… …3: Grundstruktur des unternehmerischen IT-Managements Grundlage für den täglichen IT-Betrieb (CMO) sowie die Gestaltung des FMO sind für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Simulation contra Rückspiegel: Risikoorientierte Unternehmenssteuerung

  Frank Romeike

  …sollten folglich mit anderen Instrumenten verknüpft werden, um einen ganzheitlichen Blick auf das Unternehmen zu ermöglichen. Nachfolgend wird eine… …ermöglicht. Grund- lage für die Analyse bildet das Beispielunternehmen Inntal AG. Ziel eines präventiven Risikomanagements ist die nachhaltige Sicherung… …. Der langfristige Erfolg eines Unternehmens wird so durch das Wert- und Risikomanagement bestimmt, weil der Unternehmenswert – als Erfolgsmaßstab –… …verbessert durch die Koordination und Zielorientierung die Erfolgsaussichten eines Unternehmens. Das entscheidende Problem jeder Planung ist –… …. Juni 2010 wurde über das Kompetenzportal RiskNET76 eine empirische Befragung zur Berücksichtigung von Risikoinformationen in der Unter- nehmenssteuerung… …die Planung risikoorientiert erfolgen soll. Eine risikoorientierte Planung verfolgt das Ziel, die traditionelle „einwertige“ Pla- nung77 mit einem… …Erwartungs- oder Zielwert durch eine realistischere Planung unter Nutzung von Verteilungsfunktionen („stochastische Planung“) zu ersetzen, die so- wohl das… …76 Das Portal RiskNET kann über die folgenden Adressen erreicht werden: www.risknet.de, www.risknet.at und www.risknet.ch. 77 Vgl. Wöhe… …Managementkonzept, das dazu beiträgt, Transparenz über den Risikoumfang und die Risikotragfähigkeit des Un- ternehmens zu schaffen.79Jaretzke80 spricht in diesem… …Unternehmensführung weit mehr als das, was klas- sischerweise oft unter Risikomanagement verstanden wird. In der Umsetzung be- deutet dies, dass sich alle Mitarbeiter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Bedeutung und Attraktivität der Erklärung zur Unternehmensführung

  Gestaltungsregeln und Umsetzungsmöglichkeiten in börsennotierten Gesellschaften
  

  Prof. Dr. Markus Stiglbauer

  …börsennotierten Gesellschaften Prof. Dr. Markus Stiglbauer* Der deutsche Gesetzgeber hat durch das BilMoG formal die Richtlinie 2006/46/EG umgesetzt, wonach… …zur Unternehmensführung könnten Unternehmen folglich Signale hinsichtlich ihrer Unternehmensführungs-Qualität aussenden, mit denen sie das Potenzial 1… …geschaffen, das Potenzial besitzt, sowohl die Kompetenz und Praktiken einer Unternehmensführung als auch die mit ihr verbundenen Risiken besser zu erkennen und… …Unsicherheit bewirken7 , und das Unternehmen wird dadurch an Attraktivität gewinnen. Damit geht theoretisch eine Senkung der Kapitalkosten einher, da… …durch die Neu-Schaffung des § 289a HGB ausdrückt. Eine in diesem Zusammenhang jüngst veröffentlichte Studie für Deutschland für das Börsenjahr 2007… …transparenter Berichterstattung zur Unternehmensführung auf das Markt- Buchwert-Verhältnis des Eigenkapitals und einen signifikant positiven Einfluss… …mit § 289a HGB stellt sich für das Management börsennotierter Gesellschaften daher künftig die Aufgabe der Bestimmung des optimalen Maßes der Weitergabe… …von Unternehmensführungs-Informationen an Interessengruppen. Das Entscheidungskalkül liegt dabei in der Festlegung und Feststellung, welche… …Zustimmungserfordernisse des Aufsichtsrats im Detail festlegen23 . Außerdem sollte das Unternehmen aus Effizienzgründen und zum Schutze seiner Wettbewerbsposition in keiner… …Konkretisierung zur bloßen Erklärung der (Nicht-) Anwendung einer Kodexziffer liefern. Das Relevanz-Tatbestandsmerkmal dieser Angaben − sprich einer gewissen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Wirtschaftskrise erlebte der Transaktionsmarkt eine Boomphase. Das wirtschaftliche Prinzip von Angebot und Nachfrage führte dazu, dass viele Unternehmen bei… …Unternehmen des Jahres 2007 zeigte z.B., dass bei 11 Konzernen der Buchwert der goodwills das Eigenkapital überstieg und bei 34 Konzernen der goodwill mehr als… …des IFRS 3 im Jahr 2008 wurde gem. IFRS 3.19 (rev. 2008) das Wahlrecht eingeführt, nunmehr bei jeder „business combination“ zu ent- scheiden, ob auch… …IAS 8 rechtfertigt (IFRS 3.50). 1.2 Folgebewertung 4Mit der Veröffentlichung des IFRS 3 im Jahr 2004 (rev. 2008) vollzog das IASB hin- sichtlich der… …Folgebewertung eines aktivierten goodwills einen Paradigmenwechsel. In Anlehnung an das Vorgehen gemäß der US-GAAP, wurde der „impairment only approach“ eingeführt… …keine zeitliche Begrenzung gibt, in welcher der Ver - mögenswert voraussichtlich Netto-cashflows für das Unternehmen generieren wird (IAS 38.88). Als… …Gestaltungsspielräume. Erschwert wird das Verständnis der Regelungen des IAS 36 dadurch, dass die Prüfung auf Wertminderung für Vermögenswerte mit bestimmbarer… …. dem oberen Management bzw. der Geschäftsführung und ggf. der Aufsichtsorgane. Das interne und das externe Berichtswesen sollten weitestgehend… …aufeinander abgestimmt sein, um feh- leranfällige und zeitintensive Überleitungen zu vermeiden bzw. zu minimieren. Sofern das interne Berichtswesen und Budget… …Abschlussprüfer, haben natürlich ein hohes Interesse daran, dass das verwendete Berechnungstool frei von Fehlern und möglichst transparent und einfach zu bedienen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Typologie bestimmter Risikofelder für Compliance

  Dr. Reinhard Preusche

  …Compliance nicht beansprucht, das Aufgabengebiet zu sein, dass sich umfassend um die Einhaltung aller gesetzli- cher, behördlicher oder vertraglicher… …Organisation, Rechtsdienste, Risikomana- gement, Rechnungswesen, Controlling, Revision und Personal, Qualitätskontrolle und Facility Management. Das überrascht… …Dienstleistern für das Unternehmen abgedeckt werden. Schließt man sich dieser Betrachtung an, ist der Weg frei für eine fokussierte Compliance-Funktion, die… …für das Unternehmen Werte schafft, weil sie Aufgaben- stellungen wahrnimmt, die sonst nicht oder nicht so wahrgenommen werden. Wie erreicht man, dass… …sie nicht nur das ohnedies bekannte, harmlose in generalisierter Form beschreiben sondern auch erlauben, verdeckte oder verdrängte Gefahrensitua-… …Regeltreue in das interne Kontrollsystem eines Unternehmens und dessen Organisationsstruktur einpassen und hierauf aufbauend verstärken. Er wird aber… …verkennen wir nicht, das es Unternehmen gibt, bei denen es zunächst ein- mal darum geht, die für die Tätigkeit des Unternehmens einschlägigen Rechtsvor-… …Compliance-Management sollte einsatz- und ursachenorientiert sein, nicht erkenntnisorientiert. Was fängt man damit an, wenn man weiß, dass das Korruptionsrisiko in… …zur Verfügung, um strategische Entscheidungen über das Ob des Tätigwerdens in einem Land, Planvorgaben, Incentivierungs- systeme und Vertriebsmodelle… …zu fassen. Risikolandschaften, die im Generischen stehenbleiben, stellen daher auch das Top Management und dessen Aufsichtsgre- mien vor ein Dilemma…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance

  Neue US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen
  

  RA Frank Aussendahl, RA Christian Birker, Katja Pesch

  …Informationsaustausch verweigert, werden Zahlungen aus US-Quellen an das ausländische ­Finanzinstitut mit einer „Straf-Quellensteuer“ belegt. Die FATCA-Regeln sind Teil… …der ­Finanzkrise reagiert. 1. Einleitung Das FATCA-Regime bettet sich in seit einigen Jahren bestehenden Bestrebungen der internationalen… …EU-Zinsrichtlinie 1 oder die Diskussion um das Bankgeheimnis in der Schweiz genannt. 2 Anlass für FATCA war die Erfahrung, dass das US‑Quellensteuersystem durch… …durch die US‑Zahlstelle (withholding agent), die in der Regel eine Depotbank ist. Das System der Quellenbesteuerung in den USA wird dabei durch das… …Qualified Intermediary (QI)-Regime ergänzt. Das seit dem 1. Januar 2001 geltende QI-Regime erleichtert ausländischen Anlegern die Geltendmachung von mit ihrem… …Status als beschränkt Steuerpflichtige verbundenen Abkommensvorteilen. Zugleich verfolgten die USA das Ziel, Kapitalerträge von unbeschränkt… …ausländisches Finanzinstitut, das durch die US‑Finanzverwaltung (In- * Frank Außendahl ist Partner im Bereich Financial Services Tax bei der KPMG AG in Frankfurt… …und Asset Management und insbesondere in Fragestellungen zur Quellenbesteuerung von Kapitalerträgen. Frank Außendahl leitet das QI- und FATCA-Team der… …IRS) als QI anerkannt ist, 6 übernimmt das ausländische Finanzinstitut statt der US‑Zahlstelle die Abführung der Quellensteuer. Das Finanzinstitut… …. Insgesamt werden dem QI durch das QI-System umfassende Verhaltens-, Informations- und Dokumentationsverpflichtungen auferlegt. 7 Die US‑Quellensteuerregeln…

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